企業(yè)內(nèi)部控制實施細則手冊(2)

1、企業(yè)內(nèi)部控制實施細則手冊目 錄第1章 資金內(nèi)部控制實施細則11 資金管理目標111 資金業(yè)務目標112 資金財務目標12 資金業(yè)務風險121 資金運營風險122 資金財務風險13 資金管理業(yè)務流程131 現(xiàn)金管理業(yè)務流程132 銀行存款管理業(yè)務流程14 資金管理業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度141 現(xiàn)金管理辦法142 銀行存款制度第2章 采購內(nèi)部控制實施細則21 采購管理目標211 采購業(yè)務目標212 采購財務目標22 采購業(yè)務風險221 采購經(jīng)營風險222 采購財務風險23 采購管理業(yè)務流程231 請購與審批控制流程232 采購與驗收控制流程24 采購管理業(yè)務流程相關細則、辦法、規(guī)定、制度241

2、采購授權與審批制度242 采購與驗收控制細則第3章 存貨內(nèi)部控制實施細則31 存貨管理目標311 存貨業(yè)務目標312 存貨財務目標32 存貨業(yè)務風險321 存貨管控風險322 存貨財務風險33 存貨管理業(yè)務流程331 請購與采購控制流程332 驗收與保管控制流程34 存貨業(yè)務流程相關細則、辦法、制度341 驗收與保管制度342 領用與發(fā)放辦法第4章 銷售內(nèi)部控制實施細則41 銷售管理目標411 銷售業(yè)務目標412 銷售財務目標42 銷售業(yè)務風險421 銷售經(jīng)營風險422 銷售財務風險43 銷售管理業(yè)務流程431 銷售業(yè)務流程432 發(fā)貨業(yè)務流程44 銷售業(yè)務流程相關細則、辦法、規(guī)范、制度441

3、 客戶管理細則442 發(fā)貨管理制度第5章 工程項目內(nèi)部控制實施細則51 工程項目管理目標511 工程項目業(yè)務目標512 工程項目財務目標52 工程項目業(yè)務風險521 工程項目經(jīng)營風險522 工程項目財務風險53 工程項目業(yè)務流程531 項目決策控制流程532 工程概預算控制流程54 工程項目業(yè)務流程相關細則、辦法、規(guī)范、制度541 工程項目授權審批制度542 工程項目決策實施辦法第6章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制實施細則61 固定資產(chǎn)管理目標611 固定資產(chǎn)業(yè)務目標612 固定資產(chǎn)財務目標62 固定資產(chǎn)業(yè)務風險621 固定資產(chǎn)經(jīng)營風險622 固定資產(chǎn)財務風險63 固定資產(chǎn)業(yè)務流程631 取得與驗收控制流

4、程632 使用與維護控制流程64 固定資產(chǎn)業(yè)務流程相關細則、辦法、規(guī)范、制度641 固定資產(chǎn)預算細則642 固定資產(chǎn)請購辦法第7章 無形資產(chǎn)內(nèi)部控制實施細則71 無形資產(chǎn)管理目標711 無形資產(chǎn)業(yè)務目標712 無形資產(chǎn)財務目標72 無形資產(chǎn)業(yè)務風險721 無形資產(chǎn)經(jīng)營風險722 無形資產(chǎn)財務風險73 無形資產(chǎn)管理業(yè)務流程731 無形資產(chǎn)取得與驗收控制流程732 無形資產(chǎn)使用控制流程74 無形資產(chǎn)業(yè)務流程相關細則、辦法、制度741 無形資產(chǎn)預算管理細則742 無形資產(chǎn)請購審批制度第8章 長期股權投資內(nèi)部控制實施細則81 長期股權投資管理目標811 長期股權投資業(yè)務目標812 長期股權投資財務目標

5、82 長期股權投資業(yè)務風險821 長期股權投資運營風險822 長期股權投資財務風險83 長期股權投資業(yè)務流程831 長期股權投資決策流程832 長期股權投資執(zhí)行流程84 長期股權投資業(yè)務流程相關細則、規(guī)范、制度841 投資執(zhí)行管理細則842 投資處置管理規(guī)范第9章 籌資內(nèi)部控制實施細則91 籌資管理目標911 籌資業(yè)務目標912 籌資財務目標92 籌資業(yè)務風險921 籌資運營風險922 籌資財務風險93 籌資業(yè)務流程931 籌資決策控制流程932 籌資執(zhí)行控制流程94 籌資業(yè)務流程相關辦法、規(guī)定、制度941 籌資決策控制制度942 籌資風險評估規(guī)定第10章 預算內(nèi)部控制實施細則101 預算管理

6、目標1011 預算業(yè)務目標1012 預算合規(guī)目標102 預算業(yè)務風險1021 預算經(jīng)營風險1022 預算合規(guī)風險103 預算業(yè)務流程1031 預算編制控制流程1032 預算執(zhí)行控制流程104 預算業(yè)務流程相關細則、制度1041 預算編制管理細則1042 預算執(zhí)行責任制度第11章 成本費用內(nèi)部控制實施細則111 成本費用管理目標1111 成本費用業(yè)務目標1112 成本費用財務目標112 成本費用業(yè)務風險1121 成本費用經(jīng)營風險1122 成本費用財務風險113 成本費用業(yè)務流程1131 成本費用預算流程1132 成本費用執(zhí)行流程114 成本費用業(yè)務流程相關辦法、規(guī)范、制度1141 成本費用預算制

