管理制度一覽表

1、表2:米購交易的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表內(nèi)部控制目標(biāo)（ABC公司的內(nèi)部控 制是否能夠防止、發(fā) 現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的 重大錯(cuò)報(bào)）關(guān)鍵內(nèi)部控制（ABC公司的控制活動(dòng)， CPA必須了解的內(nèi)部控制 活動(dòng)，了解后評估x）常用的控制測試（CPA測試內(nèi)部控制運(yùn) 行是否有效，修訂前期 評估的X）常用的交易實(shí)質(zhì)性程序（CPA實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程 序和細(xì)節(jié)測試，收集認(rèn)定 層次的錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)， 證明認(rèn)定）1 .登記入賬的銷售交 易確系已經(jīng)發(fā)貨給真 實(shí)的顧客（發(fā)生）A. 銷售交易是以經(jīng)過審核 的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的 顧客訂貨單為依據(jù)登記入 賬的B. 在發(fā)貨前，顧客的 賒購 已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)C. 銷售發(fā)票均經(jīng)事先編 號

2、，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~D. 每月向顧客寄送 對賬 單，對顧客提出的意見做 專門追查A. 檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是 否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提 貨單）及顧客訂貨單B. 檢查顧客的賒購是否 經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C. 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編 號的完整性D. 觀察是否寄發(fā)對賬 單，并檢查顧客回函檔 案A.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總 賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款 明細(xì)賬中的大額或異常 項(xiàng)目B .追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì) 賬中的分錄至銷售單、銷 售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證 C .將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永 續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行 核對D.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 中的分錄與銷售單中的賒 銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行 核對2 .所有銷售交易均已 登記入賬（完整性）A. 發(fā)運(yùn)憑證

3、（或提貨單） 均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記 入賬B. 銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號， 并已登記入賬A. 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編 號的完整性B. 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編 號的完整性將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷 售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入 明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì) 賬中的分錄進(jìn)行核對3.登記入賬的銷售數(shù) 量確系已發(fā)貨的數(shù) 量，已正確開具賬單 并登記入賬（計(jì)價(jià)和 分?jǐn)偅〢. 銷售價(jià)格、付款條件、 運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已 經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)B. 由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票 的編制作內(nèi)部核查A. 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng) 適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)B. 檢查有關(guān)憑證上的內(nèi) 部核查標(biāo)記A. 復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù) 追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 中的分錄至銷售發(fā)票B. 追查銷售發(fā)

4、票上的詳細(xì) 信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn) 的商品價(jià)目表和顧客訂貨 單4.銷售交易的分類恰 當(dāng)（分類）A. 采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表B. 內(nèi)部復(fù)核和核查A. 檢查會(huì)計(jì)科目表是否 適當(dāng)B. 檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部 復(fù)核和核查的標(biāo)記檢查證明銷售交易分類正 確的原始證據(jù)5.銷售交易的記錄及 時(shí)（截止）A. 采用盡量能在銷售發(fā)生 時(shí)開具收款賬單和登記入 賬的控制方法B. 內(nèi)部核查A. 檢查尚未開具收款賬 單的發(fā)貨和尚未登記入 賬的銷售交易B. 檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部 核查的標(biāo)記將銷售交易登記入賬的日 期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比較 核對6.銷售交易已經(jīng)正確 地記入明細(xì)賬，并經(jīng) 正確匯總（準(zhǔn)確性、 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〢. 每月定期給顧客

5、寄送對 賬單B. 由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款 明細(xì)賬作內(nèi)部核查C. 將應(yīng)收款明細(xì)賬余額合 計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比 較A. 觀察對賬單是否已經(jīng) 寄出B. 檢查內(nèi)部核查標(biāo)記 C .檢查將應(yīng)收賬款明細(xì) 賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬 余額進(jìn)行比較的標(biāo)記將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加 總，追查其至總賬的過賬內(nèi)部控制目標(biāo)（ABC公司的內(nèi) 部控制是否能夠 防止、發(fā)現(xiàn)并糾 正認(rèn)定層次的重 大錯(cuò)報(bào)）關(guān)鍵內(nèi)部控制（ABC公司的控制活 動(dòng)，CPA必須了解的內(nèi) 部控制活動(dòng)，了解后評 估X）常用的控制測試（CPA測試內(nèi)部控制運(yùn) 行是否有效，修訂前期 評估的X）常用的交易實(shí)質(zhì)性程序（CPA實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和 細(xì)節(jié)測試，收集認(rèn)定層次的錯(cuò) 報(bào)的

