新編管理會計答案

1、20管理會計能力訓練參考答案答案開篇單項選擇題1. B8. A 9多項選擇題1. ABE 28. ABDE判斷題2. D.B4. C5. C6. D 7. D.ABCDE 3 . ABD9 . AC.AC.BCDE 6 . ABCDE 7 . ACDE1. X2.X3.X4 . X5 . V情境一一、單項選擇題1 D2 A 3D4 C5 B 6 C 7 B 8 B 9 C10 A 11 B12 A13A二、多項選擇題1 AB2 DE3 ADE4 AB 5 ABCDE 6 ABC7 ABC8 BC9 ACD10 AE三、判斷題1X 2 V 3 X4 X5 X 6V7V 8 X計算題題四、解:1、

2、高低點法:(1)從表中找出最高點和最低點:產(chǎn)量(件)X總成本(兀)丫最咼點5010500最低點408800(2)計算題y=a+bx中的a、b值:b= (10500-8800) / (50-40) =170 元將b代入高點：10500=a+170X 50a=2000或?qū)代入低點:8800=a+170X40a=2000(3) 將a、b值代入y=a+bx中，則成本性態(tài)模型為：y=2000+170x這個模型說明單位變動成本為170元，固定成本總額為2000元。2、回歸直線法：應用最小平方法原理，求解y=a+bx中a、b兩個待定參數(shù)，應用公式:b= (nXxy-刀x刀y) /n 刀x2-(刀 x) 2

3、a= (Xy-b Xx) /n根據(jù)資料列表計算題刀x、X y、X xXy、X x2，其結(jié)果如下表所示：月份產(chǎn)量X混合成本丫XYX2Y2118600010800032436， 000， 000220660013200040043， 560， 000319650012350036142， 250， 00041652008320025627， 040， 000522700015400048449， 000， 000625790019750062562， 410， 000728820022960078467， 240， 000821680014280044146， 240， 000n=8Xx=169X

4、y=54200Xxy=1170600X x2=3675Xy2=373，740，0002b= (8X 1170600-169X 54200) / (8X 3675-169 )=244. 34(元)2a=(3675X 54200-169X 1170600)/ (8X 3675-169 )=1613 . 35(元)則成本性態(tài)模型為：y=1613. 35+244. 34x3. 解：變動成本法：(1) 單位產(chǎn)品成本=10+5+7=22元(2) 期間成本=4000+4X 600+1000=7400元(3) 銷貨成本=22 X 600=13200元(4) 貢獻邊際=40X 600- (22 X 600+4X

5、 600) =8400元營業(yè)利潤=8400- (4000+1000) =3400 元完全成本法:(1) 單位產(chǎn)品成本=22+4000/1000=26元(2) 期間成本=4X 600+1000=3400元(3) 銷貨成本=26 X 600=15600元(4) 營業(yè)利潤=40 X 600-15600-3400=5000 元 五、案例分析題單位：元貢獻式利潤表第一年第二年營業(yè)收入300 000450 000變動成本100 000150 000貢獻邊際200 000300 000固定成本固定性制造費用180 000180 000固定性銷售及管理費用25 00025 000固定成本合計205 00020

6、5 000營業(yè)利潤-5 00095 000職能式利潤表單位：元第一年第二年營業(yè)收入300 000450 000營業(yè)成本期初存貨成本0110 000本期生產(chǎn)成本330 000300 000期末存貨成本110 00050 000營業(yè)成本220 000360 000營業(yè)毛利80 00090 000營業(yè)費用25 00025 000營業(yè)利潤55 00065 0005.解：(1)變動成本法:第一年第二年第三年單位產(chǎn)品成本4元4元4元完全成本法:第一年第二年第三年單位產(chǎn)品成本4+24000/6000=8元4+24000/8000=7元4+24000/4000=10元(2)變動成本法:第一年第二年第三年期末存