7、度1142 成本費用執(zhí)行規(guī)范第12章 擔保內(nèi)部控制實施細則121 擔保管理目標1211 擔保業(yè)務目標1212 擔保財務目標122 擔保業(yè)務風險1221 擔保經(jīng)營風險1222 擔保財務風險123 擔保業(yè)務流程1231 擔保評估審批流程1232 擔保執(zhí)行控制流程124 擔保業(yè)務流程相關辦法、制度1241 擔保授權審核管理辦法1241 擔保評估審批管理制度第13章 合同協(xié)議內(nèi)部控制實施細則131 合同協(xié)議管理目標1311 合同協(xié)議業(yè)務目標1312 合同協(xié)議合規(guī)目標132 合同協(xié)議業(yè)務風險1321 合同協(xié)議經(jīng)營風險1322 合同協(xié)議合規(guī)風險133 合同協(xié)議業(yè)務流程1331 合同協(xié)議編制審核流程1332

8、 合同協(xié)議訂立控制流程134 合同協(xié)議業(yè)務流程相關辦法、制度1341 合同協(xié)議訂立審批制度1342 合同協(xié)議編制會審制度第14章 業(yè)務外包內(nèi)部控制實施細則141 業(yè)務外包管理目標1411 業(yè)務外包業(yè)務目標1412 業(yè)務外包財務目標142 業(yè)務外包業(yè)務風險1421 業(yè)務外包經(jīng)營風險1422 業(yè)務外包財務風險143 業(yè)務外包流程1431 承包方選擇流程1432 外包協(xié)議管理流程144 業(yè)務外包流程相關細則、辦法、規(guī)定、制度1441 承包方資質審核遴選制度1442 企業(yè)外包合同協(xié)議管理規(guī)定第15章 子公司管理內(nèi)部控制實施細則151 子公司管理目標1511 子公司管理業(yè)務目標1512 子公司管理財務目

9、標152 子公司管理業(yè)務風險1521 子公司運營風險1522 子公司財務風險153 子公司管理業(yè)務流程1531 子公司業(yè)務管控流程1532 子公司內(nèi)部審計流程154 子公司管理業(yè)務流程相關細則、辦法、制度1541 委派董事管理辦法1542 子公司業(yè)務授權審批辦法第16章 財務報告編制與披露內(nèi)部控制實施細則161 財務報告編制與披露目標1611 財務報告編制與披露業(yè)務目標1612 財務報告編制與披露合規(guī)目標162 財務報告編制與披露風險1621 財務報告編制與披露業(yè)務風險1622 財務報告編制與披露財務風險163 財務報告編制與披露流程1631 財務報告編制準備流程1632 財務報告編制實施流程

10、164 財務報告編制與披露流程相關規(guī)范、辦法、制度1641 財務報告編制準備規(guī)范1642 財務報告報送披露辦法第17章 人力資源管理內(nèi)部控制實施細則171 人力資源管理目標1711 人力資源業(yè)務目標1712 人力資源財務目標172 人力資源業(yè)務風險1721 人力資源運營風險1722 人力資源財務風險173 人力資源業(yè)務流程1731 招聘流程1732 考核流程174 人力資源業(yè)務流程相關細則、辦法、制度1741 招聘制度1742 考核細則第18章 信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實施細則181 信息系統(tǒng)管理目標1811 信息系統(tǒng)業(yè)務目標1812 信息系統(tǒng)合規(guī)目標182 信息系統(tǒng)業(yè)務風險1821 信息系統(tǒng)經(jīng)營風險

11、1822 信息系統(tǒng)合規(guī)風險183 信息系統(tǒng)業(yè)務流程1831 信息系統(tǒng)開發(fā)維護流程1832 系統(tǒng)訪問安全管理流程184 信息系統(tǒng)業(yè)務流程相關細則、辦法、規(guī)范、制度1841 信息系統(tǒng)管理細則1842 賬號審批管理辦法第19章 衍生工具內(nèi)部控制實施細則191 衍生工具管理目標1911 衍生工具業(yè)務目標1912 衍生工具財務目標192 衍生工具業(yè)務風險1921 衍生工具經(jīng)營風險1922 衍生工具財務風險193 衍生工具業(yè)務流程1931 衍生工具交易流程1932 衍生工具風險評估流程194 衍生工具流程相關細則、辦法、制度1941 衍生工具風險控制制度1942 衍生工具監(jiān)督檢查辦法第20章 并購內(nèi)部控制

