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文檔簡介

1、附加: 財務報表分析參考指標短期償債能力分析短期償債能力一指企業(yè)用流動資產償還流動負債的現(xiàn)金保障程度。評價短期償債能力常用三種方法:1.評價流動負債和流動資產的數量關系。如果流動資產大于流動負債.資產轉換的現(xiàn)金就可以清償債務。2.評價資產的流動性。不斷流動的資產能產生現(xiàn)金,資產流動性可以反映償債能力。償債場債能力分析也叫流動性分析。指標參考值j鎖比率二2速動比率=1保守的速動比率二現(xiàn)金比率=存貨周轉率二主營業(yè)務收入胯貨平均凈額 存貨平均凈額二期初存貨凈額+期末存貨凈額應收賬款周轉率=應收賬款平均余額=3.直接比較不斷產生的債務和產生的現(xiàn)金。類別短期償債能力分析二. 長期償債能力分析 長期償債能

2、力一企業(yè)償還長期債務的現(xiàn)金保障程度。分析企業(yè)長期償債能力主要觀測點:1. 分析企業(yè)資本結構企業(yè)資產與負債比例關系,即企業(yè)各種產期籌資來源的構成和比例關系。2. 獲利能力資產負債率=最低限70-80%產權比率二有形凈值債務率=1 : 1利息償付倍數=或=或=長期債務與營運資本比率=固定支出償付倍數=固定支出包扌舌:(1)計入財務費用利息支出(2) 資本化利息(3) 經冒租賃費仲利息部分長期償債能力三. 資本運用效率分析資本運用效率一是指資產運用有效性和充分性。資產運用效率評價財務指標是資產周轉率。管理者同資產運用效率的分析, 可以發(fā)現(xiàn)閑置資產合理用不充分的資產，從而處理閑置資產或提高資產利用效率

3、以改善經營狀況?？傎Y產周轉率二總資產平均余額二流動資產周轉率二流動資產平均余額二固定資產周轉率二固定資產平均余額二長期投資周轉率二長期投資平均余額二其他資產周轉率二其他資產平均余額二應收賬款周轉率二應收賬款平均余額二成本基礎存貨周轉率=收入基礎存貨周轉率=存貨平均凈額=（期初存貨凈額+期末存貨凈額）/2 四、獲利能力分析 獲利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力，主要是通過各種利潤指標衡量。銷答利潤率=*100%銷S爭IJ額二主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本銷S毛利率二TOO%營業(yè)利潤率=*100%營業(yè)利潤二主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤資產減值準備期間費用總資產收益率=*100%收益總額=稅后?!1潤+利患+所得稅長期資本收益率=*100%或=*100%收益總額=稅后?(|潤+利息+所得稅凈資產收益率=*100% 五、現(xiàn)金流量財務指標 現(xiàn)金流量分析主要是考察企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量和債務之間的關系。現(xiàn)金流量與當期債務比率=*100%債務保障率100%每元銷e現(xiàn)金凈流量二壯00%全部資產現(xiàn)金收回率=*1

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