7、貨成本0元4X 2000=8000 元0元完全成本法:第一年第二年第三年期末存貨成本0元7X 2000=14000元0元(3)變動成本法:第一年第二年第三年期初存貨成本0元0元8000 元完全成本法:第一年第二年第三年期初存貨成本0元0元14000元(4)變動成本法：貢獻式利潤表單位：元第一年第二年第三年營業(yè)收入60 00060 00060 000變動成本24 00024 00024 000貢獻邊際36 00036 00036 000固定成本30 00030 00030 000營業(yè)利潤6 0006 0006 000完全成本法：職能式利潤表單位：元第一年第二年第三年營業(yè)收入60 00060 00

8、060 000營業(yè)成本48 00042 00054 000營業(yè)毛利12 00018 0006 000營業(yè)費用6 0006 0006 000營業(yè)利潤6 00012 0000(5)利用簡算法計算題得：第一年營業(yè)利潤差額=0-0=0元第二年營業(yè)利潤差額=(24000/8000 )X 2000-0=6000第三年營業(yè)利潤差額=0-6000=-6000元經(jīng)驗證，結(jié)果是正確的。情境二一、單項選擇題1. C 2 .D 3 . A 4 .C 5 .D 6 . D 7 .B 8 .B 9 .C 10 .A 11.A二、多項選擇題1 . ABD 2 . ABCD 3. ABC 4 . ABD 5 . BC 6 .

9、 ABCD 7 . CD 8 . ADE 9 . ABCD三、判斷題1 . X 2 . V 3 . X 4 . V 5 . X 6 . X 7 . X 8 . X 9 . V 10 . X四、計算題題1 .解：bR=35/50=0. 7 cmR=0 . 3px. 30%=10萬）px=33 . 3333（萬元） px30%=25+10 px=116 6667（萬元）px. 30%X （1+10%）=25+10 px=106 . 0606（萬元）2解： （l ）保本銷售量 =21000/20-12=2625（件）保本銷售額=2625X 20=52500 （元）（2 ）安全邊際額=3000X 20

10、-52500=7500 （元）安全邊際率=7500/3000 X 20=12. 5% 保本作業(yè)率 =2625/3000=875%3.解：（1）保本量=固定成本*（單價單位變動成本）其中：固定成本=60000+50000+40000= 150000 （元）單位變動成本=（255000+145000）十 80000= 5 （元）單價= 10（元）所以：保本量=150000-（ 10 50）= 30000 （單位/年）（2）完成生產(chǎn)能力 50時的安全邊際為： 4000030000= 10000 （單位年）（3）增加的 20000單位，按每單位 5元的邊際貢獻計算題為： 20000X 5= 10000

11、0 （元）（ 4）完成 75的生產(chǎn)能力時的安全邊際： 60000 30000= 30000（單位/年） 4解：增加銷售量 533件,降低單位變動成本 6元；降低固定成本 48000元，提 高價格 6 元5解：原方案利潤 =（20-14） X 8000-18000=30000（元） 新方案利潤 =（18-13） X 10000-22000=28000（元）原方案利潤較多 , 應選擇原方案6解：（ 1 ）加權平均邊際貢獻率 =336%綜合保本銷售額 =134400/336%=40（萬元）（2）各產(chǎn)品的保本銷售量分別為 : 甲=8935（件） 乙=4595（件） 丙=2872（件）（3） 各產(chǎn)品盈利