12、實施細則201 并購管理目標2011 并購業(yè)務目標2012 并購財務目標202 并購業(yè)務風險2021 并購經(jīng)營風險2022 并購財務風險203 并購業(yè)務流程2031 并購交易授權審批流程2032 審慎性調查控制流程204 并購交易業(yè)務流程相關制度2041 并購交易授權與審批制度2042 并購交易審慎性調查制度第21章 關聯(lián)交易內(nèi)部控制實施細則211 關聯(lián)交易管理目標2111 關聯(lián)交易業(yè)務目標2112 關聯(lián)交易財務目標212 關聯(lián)交易業(yè)務風險2121 關聯(lián)交易經(jīng)營風險2122 關聯(lián)交易財務風險213 關聯(lián)交易業(yè)務流程2131 關聯(lián)方界定流程2132 關聯(lián)交易詢價流程214 關聯(lián)交易流程相關制度2

13、141 關聯(lián)交易詢價制度2142 關聯(lián)交易回避審議制度第22章 內(nèi)部審計內(nèi)部控制實施細則221 內(nèi)部審計管理目標2211 內(nèi)部審計業(yè)務目標2212 內(nèi)部審計合規(guī)目標222 內(nèi)部審計業(yè)務風險2221 內(nèi)部審計經(jīng)營風險2222 內(nèi)部審計合規(guī)風險223 內(nèi)部審計業(yè)務流程2231 內(nèi)部審計控制流程2232 舞弊預防檢查匯報流程224 內(nèi)部審計業(yè)務流程相關制度2241 內(nèi)部審計管理制度2242 舞弊預防檢查匯報制度第1章 資金內(nèi)部控制實施細則11 資金管理目標111 資金業(yè)務目標資金業(yè)務目標是根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件確定的目標，即在保證資金安全的同時不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。具體的資金業(yè)務目標如圖1-1

14、所示。目標1降低資金成本，提高資金收益水平目標2建立、健全資金業(yè)務的相關辦法、規(guī)范、制度目標3確保資金在正常運營中安全，提高資金利用率目標4確保資金交易符合國家貨幣資金管理的有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度圖1-1 資金業(yè)務目標112 資金財務目標資金財務目標是根據(jù)企業(yè)財務管理的目標和資金業(yè)務開展的情況確定的目標，即保證資金安全、遵守資金運營的財務制度、提升資金運營的經(jīng)濟效益。具體的資金財務目標如圖1-2所示。目標1保證資金核算的真實、準確、完整目標2保證生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)發(fā)展所必需的資金目標3確保資金會計記錄的真實、準確、完整和及時目標4防范資金交易中可能存在的差錯、舞弊行為和財務風險圖1-2 資金財

15、務目標12 資金業(yè)務風險121 資金運營風險資金運營風險是指企業(yè)在對資金進行內(nèi)部控制的過程中，可能因違反相關制度、規(guī)定和程序而遭受損失和受到處罰。在運營中可能涉及的資金運營風險如圖1-3所示。資金存放分散，不能統(tǒng)一、集中使用，可能導致資金冗余損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1資金在使用過程中被非法挪用，可能導致正常資金交易的延誤損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2資金管理未經(jīng)適當審批或超越權限審批，可能因存在重大差錯、舞弊、欺詐行為而導致?lián)p失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3資金管理違反國家相關法律、法規(guī)，可能帶來經(jīng)濟損失和信譽損失，甚至使企業(yè)受到處罰內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容4圖1-3 資金運營風險122 資金財務風險資金業(yè)務是企業(yè)財務管理、會計核算、審計的

16、關鍵環(huán)節(jié)，操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票據(jù)不合規(guī)、賬戶開立和使用不規(guī)范等而遭遇風險?？赡苌婕暗降馁Y金財務風險如圖1-4所示。資金賬實不符，可能導致企業(yè)存在賬外貨幣資金的風險內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律、法規(guī)的要求，可能導致企業(yè)受到處罰，從而給企業(yè)造成資金損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2資金記錄不準確、不完整，可能導致企業(yè)存在賬實不符或財務報表失真的風險內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3有關票據(jù)遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產(chǎn)損失或信用損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容4圖1-4 資金財務風險13 資金管理業(yè)務流程131 現(xiàn)金管理業(yè)務流程現(xiàn)金管理業(yè)務流程業(yè)務流程序號責任部門/人配

17、合/支持部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度10整理單據(jù)、憑證歸檔9按要求合理使用現(xiàn)金7核實用款申請6提交用款申請5提出用款申請4傳達現(xiàn)金需求計劃3匯總現(xiàn)金需求計劃2擬訂現(xiàn)金需求計劃8出納付款1制定現(xiàn)金管理制度1財務部審核審批檢查現(xiàn)金管理制度是否全面、準確、合理現(xiàn)金管理辦法、現(xiàn)金管理暫行條例2各部門財務部檢查現(xiàn)金需求計劃是否準確、合理、合規(guī)現(xiàn)金管理辦法、現(xiàn)金管理暫行條例3財務部各部門檢查現(xiàn)金需求計劃匯總是否合理、及時現(xiàn)金管理辦法、現(xiàn)金管理暫行條例4財務部檢查現(xiàn)金需求計劃的下達是否及時、準確現(xiàn)金管理辦法、現(xiàn)金管理暫行條例5各部門審核審批檢查用款申請的填寫是否項目齊全、無遺漏現(xiàn)金管理辦法、現(xiàn)金管理暫