6、審計(jì)證據(jù)，證明認(rèn)定 ）1.所記錄的采購 都確已收到物品 或已接受勞務(wù)， 并符合采購方的 最大利益（存在）A 請購單、訂貨單、 驗(yàn)收單和賣方發(fā)票一應(yīng) 俱全，并附在付款憑單 后B .采購按正確的級別 批準(zhǔn)C .注銷憑證以防止重 復(fù)使用D .對賣方發(fā)票、驗(yàn)收 單、訂貨單和請購單作 內(nèi)部核查A .查驗(yàn)付款憑單后是 否附有單據(jù)B. 檢查批準(zhǔn)采購標(biāo)記C. 檢查注銷憑證的標(biāo) 記D .檢查內(nèi)部核查的標(biāo) 記1 .復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng) 付賬款明細(xì)賬，注意是否有大 額或不正常的金額2. 檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂 貨單和請購單的合理性和真實(shí)性3. 追查存貨的采購至存貨永續(xù) 盤存記錄4. 檢查取得的固定資產(chǎn) 【例2

7、, 輕161】【例3,輕165,簡答題】2.已發(fā)生的采購 交易均已記錄（完整性）A .訂貨單均經(jīng)事先編 號并已登記入賬B .驗(yàn)收單均經(jīng)事先編 號并已登記入賬C .賣方發(fā)票均經(jīng)事先 編號并已登記入賬A .檢查訂貨單連續(xù)編 號的完整性B .檢查驗(yàn)收單連續(xù)編 號的完整性C.檢查賣方發(fā)票連續(xù) 編號的完整性1 .從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬 “順杳”，杳低估2.從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì) 賬“順查”，查低估3.所記錄的采購 交易估價(jià)正確（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偅〢 .計(jì)算和金額的內(nèi)部 核查B .采購價(jià)格和折扣的 批準(zhǔn)A .檢查內(nèi)部核查的標(biāo) 記B .審核批準(zhǔn)采購價(jià)格 和折扣的標(biāo)記1. 將采購明細(xì)賬中記錄的交易 冋

8、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證 明文件比較2. 復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的 賣方發(fā)票繕寫的準(zhǔn)確性輔助講解4.采購交易的分 類正確（分類）采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表 分類的內(nèi)部核查A .檢查工作手冊和會(huì) 計(jì)科目表B .檢杳有關(guān)憑證上內(nèi) 部核查的標(biāo)記參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目 表上的分類5.采購交易按正 確的日期記錄（截止）A .要求收到商品或接 受勞務(wù)后及時(shí)記錄采購 交易B .內(nèi)部核查A .檢查工作手冊并觀 祭有無未記錄的賣方發(fā) 票存在B .檢查內(nèi)部核查的標(biāo) 記將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期 與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比 較6.采購交易被正 確記入應(yīng)付賬款 和存貨等明細(xì)賬 中，并被正確匯 總（準(zhǔn)確性、計(jì)應(yīng)付賬款明細(xì)

9、賬內(nèi)容的 內(nèi)部核查檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記通過加計(jì)采購明細(xì)賬，追查過 入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨 明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以 測試過賬和匯總的正確性價(jià)和分?jǐn)偅┍?:成本會(huì)計(jì)制度的目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表內(nèi)部控側(cè)目標(biāo)（ABC公司的內(nèi)部控制 是否能夠防止、發(fā)現(xiàn)并 糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò) 報(bào)）關(guān)鍵的內(nèi)部控側(cè)（ABC公司的控制活動(dòng)， CPA 必須了解的內(nèi)部控制活動(dòng)，了 解后評估X）常用的控制測試（CPA測試內(nèi)部控制運(yùn)行是 否有效，修訂前期評估的X）常用的交易實(shí)質(zhì)性程序（CPA實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì) 節(jié)測試，收集認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)的 審計(jì)證據(jù)，證明認(rèn)定）1 生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理 層一般或特疋的授權(quán)進(jìn) 行的（發(fā)生）對

10、以下二個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)履行 恰當(dāng)手續(xù)，經(jīng)過特別審批或一 般審批：（1）生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)；（2）領(lǐng)科單的授權(quán)批準(zhǔn)；（3）工薪的授權(quán)批準(zhǔn)檢查在憑證中是否包括這 三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)恰當(dāng)審批檢查生產(chǎn)指令、領(lǐng)料單、工薪 等是否經(jīng)過授權(quán)2.記錄的成本為實(shí)際發(fā) 生的而非虛構(gòu)的（發(fā)生）成本的核算是以經(jīng)過審核 的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、 產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分 配表、材料費(fèi)用分配表、制造 費(fèi)用分配表為依據(jù)的檢查有關(guān)成本的記賬憑證 是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā) 料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、 工薪費(fèi)用分配采、材料費(fèi)用 分配表、制造費(fèi)用分配表等 原始憑征1.對成本實(shí)施分析程序；2.將成本明細(xì)賬與生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料 憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記