12、額 :甲=-8410元 乙=3241元 丙=7969元五、案例分析、解：本量利法的應用2001 年廠長安排生產(chǎn)任務，顯然犯了兩個錯誤：1沒有充分利用生產(chǎn)能力。從提供的資料來看，這個企業(yè)女式旅游鞋生產(chǎn)10 000雙，男式旅游鞋生產(chǎn)6 000雙銷售沒有問題，但2000年生產(chǎn)沒有按照 可能銷售量安排足，說明是受到生產(chǎn)工人數(shù)量的限制（2001年女式旅游鞋增產(chǎn)， 男式旅游鞋必須減產(chǎn)，也說明這一點）。原加工一雙男式旅游鞋為 6小時，女 式旅游鞋為3小時。2001年減少男式旅游鞋1 000雙，應該可以增產(chǎn)女式旅游 鞋2 000雙，達到10 000雙，則利潤就可以增加。2. 沒有分清女式旅游鞋生產(chǎn)、男式旅游鞋

13、生產(chǎn)的變動成本和固定成本。女式旅 游鞋利潤大于男式旅游鞋并不等于邊際貢獻大于男式旅游鞋。增產(chǎn)的應該是單位 工時邊際貢獻大的產(chǎn)品。為此，先要計算題產(chǎn)品的邊際貢獻。從資料來看，原材料是變動成本，工資雖然是固定的，但在生產(chǎn)任務飽和的情況下，兩種產(chǎn)品之間分配隨工時消長，也 成為變動成本。其他費用是混合成本，可按照高低點法進行分解。女式旅游鞋單位變動成本=78000-72000/9000-8000=6元/雙）女式旅游鞋固定成本總額=72000-8000X 6=24000（元）男式旅游鞋單位變動成本 =150000-144000/5000-4000=6元/雙）男式旅游鞋固定成本總額 =150000-500

14、0X 6=120000（元）兩種旅游鞋的邊際貢獻，計算題如下表：女式旅游鞋男式旅游鞋單價75120單位變動成本：直接材料3540直接人工918其他費用66小計5064單位邊際貢獻2556生產(chǎn)一雙男式旅游鞋可生產(chǎn)兩雙女式旅游鞋，兩雙女式旅游鞋的邊際貢獻為50元（25X 2），小于一雙男式旅游鞋的邊際貢獻，因而，擴大生產(chǎn)的應該是男式旅游鞋。2002年生產(chǎn)安排以生產(chǎn)6000雙女式旅游鞋，6000雙男式旅游鞋的經(jīng)濟 效益為最佳。預計經(jīng)濟效益如下表：女式旅游鞋男式旅游鞋合計生產(chǎn)和銷售量（雙）60006000銷售收入（元）4500007200001170000變動成本（兀）直接材料210000240000

15、450000直接人工54000108000162000變動其他費用360003600072000小計300000384000684000邊際貢獻150000336000486000固定成本24000120000144000利潤1260000216000342000銷售利潤率28%30%29. 23%情境三一單項選擇題1. B 2. D 3. C 4. B 5. D 6. D二多項選擇題1. AD 2. ABC 3. ABCD 4. AB 5. ABCD 6. ABC7. ABC三、判斷題1.X 2.X 3. X 4. V 5. X 6. X 7.X四. 計算題題1. （1）算術平均法：7月份預

16、測銷售額為S=13 000 （元）（2）移動加權平均法：已知 W仁0. 2、W2=0. 3、W3=0. 57 月份預測銷售額為 S=0. 2X 12 700+0. 3X 13 000+0. 5X 14 000 =13 440 （元）2. （1）高低點法：根據(jù)生產(chǎn)量的高低確定高點與低點資料：高點生產(chǎn)量116千克，對應的總成 本104萬元；低點生產(chǎn)量48千克，對應的總成本50萬元。則 b=高低點總成本之差/高低點生產(chǎn)量之差=（104-50） / （116-48） =0. 7941 （萬元 /千克）a=高點總成本-bX高點生產(chǎn)量=104-0. 7941 X 116=11. 8844 （萬元） 總成本