18、行條例6各部門財務部審核檢查用款申請的提交是否及時，是否已經(jīng)過必要的部門內(nèi)部審核現(xiàn)金管理辦法、現(xiàn)金管理暫行條例7財務部檢查用款申請是否得到及時、準確的核實現(xiàn)金管理辦法、現(xiàn)金管理暫行條例8財務部審核檢查付款方式是否合規(guī)現(xiàn)金管理辦法、現(xiàn)金管理暫行條例9各部門檢查是否按要求使用現(xiàn)金現(xiàn)金管理辦法、現(xiàn)金管理暫行條例10財務部檢查是否及時、完整地進行歸檔現(xiàn)金管理辦法、現(xiàn)金管理暫行條例132 銀行存款管理業(yè)務流程銀行存款管理業(yè)務流程業(yè)務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1申請開設新賬戶2開設銀行賬戶3商討結算協(xié)議4簽訂結算協(xié)議5填制原始憑證并提交審簽6辦理結算業(yè)務7填制或取得結

19、算憑證8編制記賬憑證9登記相關日記賬、明細賬及總賬10編制銀行存款余額調節(jié)表11按照企業(yè)規(guī)定及時核對賬目1財務部審批檢查是否需要開設新賬戶銀行存款制度2財務部檢查開設的銀行賬號是否合法；檢查開設手續(xù)是否完整銀行存款制度3財務部財務總監(jiān)審批檢查商討的人員和流程是否符合公司相關規(guī)定銀行存款制度4財務部檢查結算協(xié)議的簽訂代表是否得到合理授權銀行存款制度5各部門審核檢查原始憑證是否真實、完整銀行存款制度、票據(jù)管理規(guī)范6財務部檢查結算業(yè)務的辦理是否合法、合規(guī)銀行存款制度7財務部審核檢查填制或取得結算憑證是否完整、合法票據(jù)管理規(guī)范8財務部檢查是否按規(guī)定編制記賬憑證銀行存款制度9財務部審核定期核對賬單銀行存

20、款制度10財務部盤點清查檢查銀行余額調節(jié)表的編制是否準確、及時銀行存款制度11財務部審計檢查賬目是否明確、完整銀行存款制度14 資金管理業(yè)務相關辦法、規(guī)范、制度141 現(xiàn)金管理辦法辦法名稱現(xiàn)金管理辦法辦法編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章 總則第1條 為規(guī)范公司的現(xiàn)金管理，防止在現(xiàn)金管理中出現(xiàn)舞弊、腐敗等行為，確保企業(yè)的現(xiàn)金安全，特制定本辦法。第2條 本辦法適用于現(xiàn)金收付業(yè)務辦理、庫存現(xiàn)金管理等。第3條 公司所有經(jīng)濟往來，除本辦法規(guī)定的可以使用現(xiàn)金的范圍外，其他均應通過開戶銀行進行轉賬結算。第4條 公司的現(xiàn)金管理按照賬款分開的原則，由專職出納負責。出納不能兼任會計。第2章 現(xiàn)金收取、支

21、付范圍規(guī)定第5條 現(xiàn)金的收取范圍1個人購買公司的物品或接受勞務。2個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。3無法辦理轉賬的銷售收入。4不足轉賬起點的小額收入。5其他必須收取現(xiàn)金的事宜。第6條 在下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務，應當根據(jù)規(guī)定通過銀行辦理轉賬結算。1員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。2各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出。3支付給公司外部個人的勞務報酬。4出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應予以報銷的出差補助費用。5結算起點以下的零星支出（結算起點為1 000元，超過結算起點應實行銀行轉賬結算）。6向股東支付的紅利。7根據(jù)規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。 第7

22、條 除第6條的第2點外，公司支付給個人的款項，超過現(xiàn)金使用限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計及財務部經(jīng)理同意，報開戶銀行審核后，方可支付現(xiàn)金。第3章 現(xiàn)金限額管理第8條 公司按照國務院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例及中國人民銀行發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例實施細則的規(guī)定建立現(xiàn)金庫存限額管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。第9條 財務部要結合本公司的現(xiàn)金結算量以及與開戶行的距離合理核定現(xiàn)金的庫存限額。第10條 現(xiàn)金的庫存限額以不超過23個工作日的開支額為限，具體數(shù)額由財務部代表公司向主辦銀行提出申請，由主辦銀行核定。第11條 對于核定后的現(xiàn)金庫存限額，出納必須嚴格遵守，

23、若發(fā)生意外損失，超限額部分的現(xiàn)金損失由出納承擔賠償責任。第12條 需要增加或減少現(xiàn)金的庫存限額時，應申明理由，經(jīng)會計、財務部經(jīng)理、總經(jīng)理審批后，向主辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。第13條 庫存的現(xiàn)金不準超過銀行規(guī)定的限額，超過限額時應將超限額部分當日送存銀行。如因特殊原因需滯留超額現(xiàn)金過夜（如待發(fā)放的獎金等），必須經(jīng)有關領導批準，并做好保管工作。第4章 現(xiàn)金收取與支出管理第14條 現(xiàn)金收支工作總體規(guī)定1現(xiàn)金收支必須堅持“收有憑、支有據(jù)”，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。2除出納和財務部得到授權的人員外，任何單位或個人都不得代表公司接受現(xiàn)金或與其他企業(yè)辦理結算業(yè)務。3出納不