11、錄，工薪費(fèi) 用分配表、材料費(fèi)用分配表，制 造費(fèi)用分配表相核對3.所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng) 均已反映在成本中（完 整性）生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、 產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分 配表、材料費(fèi)用分配表、制造 費(fèi)用分配表均事先編號并已 經(jīng)登記入賬檢查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料 憑證，產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工 薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分 配表、制造費(fèi)用分配表的順 序編號是否完整1.對成本實(shí)施分析程序；2.將生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)科憑證、產(chǎn)量和 工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配裘、材 料費(fèi)用分配表，制造費(fèi)用分配表 與成本明細(xì)賬相核對4.成本以正確的金額， 在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí) 記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生，完整性、準(zhǔn)確性、 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅? .采用適當(dāng)

12、的成本核算方法， 并且前后各期一致；2 .采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法 并且前后各期一致；3 .采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒?和賬務(wù)處理流程；內(nèi)部棱查選取樣本測試各種費(fèi)用的 歸集和分配以及成本的計(jì) 算；測試是否按照規(guī)定的成 本核算流程和賬務(wù)處理流程 進(jìn)行核算和賬務(wù)處理1. 對成本實(shí)施分析程序；2. 抽查成本計(jì)算單檢查各種費(fèi)用 的歸集和分配以及成本的計(jì)算是 否正確；3 .對重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測 試5 .對存貨實(shí)施保護(hù)措 施，保管人員與記錄、 批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立（完 整性）存貨保管人員與記錄人員 職務(wù)相分離詢冋和觀察存貨與記錄的 接觸以及相應(yīng)的批準(zhǔn)程序6 .賬面存貨與實(shí)際存 貨定期校對相符（存在、 完整性、

13、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┒ㄆ谶M(jìn)行存貨盤點(diǎn)詢問和觀察存貨盤點(diǎn)程序?qū)Υ尕泴?shí)施監(jiān)盤程序表4:工薪內(nèi)部控制的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵控制程序常用控制測試程序常用的實(shí)質(zhì)性測試程序工薪賬項(xiàng)均經(jīng) 止確批準(zhǔn)（發(fā)生）對以下五個(gè)關(guān)鍵點(diǎn) 應(yīng)履行恰當(dāng)手綏經(jīng)過 特別審批或一般審 批：批準(zhǔn)上工；工作時(shí) 間，特別是加班時(shí)間； 工資、薪金或傭金； 代扣款項(xiàng)；工薪結(jié)算 表和工驕匯總表審查人事檔案；檢查 工時(shí)卡的有關(guān)核準(zhǔn)說 明；檢查工薪記錄中有 關(guān)內(nèi)部檢查標(biāo)記；檢查 人事檔案中的授權(quán)；檢 查工薪記錄中有關(guān)核準(zhǔn) 的標(biāo)記將工時(shí)卡同工時(shí)記錄 等進(jìn)行比較記錄的工薪為 真是而非虛構(gòu)（發(fā) 生）工時(shí)卡經(jīng)領(lǐng)班核 準(zhǔn)；用生產(chǎn)記錄鐘記 錄

14、工時(shí)檢查工時(shí)卡的核準(zhǔn)說 明；檢查工時(shí)卡；復(fù)核 人事政策、組織結(jié)構(gòu)圖對本期工薪費(fèi)用的發(fā) 生情況進(jìn)行分析性復(fù) 核；將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳 與工薪費(fèi)用分配表、工 薪匯總表、工薪結(jié)算表 相核對所有已發(fā)生的 工薪支出已作記 錄（完整性）工薪分配表、工薪 匯總表完整反映已發(fā) 生的工薪支出審查工資分配表、工 資匯總表、工資結(jié)算表、 并核對員工工資手冊、 員工手冊等對本期工薪費(fèi)用的發(fā) 生情況進(jìn)行分析性復(fù) 核；將工薪費(fèi)用分配表、 工薪匯總表、工薪結(jié)算 表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳相 核對工薪以正確的 金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì) 計(jì)期間及時(shí)記錄 于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、 準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分 攤）采用適當(dāng)?shù)墓べY費(fèi)用 分配方法，并且前后 各

15、期一致；采用適當(dāng) 的內(nèi)務(wù)處理流程選取樣本測試工資費(fèi) 用的歸集和分配；測試 是否按照規(guī)定的賬務(wù)處 理流程進(jìn)行帳務(wù)處理對本期工新費(fèi)用進(jìn)行 分析性復(fù)核；檢查工薪 的計(jì)提是否正確，分配 方法是否與上期一致人事、考勤、工 薪發(fā)放、記錄之間 相互分離（準(zhǔn)確 性）人事、考勤、工薪 發(fā)放、記錄等職務(wù)相 互分離詢問和觀察各項(xiàng)職責(zé) 執(zhí)行情況表5：籌資活動(dòng)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制程序內(nèi)部控制測試交易實(shí)質(zhì)性測試借款和所有者權(quán) 益賬面余額在資產(chǎn) 負(fù)債表日確定存在， 借款利息費(fèi)用和已 支付的股利是由被 審計(jì)期間真是事項(xiàng) 引起的（存在或發(fā) 生）借款或發(fā)行股票經(jīng)過 授權(quán)審批簽訂借款合同或協(xié)議、