17、預測模型為y= =將 7 月份生產(chǎn)量 135 千克代入上式，得 7 月份成本的預測值為 y7 =11. 8844+0. 7941 X 135=119. 0879 （萬元）（ 2）回歸分析法： 根據(jù)題中數(shù)據(jù)和計算題中所需項目列表計算題 期數(shù) n 產(chǎn)量成本148502 4002 3042 500253542 8622 8092 916355563 0803 0253 136468644 3524 6244 096590857 6508 1007 2256116 104 12 06413 45610 816相關系數(shù)r = 0. 9986>0. 8說明 與 高度正相關，則得到回歸方程=11. 3

18、6+0. 802當計劃產(chǎn)量為 135 千克時，成本為 =119. 63（萬元）3. （ 1 ）保本量 = （件 ）保本額 =（元）（2） 目標利潤=（預計銷售單價-預計單位變動成本）X預計銷售數(shù)量-固定成 本總額即，n=（ p-b） Q-a=（400-240）x 6 000 x（ 1+30%） 300 000=948 000 （元）4. 按銷售百分比法預測需要追加資金的數(shù)量的關鍵問題是確定 和 。 在資產(chǎn)項目中，顯然現(xiàn)金、應收賬款和存貨是相關項目，無形資產(chǎn)是無關項目。 至于固定資產(chǎn)，由于銷售額由 210萬元增加到 252萬元時生產(chǎn)能力仍未充分利用， 應該作為無關項目處理。=20+47. 5+5

19、0=117. 5 （萬元） 在負債項目中，應付賬款、應付票據(jù)為相關項目，其余為無關項目。=25+12. 5=37. 5 （萬元）=36 000 （元）情境四一、單項選擇題1. A 2. C 3. B 4. D 5. B 6. D 7. A 8. A 9 . B 10. C 11. C 12. A 13. D15. C 16 . C二、多項選擇題I . ACDE 2. CE 3. CDE 4. ABCE 5. AC 6. ABCE 7. ABC 8. CD 9. BCE 10. ABDII . ABCDE 12. BC 13 . ACE三、判斷1. V 2 . X 3 . V 4 . X 5 .

20、 V 6 . V 7 . X 8 . X 9 . X 10. X11 . X 12 . V四、計算題1（ 1 ）采用差量分析法或貢獻毛益分析法： 若采用差量分析法：差量損益=（100- 50- 35）X 1 000=15 000（元）差量損益大于零，所以進一步加工方案較優(yōu)。 若采用貢獻毛益分析法：直接出售貢獻毛益=（50- 28）X 1 000 = 22 000 （元）進一步加工貢獻毛益=（100- 28-35）X 1 000 = 37 000 （元）后者大于前者，所以進一步加工方案較優(yōu)。（ 2）用差量分析法： 差量收入=（100-50）X 800= 40 000 （元） 差量成本=35X 8

21、00+ 8 000 = 36 000 （元） 差量損益=40 000 36 000 = 4 000 （元）>0 所以進一步加工方案較優(yōu)。2 采用成本平衡點法，設成本平衡點的產(chǎn)量為 x ，則：方案甲的總成本為：y1 = 650+4x（I ）方案乙的總成本為：y = 400+5x（ n ）方案丙的總成本為： y = 250+6x（川）求解等式（I） = （n） 及等式（n）=（川），得出當產(chǎn)量為 0150件時，丙優(yōu)；產(chǎn)量為 150件時，丙乙均可行；產(chǎn)量為 150250件 時，乙優(yōu)；產(chǎn)量為 250件時，乙甲均可行；產(chǎn)量在 250件以上時，甲優(yōu)。 3采用差量分析法或貢獻毛益分析法：貢獻毛益總額為

22、 2 000元，接受訂貨。4 采用差量分析法或貢獻毛益分析法：差量 600元，選B產(chǎn)品A產(chǎn)品產(chǎn)量為12 000/30 = 400 （件）；B產(chǎn)品產(chǎn)量為12 000/40 = 300 （件） 產(chǎn)量收入= 25X 300- 16X 400= 1 100（元） 差量成本=11X 300- 7X 400= 500 （元） 差量損益= 1 100 -500=600 （元） >0所以選擇生產(chǎn)B產(chǎn)品。5采用差量分析法：比較成本，選擇成本低的方案。外購總成本= 46X30 000=1 380 000（元）自產(chǎn)總成本=（ 51-7）X30 00020 000X12=1 560 000（元） 外購比自制總成