24、準以白條充抵現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要堅持做到日清月結，不得跨期、跨月處理現(xiàn)金賬務。4出納不得擅自將公司現(xiàn)金借給個人或其他企業(yè)，不得謊報用途套取現(xiàn)金，不得利用銀行賬戶代其他企業(yè)或個人存入或支取現(xiàn)金，不得將公司收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。5出納因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務部經(jīng)理指定專人代其辦理有關現(xiàn)金業(yè)務，出納不得私自委托。第15條 有關現(xiàn)金收取工作的規(guī)定1出納在收取現(xiàn)金時，應仔細審核收款單據(jù)的各項內(nèi)容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；應認真鑒別鈔票的真?zhèn)?，防止誤收假幣。若發(fā)生誤收假幣或短款，出納應承擔一切損失。2因業(yè)務需要，在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的，應及時向企業(yè)財務部和企業(yè)

25、負責人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶現(xiàn)金離開企業(yè)。否則，發(fā)生損失由相關責任人賠償。3現(xiàn)金收訖無誤后，出納要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納個人章，并及時編制會計憑證。4及時將企業(yè)每天的現(xiàn)金收入足額送存銀行，不得坐支，不得將其用于直接支付本企業(yè)自身的支出；應及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。5非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要及時登記現(xiàn)金收付款項交接簿辦理交接手續(xù)；應將現(xiàn)金收付款項交接簿同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。第16條 有關現(xiàn)金支付工作的規(guī)定1公司支付現(xiàn)金可以從本公司現(xiàn)金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，必

26、須經(jīng)會計、財務部經(jīng)理和總經(jīng)理同時批準。2對于需支付現(xiàn)金的業(yè)務，會計必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務，會計不得辦理。3辦理現(xiàn)金付款手續(xù)時，會計應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查其是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。4出納必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽名。5支付現(xiàn)金后，出納要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納個人章，并及時辦理相關賬務手續(xù)。6任何部門和個人都不得以任何理由私借或挪用公款。公司員工因公借款按員工借款管理制度的規(guī)定，需填寫借款單（如下表所示）。借款單應注明借用現(xiàn)金的用途，

27、經(jīng)部門經(jīng)理批準后，送財務部會計審核，經(jīng)財務部經(jīng)理審批后方可支取。各業(yè)務人員應及時清理借款，企業(yè)應視業(yè)務需要制定還款期限及措施。借款單借款部門/人使用部門/人借款日期 年 月 日款 項 類 別現(xiàn)金 支票 支票號碼 借款理由及用途借 款 金 額 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 還 款 方 式審 批 意 見部門經(jīng)理審核財務部經(jīng)理審核總經(jīng)理審批附件名稱及張數(shù)備 注7辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務時，經(jīng)辦人要詳細記錄每筆業(yè)務開支的實際情況，填寫支出憑單（如下表所示），注明用途及金額。出納要嚴格審核應報銷的原始憑證，應根據(jù)成本管理、費用管理規(guī)定的相關審批權限進行審核，審核無誤后方可辦理報銷手續(xù)。支出憑單所屬部門日期 年

28、 月 日第 號支出用途金 額 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 會 計出 納收 款 人財務部經(jīng)理審核財務總監(jiān)審核總經(jīng)理審批8支付個人的臨時工資、顧問費等時，出納應根據(jù)有關規(guī)定、企業(yè)領導的批示以及經(jīng)過審核的支出憑單，由經(jīng)辦人、收款人簽章后付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。9因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便且生產(chǎn)經(jīng)營急需或特殊情況必須使用大額現(xiàn)金時，由使用部門向財務部提出申請，經(jīng)財務部經(jīng)理、財務總監(jiān)、總經(jīng)理同意后，準予支付現(xiàn)金。第5章 現(xiàn)金保管第17條 現(xiàn)金保管的責任人為出納。出納應由誠實可靠、責任心強、業(yè)務熟練的會計擔任，連續(xù)擔任出納崗位一般不得超過5年。第18條 超過庫存限額以外的

29、現(xiàn)金應由出納在下班前送存銀行。公司的現(xiàn)金不得以個人名義存入銀行。第19條 為加強對現(xiàn)金的管理，除工作需要的少量備用金可放在出納的抽屜內(nèi)，其余均應放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應配有鐵欄桿和防盜門。第20條 應將限額內(nèi)的現(xiàn)金一律放在保險柜內(nèi)，不得將其放在辦公桌內(nèi)過夜。保險柜密碼由出納保管，并嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。若出納調動崗位，應更換使用新的保險柜密碼。第21條 保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障時，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。第22條 對于紙幣和硬幣，應實行分類保管。出納對庫存票幣分別按照紙幣的

