會計科目成本費用類設置說明

1、各種制造成本與期間費用明細科目設置及使用說明、銷售費用（營業(yè)費用）明細科目說明津貼等。2、職工福利費：指支付員工的保健、生活、住房、交通等各項補貼和非貨幣性福食堂經(jīng)費補貼以1職工工資：指銷售部門受雇人員全部工資。包括工資、加班費、獎金、利，包括外地就醫(yī)、冬季取暖費、防暑降溫費、困難職工補助救濟、職及喪葬補助、撫恤費、安家費、探親路費。（工作服）。（工資14唏B分可以所得稅前扣除）3、職工教育經(jīng)費：指實際支付的銷售部門員工各項職業(yè)技能培訓和繼續(xù)教育培訓費用，包括培訓外出期間的差旅等各項費用。（工資2.5%部分可以所得稅前扣除）同）會經(jīng)費：指按銷售部門職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補 的2

2、%提并撥交給工會使用的經(jīng)費。（工資 2%部分可以所得稅前扣除）4、貼，下5、社會保險：（可以稅前扣除）用。金。金，1）2）3）4）待業(yè)保險費：指銷售部門職工個人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)養(yǎng)老保險費: 住房公積金: 醫(yī)療保險費:勞動保險費:5）包括工傷保險、生保險費指銷售部門個人按一定工資比例父納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。 指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。 指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付指銷售部門個人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠 育保險）。保險付保險資產(chǎn)進應6、折舊費：是指在銷售部門固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的會計方法對 的價值分攤。7、修理費：指本部門

3、發(fā)生的除車輛之外的“固定資產(chǎn)”修理維護費。8物料消耗：指銷售部門領用的不納入 范圍外的其他領用或購買的物料消耗費用。如: 維修“低值易耗品”而發(fā)生的費用。低值易耗品”核算，且除“辦公 購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及為費”核算9、低值易耗品攤銷：是指本部門不作為“固定資產(chǎn)”核算的各種用具物品,具、工裝、管理用具、包裝容器以及流通企業(yè)餐具用具、玻璃器皿、紡織用 的耗費（“低值易耗品”應按管理要求，分類設置數(shù)量金額式明細 賬）品等在使用中10、辦公費：指銷售部門發(fā)生的“文具用品費”、“書報資料費”、 費”等，其中，“外聯(lián)宣傳費”指對外宣傳所耗費的紙質(zhì)、電子等宣傳產(chǎn)品 用和附帶宣傳標識或內(nèi)容的小禮

4、品費用?！巴饴?lián)宣傳 或企業(yè)資料費11、差旅費：指銷售部門職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費，交通費等，包括：交通車費、交通機票、住宿費、伙食補貼、其他相關的費用。12、業(yè)務招待費（交際應酬費）：指銷售部門發(fā)生的與銷售活動有關的業(yè)務費支出，具體包括：餐飲費、禮品費、其他相關的費用。（發(fā)生額的60%且不超過收入-主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入的5%部分可以企業(yè)所得稅前扣除）招待13、通信費：核算銷售部門的辦公一“電話費”和按規(guī)定可報銷的銷售人員 費?！笆謾C14、車輛費：指營業(yè)部門使用車輛所發(fā)生的一切費用，包括：汽油費、過橋過路費、修理裝飾費、車隊用車費、其他相關的開支。其中一 或企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一車輛核算而分攤

5、的應由本部門承擔的用車費用?！败囮犛密囐M”指集團內(nèi)部15、能源費：包括本部門應分攤或支付的水費、電費、蒸汽費、天然氣費等。16、運輸費：指為銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品運輸費用。保險費：指為直接銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品保險費用。18租賃費：是指銷售或營業(yè)部門租賃其他單位或個人的不動產(chǎn)而支付的資產(chǎn)租賃費用。19、裝卸費：是指銷售部門為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的裝卸搬運貨物的費用。20、包裝費：是指為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的包裝貨物的費用。通關費用：是指銷售產(chǎn)品通過海關監(jiān)管，經(jīng)過申報、查驗、放行、結關 產(chǎn)生的費用，包括：通關費、商檢費、其他通關費用。21、22、宣傳展覽費：是指銷售部門為開展促銷或宣傳產(chǎn)品等舉辦展覽、展

6、銷會 的各項具有公共性質(zhì)的費用，包括：資料費、禮品費、及其他相關的開支23、倉儲費：為儲存或持有銷售貨物而支付的臨時儲存費用。由于租賃倉庫 的費用，在“租賃費”子目核算。的手續(xù)所支出而發(fā)生24、調(diào)試費：指為銷售企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的直接調(diào)試費用。25、廣告費：是指為宣傳公司產(chǎn)品或品牌，而通過各種媒體所支付的費用。 括：電視廣告費、 戶外燈箱、紙質(zhì)報紙雜志廣告費。面廣告費、其他類型廣告的費用。其中面廣告費”具體包 包括霓虹燈、業(yè)務提成/傭金（銷售服務費）：是指直接按銷售額或生效合同額的 付給銷售人員的業(yè)務包干酬金或支付銷售人員的業(yè)務費用。26、定比例支27、投標費：指應招標人的邀請或主動申請，按照招標