23、本低 180 000元，所以選擇外購。6采用貢獻毛益分析法：C產(chǎn)品的貢獻毛益=10 000 X（ 1-80%）= 2 000，小于租金2 500元，故停產(chǎn)。7假設：D年度材料需用量Q 經(jīng)濟訂貨量K每次訂貨成本Kc單位存貨的每年平均儲存成本T c存貨的全年總成本2DK)2x27000x1000(1) 經(jīng)濟進貨批量Q=、Kc =“1 5= 6 000 (噸)(2) 經(jīng)濟進貨次數(shù)=27 000/6000= 4. 5 (次)(3) 存貨相關總成本二 Tc= K X D/Q + KcX Q/2= KcX Q=1. 5X6 000= 9 000 (元)情境五一、單項選擇題1. D 2. B 3. B 4.

24、 B 5. C 6. C二、多項選擇題1. ABC 2. ACDE 3. BCDE 4. BCD 5. AB三、判斷題1. X 2. X 3. X 4.V 5 .V 6 . X 7 . X四、計算題題1. P=10 000 X( P/F, 10% , 5) =10 000 X 0. 621=6 210 (元) 老李應投入6 210元。2. 乙方案10年內(nèi)每年末付款500 000元：P=500 000 X( P/A , 10% , 10) =3 072 500 (元)乙方案現(xiàn)值小于甲方案投資額，故乙方案較優(yōu)?；蚣追桨敢淮涡灾Ц兜? 200 000元，可按年金現(xiàn)值計算題：A=3 200 000 X

25、 1/ ( P/A , 10% , 10) =520 748 . 57 (元)每年支付額大于乙方案，所以甲方案較差。(40-25 )56420=5) -70 0003 . NPV= ( 40-25 ) (1-40%) + 3 . 6 X 40%(P/A,10%,5)+ (1-40%)+1+1 X40%(P/F,10%,6 ) -20 = 2 . 34 X3. 791+2 . 3 X0.9. 83因為凈現(xiàn)值小于0,故不可行。五、案例分析1. (1)新舊設備的原始投資差額=70 000元(2) 新舊設備的每年折舊差額=16 850元(3) 新舊設備的每年凈利潤差額=5460 . 5元 新舊設備殘值

26、的差額=2 600元(5) 新設備的凈現(xiàn)金流量： NCF0= 70 000(元) NCF1 3=22 310 . 5(元) NCF4=24 910 . 5(元)(6) NPV=22 310 . 5 (P/A, 6% , 4) +24 910 . 5 (P/F , 6% ,=77305 . 88+18608 . 74-70000=25914 . 62凈現(xiàn)值大于0，項目可行2.(1)計算題稅后現(xiàn)金流量：時間第0年第1年第2年第3年稅前現(xiàn)金流量-6000200030005000折舊增加180018001800利潤增加20012003200稅后利潤增加1207201920稅后現(xiàn)金流量-60001920

27、25203720(2) 回收期=2+1560/(3720+600)=2 . 41 年(3 )計算題凈現(xiàn)值：凈現(xiàn)值=1920X0. 909+2520X 0. 826+(3720+600) X0 . 751 -6000=1745 . 28+2081 . 52+3244 . 32 - 6000 =1071 . 12 元(4 )由于凈現(xiàn)值大于0，回收期小于預計，應該接受項目。 情境六一、單項選擇題題：1 . A 2 . B 3 . D 4 . B 5 . C二、多項選擇題題：1 . ABC 2 . ABC 3 . BCD三、判斷題1 . V 2 . X 3 . V 4 . X 5 . V 6 . X

