精編推薦負債類——長期借款

1、長期借款實質(zhì)性鬪被審計單位:索引號：FK項目：長期借款財務報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：第一部分認定、審計目標和審計程序對應關系一、審計目標與認定對應關系表審計目標財努報表認定存在完劉4權利和義務計價和分雄列報A資產(chǎn)負債表中記錄的長期借款是存在的。VB所有應當記錄的長期借款均已記錄。VC記錄的長期借款是被審計單位應當履行的現(xiàn)時義 務。VD長期借款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相 關的計價調(diào)整已恰當記錄。VE長期借款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中 作出恰當列報。V二、審計目標與審計程序對應關系表審計目標可供選擇的審計程序索引號DL獲取或編制長期借款明細表：(1) 復核加計是

2、否正確，并于總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相 符，減去將于一年內(nèi)償還的長期借款后與報表數(shù)核對是否相 符；(2) 檢查非記賬本位幣長期借款的折算匯率及折算是否正確， 折算方法是否前后期一致。FK2B2.檢杳被審計單位貸款卡，核實賬面記錄是否完整。對被審計單位 貸款卡上列示的信息與賬面記錄核對的差異進行分析，并關注貸 款卡中列示的被審計單位對外擔保的信息。略ACD3.對長期借款迸行函證。ZA2-8ABCD4.檢杳長期借款的增加。對年度內(nèi)增加的長期借款，檢杳借款合 同和授權批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款用途、借款日期、 還款期限、借款利率，并與相關會計記錄核對。FK2FK4ABD5.檢杳長期借款的

3、減少。對年度內(nèi)減少的長期借款，檢杳相關記 錄和原始憑證，核實還款數(shù)額,并與相關會計記錄核對。FK2FK4D6復核長期借款利息。根據(jù)長期借款的利率和期限，復核被審計 單位長期借款的利息計算是否正確。如有未計利息和多計利息, 應做出記錄,必要時進行調(diào)整。FK2AD7檢杳借款費用的會計處理是否正確。檢杳資產(chǎn)負債表日被審計單 位是否按攤余成本和實際利率計算確定長期借款的利息費用，并FK3審計目標可供選擇的審計程序索引號正確計入財務費用、在建工程、制造費用、研發(fā)支出等相關賬戶, 是否按合同利率計算應付未付利息計入應付利息科目，是否按其差 額計入長期借款利息調(diào)整。同時應檢查專門借款和一般借款的 借款費用資

4、本化的時點和期間、資產(chǎn)范圍、目的和用途等是否符合 資本化條件。C&檢杳被審計單位抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權是否屬于被 審計單位，其價值和實際狀況是否與擔保契約中的規(guī)定相一致。略AD9檢杳被審計單位與貸款人進行的債務重組。檢杳債務重組協(xié)議, 確定其真實性、合法性,并檢杳債務重組的會計處理是否正確。略10.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。E11檢杳長期借款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中 作出恰當?shù)牧袌螅?1) 被審計單位是否按信用借款、抵押借款、質(zhì)押借款、保證 借款分別披露。(2) 對于期末逾期借款，是否分別貸款單位、借款金額、逾期 時間、年利率、逾期未償還原因和

5、預期還款期等進行披露。(3) 被審計單位是否在附注中披露與借款費用有關的下列信息：1) 當期資本化的借款費用金額。2) 當期用于計算確定借款費用資本化金額的資本化率。(4) 年內(nèi)到期的長期借款是否列為一年內(nèi)到期的非流動負債。審計目標可供選擇的審計程序索引號(5)被審計單位在資產(chǎn)負債表日或之刖違反了長期借款協(xié)議，導 致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?，應當歸類為流動負債。第二部分計劃實施的實質(zhì)性程序項目財努報表認定存 在完整性權利和義務計價和分攤列報評估的重大錯報風險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3 ）1 .2 .3 .4.5.6.7.

6、8.9.10.注:1.結果取自風險評估工作底稿。2結果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務報表認定之間的對應關系用"V"表示。長期借款審定表被審計單位:索引號：FK1項目：長期借款財務報表截止日側間：編制：復核：日期：日期：項目名稱期末賬頃調(diào)整重分類調(diào)整期末上期末索引號未審數(shù)借方貸方借方貸方審定數(shù)審定數(shù)信用借款抵押借款質(zhì)押借款保證躺 合計審般論:長期借款明細表被審計單位:索引號：FK2項目：長期借款明細表財努報表截止日/期間：編制：復核：日期：日期：貸款銀行借款期限期初余頷本期増加本期歸還期末余額本期 應計 利息本期實計利息差異借款條件借款用途備注借款日約定還款日利率本金日期利率本金日期本金利率本金合 計編制說明：外幣長期借款應列明原幣金額及折算匯率。審計說明:利息分配情況檢查表被審計單位:索引號：FK3項目：利息分配情況檢查表財笑報表截止日間：編制：復核：日期：日期：項目名稱實際利息利息（實際利息）分配數(shù)核對是否正確差異原因費用在建工程制造費用研發(fā)支出合 計編制說明：實際利息按照攤余成本與實際利率計算。審計說明:長期借款檢查情況表被審計單位:索引號：FK4項目：長期借款檢杳表財務報表截止日間：編制：復核：日期：日期：記賬日期憑證編號業(yè)務內(nèi)容對應科目金額