30、票面金額和硬幣的幣面金額，以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）進行分類保管。第23條 應將現(xiàn)金整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題而使現(xiàn)金發(fā)生損失的，由出納負責。第24條 出納向銀行提取現(xiàn)金時，應先填寫現(xiàn)金提取單（如下表所示），填寫時，應寫明用途和金額，經(jīng)財務部經(jīng)理批準后提取?，F(xiàn)金提取單提 取 人提取日期 年 月 日現(xiàn)金提取用途提 取 金 額 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 取款銀行名稱取款銀行地址財務部經(jīng)理審核意見財務總監(jiān)審核意見總經(jīng)理審批意見第6章 現(xiàn)金盤點與監(jiān)督管理第25條 出納要每天清點庫存的現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬，做到按日清理、按月結賬、賬賬相符、賬實相符。1按日清理是指出納應對

31、當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現(xiàn)金的賬面余額，并與庫存現(xiàn)金的實地盤點數(shù)進行核對，以檢查賬實是否相符。2按日清理的主要工作內(nèi)容。（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”、“付訖”戳記。（2）登記和清理現(xiàn)金日記賬。（3）現(xiàn)金盤點。（4）檢查現(xiàn)金是否超過規(guī)定的庫存限額。第26條 每月會計結賬日后，出納應及時與負責賬務處理的會計就“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金明細賬”進行核對，確保一致，并編制現(xiàn)金核對記錄表，由財務部經(jīng)理、出納、會計三方簽字，以確保賬賬相符。第27條 出納有義務配合財務部經(jīng)理或其他稽查人員不定期地抽查現(xiàn)金盤點工作，并確保抽查現(xiàn)金沒有差異

32、。第28條 財務部經(jīng)理、資金主管應定期監(jiān)盤現(xiàn)金，確保賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)長款或短款時，應及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。因出納自身原因造成的現(xiàn)金短缺，出納負全額賠償責任，造成重大損失的，應依法追究責任人的法律責任。第29條 財務部經(jīng)理、資金主管應高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進行嚴格審核，不定期地進行實地盤點，對現(xiàn)金管理中出現(xiàn)的情況和問題提出改進意見，報上級領導批準后實施。第7章 處罰第30條 對由于違反本辦法給公司造成損失的，視情節(jié)輕重給予處罰并要求其作出經(jīng)濟賠償。第31條 凡超出規(guī)定范圍或限額使用現(xiàn)金、使用不符合要求的憑證充抵庫存現(xiàn)金、未經(jīng)批準坐支現(xiàn)金、私設小金庫、編造用途套取現(xiàn)金以及

33、私存公款的，除給予有關財會人員行政處分外，還應給予違紀金額10%30%的罰款。第32條 所有罰款一律上繳公司財務部。第8章 附則第33條 本辦法由財務部負責制定和解釋。 第34條 本辦法經(jīng)董事會批準后實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期142 銀行存款制度制度名稱銀行存款制度制度編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章 總則第1條 為保證銀行存款收付準確、使用合法，公司應嚴格按照國家金融法律、法規(guī)辦理銀行存款的各項業(yè)務。為保證本公司銀行存款的安全、完整，確保有效使用銀行存款，避免營私舞弊行為，特制定本制度。第2條 本制度適用于涉及銀行存款業(yè)務的相關事項。第3條 本制度中的銀

34、行存款是指公司存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。第2章 銀行賬戶管理規(guī)定第4條 公司銀行賬戶開戶工作統(tǒng)一由財務部負責，日常管理也由財務部指定專人負責。第5條 在銀行開立的賬戶，只供本公司業(yè)務經(jīng)營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。第6條 公司開設賬戶的審批程序，如下圖所示。財務總監(jiān)/總經(jīng)理審批資金專員申請資金主管核準財務部經(jīng)理審核公司開設賬戶審批程序圖第7條 公司銀行賬戶應依據(jù)國家有關規(guī)定開立，并用于辦理結算業(yè)務、資金信貸和現(xiàn)金收付，具體可設基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶與專用存款賬戶，各賬戶功能如下。1基本存款賬戶基本存款賬戶是指辦理公司日常轉賬結算與現(xiàn)金支

35、付的賬戶，如日常經(jīng)營活動的資金支付，工資、獎金等現(xiàn)金支取等。2一般存款賬戶一般存款賬戶是指辦理公司的借款轉存、借款歸還和其他結算的賬戶，此賬戶只可辦理現(xiàn)金繳存，不可辦理現(xiàn)金支付。3臨時存款賬戶臨時存款賬戶是指辦理臨時機構或存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付的賬戶，此賬戶在國家現(xiàn)金管理的規(guī)定范圍內(nèi)可辦理現(xiàn)金支取。4專用存款賬戶此賬戶是公司為對特定用途資金進行管理和使用而開設的，如基本建設資金、更新改造資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托資金、社?；?、住房基金等。第8條 資金專員開設公司銀行賬戶時要依據(jù)上述審批程序進行，需有各級管理人員的審批意見。不得私自以公司名義開設賬戶，特殊情況下需開