28、7 . X 8 . V四、計算題題：1 . . ( 1)計劃年度甲產(chǎn)品銷售預算單位：元摘要合計第一季度第二季度第三季度第四季度預計銷售量（件） 銷售單價（元/件）300013035001303600130320013013300130預計銷售金額（元）39000045500046800C)4160001729000預 計 現(xiàn) 金 收 入 計 算 表期初應收款 余額150000150000一季度銷售 收入27300017000390000二季度銷售 收入318500136500455000三季度銷售 收入327600140400468000四季度銷售 收入291200291200合計423000

29、4355004641004316001754200期末應收款 余額124800(2)計劃年度甲產(chǎn)品預算單位:項目一季度二季度三季度四季度小計預計銷售量300035003600320013300力卩：期末存貨9509601000900900合計395044604600410014200減：期初存貨9309509601000930預計生產(chǎn)量302035103640310013270（3）計劃年度甲產(chǎn)品采購預算項目一季度二季度三季度四季度小計預計生產(chǎn)量（件）302035103640310013270單耗（千克/件）66666材料耗用量（千克）1812021060218401860079620力卩：期

30、末存量（千克）980010000900085008500減：期初存量（千克）900098001000090009000預計購料量（千克）1892021260208401810079120計劃單價（元/千克）5. 65. 65. 65. 65. 6預計采購金額（元）105952119056116704101360443072計劃年度乙產(chǎn)品采購預算項目一季度二季度三季度四季度小計預計生產(chǎn)量（件）302035103640310013270單耗（千克/件）4. 24. 24. 24. 24. 2材料耗用量（千克）1268414742152881302055734力卩：期末存量（千克）400045004

31、20038003800減：期初存量（千克）45204000450042004520預計購料量（千克）1216415242149881262055014計劃單價（元/千克）1010101010預計采購金額（元）121640152420149880126200550140計劃年度應付賬款預算（預計現(xiàn)金支出計算題表）單位：元項目金額及發(fā)生額每季度實付數(shù)1234應付賬款期初余額8000080000第一季度米購額22759213655. 291036. 8第二季度米購額271476162885. 6108590. 4第二季度米購額266584159950. 4106633. 6第四季度米購額227560

32、136536應付賬款期末余額91024合計216555. 2253922. 4268540. 8243169. 6（4）計劃年度直接人工預算摘要一季度二季度三季度四季度全年預計生產(chǎn)量（件）302035103640310013270標準工時（小時/件）22222預計工時（小時）604070207280620026540標準工資率（元/小時）55555直接人工成本總額（元）30200351003640031000132700（5）計劃年度制造費用預算單位：元項目全年變 預計工時（小時）26540動標準分配率（元/小時）1. 3費費用小計34502固定費用131670合計166172減：沉沒成本12

33、0000付現(xiàn)費用46172制造費用預計每季現(xiàn)金支出總額：46172十4=11543（6）計劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預算（6）計劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預成本項目單耗單價（元）單位成本（兀）生產(chǎn)成本（元）（13270 件）直接材料甲材料6千克5. 633. 6445872乙材料4. 2千克1042557340直接人工2小時510132700變動制造費用2小時1. 32. 634502合計一一88. 21170414期末存貨預算期末存貨數(shù)量（件）900標準成本（兀/件）88. 2期末存貨金額（元）79380摘要全年預計銷售量（件）13300單位變動費用（元）1預計變動費用（元）13300預計固定費

34、用（兀）84700合計（元）98000預計每季現(xiàn)金支出總額：98000- 4 = 24500 （元）（8）計劃年度專門決策預算單位：元計劃年度銷售及管理費用預算項目一季度二季度三季度四季度合計償還借款50000/50000支付利息1250/1250短期投放350008500010000095000315000支付所得稅51900250002500025000126900（9）計劃年度現(xiàn)金預算單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額1027412325. 812760. 410876. 610274力卩：現(xiàn)金收人應收賬款收回及銷貨收人4230004355004641004316001

