水利工程供水生產(chǎn)成本費用核算管理規(guī)定

1、水利工程供水生產(chǎn)成本、費用核算管理規(guī)定（1995 年 6 月 16 日 水利部水財 1995226 號文 ）第一章 總 則第一條 為了規(guī)范水利工程供水生產(chǎn)成本、 費用核算， 促進水利 工程管理單 位（以下簡稱水管單位 ） 加強成本、費用管理，根據(jù)水 利工程管理單位財務(wù)會計制度 ，結(jié) 合水利工程供水生產(chǎn)特點， 制定 本規(guī)定。第二條 水利工程供水生產(chǎn)成本、 費用核算的基本原則是： 客觀 地歸集供水 生產(chǎn)過程中發(fā)生的費用并采用合理的分配方法在各供水 對象之間進行分配；及時核算供水生 產(chǎn)成本、費用。第三條 水管單位必須對供水生產(chǎn)成本、 費用實行全員全過程管 理，制定和 不斷修訂各種成本、費用消耗定額，

2、科學(xué)合理編制供水 生產(chǎn)成本、費用計劃，有效控制供水 生產(chǎn)成本、費用支出，認真考 核、監(jiān)督和分析消耗定額和成本、費用計劃的完成情況。第四條 水管單位必須加強供水生產(chǎn)成本、費用核算的基礎(chǔ)工 作，建立健全 成本費用核算制度，做好各項原始記錄，完善供水計 量設(shè)施，確定供水計量點，落實各供水 對象的供水量，建立健全成第二章 核算對象第五條 水利工程供水應(yīng)當(dāng)按不同用戶分為農(nóng)業(yè)、工業(yè)、生活、 水力發(fā)電、 自來水廠及其他供水生產(chǎn)成本、費用核算對象。第六條 水管單位實行統(tǒng)一核算但內(nèi)部又分環(huán)節(jié) （或級次 ）管理 的水利工程供 水，可按管理環(huán)節(jié) （或級次 ）確定供水生產(chǎn)成本、費用第三章 項目設(shè)置及核算內(nèi)容第七條 為

3、了歸集和分配供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用， 準(zhǔn)確 核算供水生 產(chǎn)成本、費用，水管單位應(yīng)在設(shè)置的 "供水生產(chǎn) "、"營業(yè) 費用" 、"管理費用 "、"財務(wù) 費用"四個科目中進行供水生產(chǎn)成本、費 用核算。（ 一） " 供水生產(chǎn) " 直接歸集以下項目：1 直接工資，指直接從事供水生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。2 直接材料費，包括原水費、燃料動力費等。原水費，指水管單位購水支付的水費； 燃料動力費，指供水生產(chǎn)過程中實際消耗的燃料動力費用。3 其他直接支出，指直接從事供水生產(chǎn)人員的職工福利費以 及水利

4、工程供水生產(chǎn)過程中發(fā) 生的水文水工觀測費、臨時設(shè)施等支4 制造費用，指水管單位所屬供水生產(chǎn)部門為組織和管理供 水生產(chǎn)而發(fā)生的管理人員工資 、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費、租 賃費（不包括融資租賃費 ） 、修理費、機物料消耗、水資 源費、低值 易耗品攤銷、運輸費、設(shè)計制圖費、監(jiān)測費、保險費、辦公費、差旅 費、水電費 、取暖費、勞動保護費、試驗檢驗費、季節(jié)性修理期間 停工損失以及其他制造費用。水資源費，指按國家規(guī)定交納的水資源費。（ 二） "營業(yè)費用 " ，指水管單位為組織對用戶供水而發(fā)生的水費 計收機構(gòu)經(jīng)費，包括人員 工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折 舊費、修理費、物料消耗

5、、低值易耗品攤銷，代收 水費手續(xù)費及其 他營業(yè)費用。（ 三） "管理費用 " ，指水管單位為組織和管理供水生產(chǎn)而分配的 管理機構(gòu)經(jīng)費、工會經(jīng)費 、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險 費、咨詢費、審計費、訴訟費、綠化費、土地 （ 水 域岸線 ） 使用費、 土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費 攤銷 、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失等。（ 四） "財務(wù)費用 " ，指水管單位為供水生產(chǎn)籌集資金而發(fā)生的費 用，包括水管單位在經(jīng)營 期間發(fā)生的利息支出 （減利息收入 ）、匯兌 凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他費用 。第八條 下列費用不得列入供水