36、立的，須經(jīng)總經(jīng)理批準。第9條 開立銀行賬戶時，開戶銀行要盡量選擇全國性的、信譽和服務良好的大銀行。第10條 對于銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。財務部應定期檢查銀行賬戶開設及使用情況，對不再需要使用的賬戶，及時清理銷戶。檢查中一旦發(fā)現(xiàn)問題，應及時清理、銷戶。第11條 公司銀行賬戶的開戶、存儲資金的分配、銷戶要立足于和銀行發(fā)展長期的合作關系，不得隨便因個人關系而轉移。第12條 由財務部經(jīng)理牽頭組織資金主管與審計人員組成審查小組，不定期地審查銀行賬戶，發(fā)現(xiàn)私開賬戶或沒按規(guī)定及時清理、撤銷賬戶等問題時，須嚴肅處理，涉及犯罪的須移交司法機關，追究當事人的法律責任。第13條 根據(jù)公司業(yè)務發(fā)

37、展的需要，可以選用銀行本票、支票、匯票、委托收款或托收承付等結算方式進行銀行結算。第14條 為了及時掌握公司貨幣資金動態(tài)，公司應指定專門的負責人與公司各開戶銀行保持聯(lián)系，并及時收取銀行結算憑證。第15條 銀行存款的收款、付款憑證都必須附有加蓋銀行公章的銀行結算憑證。公司應設專人對收款憑證、付款憑證、銀行憑證及原始憑證進行稽核，并嚴格審查，以防套用、挪用資金，杜絕貪污等違法犯罪行為發(fā)生。第16條 銀行支票（包括轉賬支票和現(xiàn)金支票）由出納負責保管和簽發(fā)，出納必須遵守下列條款。1不能簽發(fā)空頭支票。2不能簽發(fā)超出時間規(guī)定的支票，即遠期或過期支票。3不能將支票交由收款公司或個人代為簽發(fā)。4不能簽發(fā)印鑒不

38、全、不符合規(guī)定的支票。5不能出租、出借支票或將支票轉讓給別的公司或個人使用。6不能將支票用做抵押。第17條 公司可對符合審批程序、手續(xù)完備、核實無誤并有用款計劃的付款業(yè)務簽發(fā)支票。如有銀行支票遺失或被盜等意外發(fā)生，出納必須及時向財務部經(jīng)理、保衛(wèi)部門報告，同時向開戶銀行掛失，并登報聲明作廢。第18條 撤銷賬戶時，應將剩余的空白支票全部交回原開戶銀行注銷。第3章 銀行存款結算業(yè)務管理流程第19條 授權辦理業(yè)務業(yè)務部門經(jīng)理根據(jù)公司的規(guī)定和需要授權業(yè)務經(jīng)辦人員辦理涉及銀行存款收支的經(jīng)濟業(yè)務或收付往來賬款事項。第20條 簽訂結算合同業(yè)務經(jīng)辦人員辦理業(yè)務時，應與對方商定收付款的結算方式和結算時間等，并以合

39、同或其他契約的形式加以明確。第21條 填制或取得原始憑證業(yè)務經(jīng)辦人員按照財務會計制度規(guī)定填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收支業(yè)務的書面憑證，如購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票等。第22條 審簽原始憑證業(yè)務經(jīng)辦人員在原始憑證上填清業(yè)務內(nèi)容并簽字蓋章；業(yè)務部門經(jīng)理或公司指定審核人員審核簽字，批準辦理結算業(yè)務。第23條 填制和取得結算憑證會計根據(jù)已審簽的原始憑證，按照會計規(guī)定手續(xù)和結算方式填制或取得銀行存款結算憑證。第24條 編制記賬憑證會計根據(jù)審簽的計算憑證及原始憑證編制銀行存款收付記賬憑證。第25條 登記日記賬出納根據(jù)審簽的記賬憑證，逐筆登記銀行存款日記賬。第26條 登記明細賬及總賬分管會計根據(jù)審簽的記賬

40、憑證，登記相應的明細賬；總賬會計按照規(guī)定的核算形式登記總賬。第27條 編制銀行存款余額調節(jié)表出納應根據(jù)銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表（如下表所示）。出納將銀行存款余額調節(jié)表按時間順序裝訂成冊，并報財務總監(jiān)審批，審批通過后據(jù)以調賬核對。銀行存款余額調節(jié)表企 業(yè) 名 稱編 制 日 期開 戶 銀 行幣 別銀 行 賬 號銀行對賬單金額 （截至 年 月 日）加：公司已收，銀行尚未入賬事項的金額其 中1金 額2金 額3金 額減：公司已付，銀行尚未入賬事項的金額其 中1金 額2金 額3金 額調整后銀行對賬單金額公司銀行存款日記賬金額 （截至 年 月 日）加：銀行已收，公司尚未入賬的事項及金額其 中1金