7、的要求和條件，在規(guī) 定的時 間內(nèi)向招標人報價所發(fā)生的直接費用。包括資料印刷包裝和郵寄等費用， 職工由于投標而 發(fā)生的差旅、招待等費用不在其列。28、售后服務費：是指產(chǎn)品售出后，為履行合同約定的明確的售后條款內(nèi)容一 應發(fā) 生的一切費用。如由于產(chǎn)品特性，個案產(chǎn)品或個案合同發(fā)生的售后維修或賠一 償?shù)荣M用不 在其列，而在 “質(zhì)量成本”賬戶中歸集核算。29、其他經(jīng)營費用：指的是企業(yè)發(fā)生的除上述二級科目之外的與銷售業(yè)務有 用。關的費銷售費用科目設置本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用銷售費用一保險費包裝費展覽費和廣告費商品維修費預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失運輸裝卸費銷售員薪酬業(yè)務費折舊費固

8、定資產(chǎn)修理費一其他銷售員薪酬是指銷售人員 職工薪酬以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構 （含銷售網(wǎng) 點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬。固定資產(chǎn)修理費是指企業(yè)發(fā)生的 與專設銷售機構相關 的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出。、管理費用的明細科目說明1、工資，包括受雇人員的工資、獎金和補貼;2、福利費，按照工資總額的14%部分可以企業(yè)所得稅稅前扣除;3、工會經(jīng)費，按照工資總額的 2%部分可以稅前扣除;4、教育經(jīng)費，按照工資總額的2.5 %部分可以稅前扣除;基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保5、社會保險費：包括社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險、事業(yè)保險、 險、工傷保險和生育保險；（可以扣除）6、住房公積金；（可以扣除）7、公司日常運

9、營費用2）辦公費;8）包括：1）固定資產(chǎn)折舊；6）汽車使用費；7）低值易耗品攤銷；12）物業(yè)管理費；13）財產(chǎn)保險費;17）綠化費；18）會議費等。費;費;3）通訊費; 資料費；9） 14）租賃費；4）差旅費；5）交通費； 維修費；10）水費；11）電15）勞動保護費；16）排污8公司直接管理之外的費用，包括：1）董事會費是指企業(yè)最高權力機構（如董事會）及其成員為執(zhí)行 發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等； 科學技術、經(jīng)營管理咨詢時支付的費用， 用。；3）審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查職能而2）咨詢費是指企業(yè)向有 關咨詢機構進行 包括聘請經(jīng)濟技術顧問、 法律顧問等支付的費 帳驗資以及進

10、行資產(chǎn)評估等發(fā)5）生的各項費用。；4）訴訟費是指企業(yè)因起訴 或者應訴而發(fā)生的各項費用。； 稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、地使用稅、印花稅等。9、業(yè)務招待費，這項費用是為了購銷活動而支付的業(yè)務應酬費。稅法允許列支的業(yè)務招待限額為：發(fā)生額的 60%且不超過營業(yè)收入 部分可以企業(yè)所得稅前扣除）百營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入的5%10、資產(chǎn)攤銷及損失，主要包括無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷和壞賬損失等。述費用之外應列入管理費用的費用。其他費用應在管 般是金額較小且不經(jīng)常發(fā)生的管理費用。理費用經(jīng)營活動有關的合理的支出。這就要求我們在平時記錄這些費用時，不能只以發(fā)票作為記賬依據(jù)。例如，差旅費還

11、應記錄出差人的姓名、地點、時間任務等內(nèi)容；會議費還要記錄會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、費用標準等內(nèi)容；業(yè)務招待費要寫明何時何地何人以及何種招待方式11、其他費用，是指 總額的5%Z內(nèi),對于業(yè)務招待費、差旅費、會議費、董事會費這幾項內(nèi)容，企業(yè)應能證明其發(fā)生是與企業(yè)管理費用科目設置1.管理費用一工資基本工資加班費 臨時工工資說明：本二級科目包含三個三級科目，其中工資”是二級科目，在這個二級科”。這里的“基本工資”是全部工資。加班費”，“臨時工工資設有三個三級科目“基本工資”，指公司管理部門的正式職工應得的工資扣除“加班費”之外的2.管理費用一職工福利費福利費-醫(yī)療補助目之下又福利費”包括管理部們

12、員工工作餐，醫(yī)療用品，員租房費，液化說明：本二級科目包含兩個三級科目， 公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療藥品費，工作人氣，餐廳用廚具，司機保安餐費補助及夜班補助，廚師工資，職 另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。工慰問金，體育用品等。3.管理費用一折舊費 說明：本二級科目是指管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊4. 管理費用一修理費 說明：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機，復印機，傳真機等的 修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部門辦公用品移動和安裝費 等。5.管理費用中介費/代理費說明：本