16、 債券契約、承銷或包銷協(xié) 議等相關(guān)法律性文件索取借款或發(fā)行股票 的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查 權(quán)限恰當(dāng)否，手續(xù)齊全 否；索取借款合同或協(xié) 議、債券契約、承銷或 包銷協(xié)議獲取或編制借款和股本明 細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與 報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合 計(jì)數(shù)核對相符；檢查與借款或股票發(fā)行有 關(guān)的原始憑證，確認(rèn)其真實(shí) 性，并與會(huì)計(jì)記錄核對；檢查利息計(jì)算的依據(jù)，復(fù) 核應(yīng)計(jì)利息的正確性，并確 認(rèn)全部利息計(jì)入相關(guān)賬戶借款和所有者權(quán) 益的增減變動(dòng)及其 利息和股利已登記 入賬（完整性）籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄、 授權(quán)和執(zhí)行等方面明確 職責(zé)分工； 借款合同或協(xié)議由專人 保管；如保存?zhèn)钟腥?的明細(xì)資料，應(yīng)同總分類 賬核對相符；如

17、由如外部 機(jī)構(gòu)保存，需定期同外部 機(jī)構(gòu)核對觀察并描述其職責(zé)分 工;了解債券持有人明細(xì) 資料的保管制度，檢查 被審計(jì)單位是否將其與 總賬或外部機(jī)構(gòu)核對檢查年度內(nèi)借款和所有者 權(quán)益增減變動(dòng)原始憑證，核 實(shí)變動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性， 檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完 備、入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確借款均為被審計(jì) 單位承擔(dān)的債務(wù)，所 有者權(quán)益代表所有 者的法定求償權(quán)（權(quán) 利與義務(wù)）向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、 債券包銷人函證，并與帳面 余額核對；檢查股東是否已按合冋、 協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出 資額，其出資是否經(jīng)注冊會(huì) 計(jì)師審驗(yàn)借款和所有者權(quán)益 的期末余額正確（計(jì) 價(jià)和分?jǐn)偅┙?yán)密完善的賬簿 體系和記錄制度；核算方法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)

18、則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定抽查籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì) 記錄，從明細(xì)賬抽取部 分會(huì)計(jì)記錄，按原始憑 證到明細(xì)帳、總帳順序 核對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況， 判斷其會(huì)計(jì)處理過程是 否合規(guī)完整借款和所有者權(quán)益 在資產(chǎn)負(fù)債表上披 露正確（列報(bào)）籌資業(yè)務(wù)明細(xì)帳與總 賬的登記職務(wù)分離；籌資披露符合會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則和會(huì)計(jì)制度的要求觀察職務(wù)是否分離確疋借款和所有者權(quán)益的披 露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到 期的借款是否列入流動(dòng)負(fù) 債表6:投資活動(dòng)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制程序內(nèi)部控制測試交易實(shí)質(zhì)性測試投資賬面余額為 資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí) 存在的投資，投資收 益（或損失）是由被 審期間實(shí)際事項(xiàng)引 起（存在與發(fā)生）投資業(yè)務(wù)經(jīng)過授

19、權(quán)審 批與被投資單位簽訂合 同、協(xié)議，并獲取被投資 單位出具的投資證明索取投資的授權(quán)批 文，檢查權(quán)限恰當(dāng)否， 手續(xù)齊全否；索取投資合同或協(xié) 議，檢查是否合理有 效；索取被投資單位的 投資證明，檢查其是 否合理有效獲取或編制投資明細(xì)表， 復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對 相符；向被投資單位函證投資金 額、持股比例及發(fā)放股利情 況投資增減變動(dòng)及 其收益損失均已登 記入帳（完整性）投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 與授權(quán)，執(zhí)行和保管等方 面明確職責(zé)分工職責(zé)分 工；健全證券投資資產(chǎn)的 保管制度，或者委托專門 機(jī)構(gòu)保管，或者在內(nèi)部建 立至少兩名人員以上的 聯(lián)合控制制度，證券的存 取均需詳細(xì)記錄和簽名觀察并描述業(yè)務(wù)的 職責(zé)分工了解證券資產(chǎn)的保 管制度，檢查被審計(jì) 單位自行保管時(shí)