35、754200可動用現(xiàn)金合計433274447825. 8476860. 4442476. 61764474減：現(xiàn)金支出采購材料216555. 2253922. 4243169. 6243169. 6982188支付工資30200351003100031000132700制造費用1154311543115431154346172銷售及管理費用2450024500245002450098000支付所得稅51900250002500025000126900現(xiàn)金支出合計334698. 2350065. 4365983. 8335212. 61385960收支軋抵后現(xiàn)金余額98575. 897760.

36、4110876. 6107264378514融通資金：向銀行借款(期初)歸還借款(期末)(5000)(50000)支付利息(1250)(1250)短期投放(35000)(85000)(100000)(95000)(315000)融通資金合計(86250)(85000)(100000)(95000)(366250)期末現(xiàn)金余額12325. 812760. 410876. 61226412264(10)計劃年度預計利潤表單位：元項目金額銷售收人1729000減：變動成本變動生產(chǎn)成本1173060變動銷售及管理成本13300貢獻邊際總額542640減：固定成本固定制造費用131670固定銷售及管理費

37、用84700息稅前利潤326270減：利息費用1250稅前利潤325020減：所得稅100000稅后凈利225020(11)計劃年度預計資產(chǎn)負債表單位：元資產(chǎn)權益項目金額項目金額1 .現(xiàn)金122648.短期借款02應收賬款1248009 .應付賬款910243 .原材料8560010 .應交稅金04 .產(chǎn)成品7938011 .實收資本5280005短期投資31500012 .未分配利2920206 .固定資產(chǎn)639000潤7 .累計折舊(345000 )合計911044合計9110442.計劃年度彈性利潤預算單位：元銷售收入80000850009000095000100000變動成本48000

38、51000540005700060000貢獻邊際總額3200034000360003800040000固定成本2000020000200002000020000營業(yè)凈利12000140001600018000200003.計劃年度銷售及管理費用預算單位：元項目預算額保險費10000房屋租金60000辦公費5000差旅費2000廣告費5200職工培訓費7800合計90000組合123456789銷售量800080008000800080008000800080008000銷售 單 價909090100100100110110110單變555860555860555860貢 獻 邊 際280000

39、256000240000360000336000320000440000416000400000聯(lián)合概率0. 0320. 080. 0480. 040. 10. 060. 0080. 020. 012預算值89602048011520144003360019200352083204800組合101112131415161718銷售量900090009000900090009000900090009000銷909090100100100110110110計劃年度甲產(chǎn)品貢獻邊際概率預算單位：元售單價單變555860555860555860貢 獻 邊 際31500028800027000040500

40、0378000360000495000468000450000聯(lián)合 概 率0. 060. 150. 090. 0480. 120. 0720. 0120. 030. 018預算值1890043200243001944045360259205940140408100貢獻邊際最終預算值：3300005.計劃年度一季度現(xiàn)金預算單位：元項目金額期初現(xiàn)金余額力卩：現(xiàn)金收人應收賬款收回及銷貨收人可動用現(xiàn)金合計9 200264 000273 20023減：現(xiàn)金支出采購材料94 000支付工資25 000制造費用21 000銷售及管理費用8 500購置固定資產(chǎn)92 000支付所得稅6 800現(xiàn)金支出合計247

41、 300收支軋抵后現(xiàn)金余絀25 900融通資金：向銀行借款（期初）/歸還借款（期末）/支付利息/短期投放(15 000 )融通資金合計(15 000 )期末現(xiàn)金余額10900情境七一、單項選擇題題1. B 2. D 3. C 題目中應為（沒有） 4. D 5. A 6. B/A 7. B二、多項選擇題題：1. ACD 2. ABC 3. ABD 4. AC 5. ABD三、判斷題1.V 2 . V 3 . X 4 . V 5 . V 6.X 7 . X 8 . V四、計算題題:I .(I直接材料成本總差異=1 227 600-2 000X 100 X 6=27 600(元)U（2 ）直接材料用