41、額2金 額3金 額減：銀行已付，公司尚未入賬金額其 中1金 額2金 額3金 額調整后公司銀行存款日記賬金額出 納會 計財務部經(jīng)理審核意見財務總監(jiān)審批意見第28條 核對賬目由非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關明細賬、總分類賬，如發(fā)現(xiàn)誤差應上報，經(jīng)批準后予以處理。第4章 網(wǎng)上銀行存款的管理第29條 開辦網(wǎng)上銀行賬戶時，應嚴格按照開設銀行賬戶的審批流程辦理。第30條 網(wǎng)上銀行的銀行存款業(yè)務審批與管理應嚴格按照普通銀行存款的相關管理規(guī)定執(zhí)行。第31條 至少應設操作員、復核員與轉賬員三級對網(wǎng)上銀行的銀行存款業(yè)務進行管理。第32條 電子銀行卡與密碼的保管人員不得將卡交予其他人員，需定期更換密碼電子銀行卡丟

42、失時需及時掛失、上報，否則一切后果由保管人員自負。第5章 附則第33條 本制度由財務部負責制定、修訂及解釋。第34條 本制度自董事會通過之日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期第2章 采購內(nèi)部控制實施細則21 采購管理目標211 采購業(yè)務目標采購業(yè)務目標主要是指企業(yè)在一定條件下購買生產(chǎn)、經(jīng)營所需物資過程中應達到的目標。具體內(nèi)容如圖2-1所示。目標1按質按量按時完成采購任務，經(jīng)濟高效地滿足企業(yè)運營發(fā)展的物資需求，確保供應穩(wěn)定目標2建立“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一儲備、統(tǒng)一結算”的物資采購供應管理體制目標3在全球范圍內(nèi)搜索資源，追求物資采購性能價格比最優(yōu)和供應總成本最低目標4實行

43、協(xié)議采購、招標采購和詢比價采購三者結合，提高物資供應效率目標5爭取獲得有利付款條件與付款方式，保證按照合同結算條款履行資金支付責任目標6及時組織資金，嚴格審查付款手續(xù)，降低付款風險目標7強化物資供應過程控制，增強物資供應工作主動權目標8物資采購過程公開、規(guī)范有序、合規(guī)合法目標9物資采購合同或協(xié)議符合國家法律法規(guī)、外貿(mào)政策和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度圖2-1 采購業(yè)務目標212 采購財務目標采購財務目標是指企業(yè)通過對采購活動進行內(nèi)部控制，確保資金安全以及最大化利用。具體內(nèi)容如圖2-2所示。目標1按照企業(yè)內(nèi)部會計制度，真實、準確、完整地核算物資價值以及相關債權債務目標2確保資金支付安全目標3減少資金的占用目

44、標4規(guī)范付款方式與程序及與供應商對賬的工作程序，確保付款正確，減少資金損失圖2-2 采購財務目標22 采購業(yè)務風險221 采購經(jīng)營風險采購經(jīng)營風險是指企業(yè)在采購經(jīng)營活動過程中可能存在的風險。具體如圖2-3所示。采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1制度不健全或有漏洞，制度執(zhí)行不到位和監(jiān)督考核不力，導致違紀違規(guī)問題發(fā)生內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2物資需求計劃不明確、不及時，變更頻繁，不能夠有效滿足企業(yè)運營發(fā)展的需求內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3請購依據(jù)不充分、不合理，相關審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或舞弊現(xiàn)象發(fā)生內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容4物資供應過程控制能力弱，采購物資質量

45、不能滿足技術要求，影響企業(yè)運營發(fā)展內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容5分散對外采購，不能形成整體和批量采購優(yōu)勢，造成采購資金的浪費和流失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容6供應商選擇不當，指定或變相指定供應商，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，滋生腐敗內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容7物資采購一單一價、一單一招標、一單一簽約，供需關系不穩(wěn)定，供應費用增加內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容8重復儲備、庫存結構不合理，儲備資金占用大內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容9采購驗收程序不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失或賬實不符內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容10采購合同或協(xié)議條款權責不清，審批程序不當，或不符合國家相關規(guī)定及貿(mào)易政策，導致經(jīng)濟糾紛和經(jīng)濟損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容11圖2-3 采購經(jīng)營風險222 采購財務風險采購財務風險是指企業(yè)在采購活動的會計核

46、算過程中出現(xiàn)的風險。具體如圖3-4所示。資金分散使用，付款時間、方式、金額不恰當造成資金效益的流失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1結算不及時，多記、錯記、漏記物資入庫、庫存或應付賬款，導致財務數(shù)據(jù)不準確、不完整內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2會計核算不規(guī)范，不能如實反映財務狀況，影響財務報告的真實性內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3圖2-4 采購財務風險23 采購管理業(yè)務流程231 請購與審批控制流程請購與審批控制流程業(yè)務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關制度1根據(jù)需求提出采購需求申請2匯總各部門的采購需求3庫存分析、物資需求分析4編制采購申請單，提出申請5權限范圍內(nèi)審批6制定并完善采購實施方案7實施采購1需求部門采購部審核審批檢查需求單等是否填寫規(guī)范、資料是否完備采購授權與審批制度2采購部審核審批檢查采購需求匯總表單是否填寫正確、規(guī)范采購授權與審批制度3采購部倉儲部監(jiān)督需求分析、庫存分析方法是否科學、合理采購授權與審批制度4采購部審核審批檢查申請單是否填寫規(guī)范、