13、二級科目包含人事檔案代理費，招聘中介費。6. 管理費用一辦公費書報費印刷費日常辦公用品費消耗用品費年檢/審計費“書報費”指管理部門購其他 說明：本二級科目包含六個三級科目，其中書，訂報刊 雜志的費用，“印刷費 / 復印費”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等， 常辦公用品”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件 公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等， 要指行政辦公購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手 液，手紙等，“ 費等。“用品費”主 間用的洗手液，消毒 年檢 / 審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費， 企業(yè)變更費，企業(yè)驗資審計 其他”包括財務部

14、購發(fā)票費，財務報表，財 務帳本和封皮，以及復印費等。消耗7. 管理費用物料消耗 說明：本二級科目包括購買硬盤、 扣除“辦公費日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品光盤、軟盤等電腦用品， 以及插座等維修零件，8. 管理費用低值易耗品攤銷說明：本二級科目是指月底時將用于管理部門的“低值易耗品”結轉費用9. 管理費用無形及遞延資產(chǎn)攤銷說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷，結轉費用。10. 管理費用開辦費攤銷（不用）說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費的攤銷11. 管理費用租賃費 說明：本二級科目包括食堂房租，會議室租賃費，職工宿舍房租， 其他的管理部 門使用場地時發(fā)

15、生的場地費用。其他12. 管理費用運輸費 說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過運輸 公司的運費 其他的如EMS費應計入“郵電費”。13. 管理費用郵電費快遞費 其他郵資說明：本二級科目又分兩個三級科目，其中快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快（例如EMS “其他郵資”指用除快遞方式郵寄信函、資料等所發(fā)生的費用件的費用14.管理費用一通信費固定電話費上網(wǎng)費手機費說明：本二級科目含兩個三級科目，其中 費，網(wǎng)費“指In ternet 使用費，“固定電話費”指管理部門辦公室有線 手機費”指管理部門移動電話 使用費。電話使用15.款”16.管理費用一存貨跌價準備管理費用一壞賬準備 說明：本二

16、級科目指公司財務部門依據(jù)財務制度規(guī)定對“應收賬 是否壞賬所計提的一種準備金。備。說明：本二級科目是指公司依據(jù)市場同類產(chǎn)品價格漲跌對存貨所計提的跌價準仃.管理費用一研究開發(fā)費費用工資加班費辦公費教育培訓費修理費招待費活動經(jīng)費市內(nèi)交通費差旅費其他F面對這些科目作說明：本二級科目設置的目的是對研發(fā)中心發(fā)生費用的統(tǒng)計，一個說明：“工資”含研發(fā)中心職工的日常工資，年終雙薪等；一"加班費”即研發(fā)中心職工的加班費；一“辦公費”指研發(fā)中心發(fā)生的郵寄費，復印費，傳真費，沖擴費，購書費及其他 雜費；“教育培訓費”是研發(fā)中心職工教育培訓所發(fā)生的費用;“修理費”指研發(fā)中心發(fā)生的修理電腦費，購硬盤，數(shù)據(jù)線等費

17、用。一“招待費”即研發(fā)中心招待客戶的餐費；一“活動經(jīng)費”是研發(fā)中心組織活動所發(fā)生的費用；一“市內(nèi)交通費”是研發(fā)中心職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費用;差旅費指研發(fā)中心職工國內(nèi)外出差所發(fā)生的長途機、車、船票費和出差補助;“其他”即研發(fā)中心發(fā)生的除以上各項外的費用18.管理費用一技術轉讓費用。說明：本二級科目是財務部根據(jù)公司與其他公司轉讓技術合同所計提的一種費19.管理費用一技術研究開發(fā)費說明 : 本二級科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開發(fā)計提的經(jīng)費20. 管理費用技術提成 說明：本二級科目用于公司與其他公司技術合作所發(fā)生的按一定 比例計提的基 金。21. 管理費用待業(yè)保險費說明：本二級科目闡述的是公

18、司和個人按一定比例交納的社會保險的一種22. 管理費用勞動保險費 說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據(jù)一定比例交納的社 會保險的括退休人員工資。,包23. 管理費用會經(jīng)費 說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費。24. 管理費用住房公積金 說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。25. 管理費用會議費說明：本二級科目指企業(yè)加入政府或社會某協(xié)會的會費和活動費。26. 管理費用職工教育經(jīng)費 說明：本二級科目指公司按照一定工資標準計提的公司職教育基金。27. 管理費用勞動保護費 說明：本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發(fā)生的費用28. 管理費用董事會費（暫時不用） 活動經(jīng)費 會議費 差旅費 說明：本二級科目包括三個三級科目，活動經(jīng)費”指董事會成員組織活動所發(fā) 生的費用（主要指董事長、總經(jīng)理、常務副總），如招待餐費等，“會議費”發(fā)生的會議費， “差旅費”指董事會成員召開會議期間的住宿費、指 公司召開董事會打車費和補助等。29. 管理費用培訓費講師費資料費餐費其他 說明：本二級科目包括四個三級科目， 其中講師費”指聘請講