42、量差異=（198 000 2 000X 100 )X 6 =-12 000（元）F(3)直接材料價格差異=(1 227 600- 198000- 6 )X 198000 =39600 (元)U驗證： 39600-12000= 27600 (元)（1）直接人工成本總差異=33205. 6-1260 X 4X 7= -2074 . 4 （元）F（2 ）直接效率差異=（4536-1260 X 4）X 7 =-3528（元）F（3）直接人工工資水平差異 =332056-7 X 4536 =14536 （元） U驗證：-352814536=20744（元）3（1）變動制造費用總差異=21000-1260

43、 X 19200/1200 = 840 （元）U（2）變動制造費用效率差異 = （4536/1260-4） X 19200/1200X4 =-2016（元）F（3 ）變動制造費用耗費差異 =21000-19200/1200 X4X 4536= 2856 （元）U 驗證：2016 2856= 840（元）4固定制造費用標準分配率=65000- 4200= 15. 4762固定制造費用總差異= 72000-4400X 154762=3905 （元）兩差異法：( 1 )固定制造費用預算差異= 72000-65000= 7000(元) U(2) 固定制造費用能量差異 = (4200-4400) X 1

44、54762 =3095(元) F 驗證：7000-3095= 3905(元)三差異法：1 )固定制造費用開支差異= 72000-65000= 7000(元) U(2) 固定制造費用能力差異 = (4200-4500) X 154762 =4642 (元) F(3) 固定制造費用效率差異 = (4500-4400) X 154762 =1547 (元) U驗證：700046421547=3905 (元)355. (1)借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品直接材料價格差異貸：原材料直接材料用量差異(2)借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工工資水平差異貸：直接人工工資120000039600122760012000352801

45、45363320563）借：變動制造費用20160制造費用耗費差異2856貸：相關科目21000制造費用效率差異差異2016直接人工效率差異 35284）借：固定制造費用68095固定制造費用預算差異7000貸：相關科目72000固定制造費用能量差異 3095 （三差異法略去）五、案例分析題1 計算題和分析差異：1 ）材料價格差異：鑄鐵：合金鋼：材料用量差異：鑄鐵：材料成本差異：2）工資率差異：人工效率差異： 人工成本差異：3）變動制造費用耗費差異變動制造費用效率差異變動制造費用成本差異4）固定費用預算差異 固定費用產(chǎn)量差異固定費用成本差異 成本總差異：9000 1800X 5= 012320

46、 440 X 26= 880(1800 780X 2)X 5= 1200合金鋼：( 440 780X 05)X 26= 1300 3380 74593 14430X 5= 2443(14430 780X 18)X 5= 19502443 1950= 439315444144301=1014(14430 780X 18)X 1 = 390140437400 32000= 540032000( 780X 40)= 80062003380439314046200= 15377（元）造成數(shù)額較大的差異原因有：1）不可避免和控制的原因：材料提價440 X 2= 8802400生產(chǎn)工人工資增加固定費用中的工資增加800新舊固定資產(chǎn)折舊的差額3204400合計（2）可以避免的差異：折舊老設備及時處置，可減少折舊： 4X 30000X 04= 480 其他費用 3000 元，如保持上月水平，可減少 1500 元。（ 3）剔除上述因素后，同 6 月份差不多：1537744004801500= 8997（元）（4）說明降低成本的措施不力。2對成本標準的評價：（1）從實際單位成本同標準單位成本比較看， 偏離較多， 且都在一個方向， 說明標準制定的太緊；（2）制定標準未從本單位的實際出發(fā)；（3）所制定的成本標準職工完成困難，影響積極性，久而久之，必然對成 本控制不利；（4）因此，大量成本差異