6、生產(chǎn)成本、 費用：為購置和建造 固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資支出；被沒收的 財物；支付的滯納金、罰款、違約金 、賠償金；以及水管單位贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出第四章 核算方法第九條 水管單位在供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的 "直接工資 "、"直接 材料費" 以及"其他直接支出 "應(yīng)直接計入 "供水生產(chǎn)"明細科目。第十條 水管單位所屬供水生產(chǎn)部門發(fā)生的 "制造費用 " 應(yīng)視不 同情況進行 核算，對于專為供水生產(chǎn)而發(fā)生的 "制造費用 "應(yīng)直接計

7、入；對于同時為防洪服務(wù)與供水興 利或者排澇與供水興利共同發(fā)生 的"制造費用 "應(yīng)采用一定的辦法分配計入。（ 一） 為防洪服務(wù)、供水興利共同發(fā)生的 "制造費用 "采用庫容比 例法進行分配。防洪服務(wù)分攤比例 =防洪庫容死庫容 +興利庫容 +防洪庫容 供水興利分攤比例 =死庫容 +興利庫容死庫容 +興利庫容 +防洪庫 容（ 二） 為排澇、供水興利共同發(fā)生的 "制造費用 "采用工作量比例 法進行分配。排澇服務(wù)分攤比例 =排水工時（或排水量）供水工時 （或供水量 ）+ 排水工時 （或排水量 ）供水興利分攤比例 =供水工時（或供水量）供水工時 （

8、或供水量 ）+ 排水工時 （或排水量 ）（ 三） 供水興利與其他生產(chǎn)經(jīng)營共同發(fā)生的 "制造費用 " 采用生 產(chǎn)人員工資比例法或者其他方法進行分配。供水興利分攤比例 =供水生產(chǎn)人員工資供水生產(chǎn)人員工資 +其他 生產(chǎn)經(jīng)營人員工資其他生產(chǎn)經(jīng)營分攤比例 =其他生產(chǎn)經(jīng)營人員工資供水生產(chǎn)人員 工資+其他生產(chǎn)經(jīng)營人員工資第十一條 為便于歸集供水生產(chǎn)應(yīng)負擔(dān)的各項期間費用， 水管單 位應(yīng)在"營 業(yè)費用"、"管理費用 " 、"財務(wù)費用 "科目下設(shè)置 "供水、防 洪、排水、發(fā)電及綜合經(jīng)營 生產(chǎn)" 等明細項目。為組織供

9、水生產(chǎn)發(fā)生的水費計收機構(gòu)經(jīng)費、代收水費手續(xù)費、 按規(guī)定列支的水費壞帳損失、 為供水生產(chǎn)籌集資金發(fā)生的支出， 應(yīng)分 別直接計入有關(guān)期間費用。為供水生產(chǎn)與其他生產(chǎn)經(jīng)營共同發(fā)生的期間費用，按生產(chǎn)人員 工資比例法或其他方法分配計 入有關(guān)期間費用中的 "供水生產(chǎn) "明細 項目中。 "生產(chǎn)人員工資比例法 " 見第十條。第十二條 水管單位供水生產(chǎn)成本、費用構(gòu)成如下：供水生產(chǎn)成本 =直接工資 +直接材料費 +其他直接支出 +制造費用 供水期間費用 =營業(yè)費用 +管理費用 +財務(wù)費用第十三條 各類用水中各供水對象之間按供水保證率法或其他 方法分配供水成本。某一供水對象應(yīng)分配的供水生產(chǎn)成本、 費用 =水管單位發(fā)生的供 水生產(chǎn)成本、費用總額×某一供水對象保證率分配系數(shù)工業(yè)城鎮(zhèn)供水分配系數(shù) =A×A A× A +B×B農(nóng)業(yè)供水分配系數(shù) =B× B A× A +B×BA-年工業(yè)、城鎮(zhèn)供水量B-年農(nóng)業(yè)供水量A-工業(yè)、城鎮(zhèn)保證率B-農(nóng)業(yè)供水保證率第十四條 水管單位按工程環(huán)節(jié) （或級次 ）管理發(fā)生的供水生產(chǎn) 成本、費用，應(yīng)在本級用戶對象和向下級提供水源之間進行分配：某一環(huán)節(jié) （或級次 ）的供水成本、費用等于一上環(huán)節(jié) （或級次）分 配的供水生產(chǎn)成本、費用加本 環(huán)節(jié)（ 或級次 ）發(fā)