審計(2014)第13章對舞弊和法律法規(guī)的考慮課后作業(yè)

1、第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮（課后作業(yè)）一、單項選擇題1. 注冊會計師在審計中，對于發(fā)現(xiàn)舞弊的責任，以下表述中，正確的是（A. 管理層、治理層和注冊會計師對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊都負有主要責任B. 如果注冊會計師遵循了審計準則的規(guī)定，就能發(fā)現(xiàn)財務報表中的所有重大錯報C. 如果保持了必要的職業(yè)謹慎，注冊會計師就能夠?qū)ω攧請蟊碚w不存在重大錯報獲取絕對 保證D. 完成審計工作后又發(fā)現(xiàn)偽造文件記錄導致的重大錯報，審計準則2. A注冊會計師是甲公司財務報表審計項目的負責人，在確定特別風險時，注冊會計師的做法正確的是（）。A. 直接假定甲公司的存貨存在特別風險B. 直接假定甲公司的收入確認存在特別風險C.

2、直接假定甲公司的固定資產(chǎn)確認存在特別風險D. A注冊會計師不能直接假定任何項目存在特別風險3. 在評價審計證據(jù)時，如果發(fā)現(xiàn)舞弊導致的錯報涉及較高級別的管理層， 是（ ）。A. 考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響B(tài). 重新評估舞弊導致的重大錯報風險C. 重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性D. 如果錯報金額對財務報表的影響并不重大，說明對財務報表的不具有廣泛的影響4. A注冊會計師在考慮被審計單位甲公司遵守法律法規(guī)的情況時得出以下結(jié)論， 是（ ）。A. A注冊會計師在了解總體法律框架時可能會了解甲公司相關(guān)行業(yè)狀況、 素B. 對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)

3、，分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C. 檢查甲公司與許可證頒發(fā)機構(gòu)或監(jiān)管機構(gòu)的往來函件， 的行為D. 書面聲明是必要的審計證據(jù)，本身也能提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)5. 如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，則其實施的審計程序中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A. 如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)B. 如果治理層不能提供充分的信息證明其遵守了法律法規(guī)，注冊會計師可以考慮向被審計單位外部的法律顧問咨詢，但不能咨詢內(nèi)部法律顧問C. 如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及高級管理人員，可能要考慮是否向監(jiān)管機構(gòu)報告D. 如果治理層不能提供充分的信息證明其遵守了法律法規(guī)，注冊會計師可以考慮向所在會

4、計師事務所的法律顧問咨詢6. 下列選項中，屬于舞弊的動機或壓力的是（A. 被審計單位從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易B. 被審計單位高級管理人員缺乏士氣C. 被審計單位首席運營官個人為被審計單位的債務提供了擔保D. 被審計單位由于信息技術(shù)人員不能勝任而頻繁更換信息技術(shù)人員并不必然表明注冊會計師沒有遵守以下表述不恰當?shù)钠渲绣e誤的監(jiān)管環(huán)境等外部因A注冊會計師應當獲取充可能有助于識別違反其他法律法規(guī)7. 下列選項中，屬于舞弊的機會的是（）。A. 被審計單位在屬于“避稅天堂”的國家或地區(qū)開立重要銀行賬戶或者設(shè)立子公司或分公司 進行經(jīng)營，而此類安排似乎不具有明確的商業(yè)理由B. 管理層在過于樂觀的新聞

5、報道和年報信息中作出的預期C. 業(yè)主兼經(jīng)理個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分D. 股東人數(shù)有限的被審計單位股東之間存在爭議8. 下列選項中，屬于舞弊的態(tài)度或借口的是（）。A. 被審計單位管理層對注冊會計師表現(xiàn)出盛氣凌人的態(tài)度，試圖影響注冊會計師的工作范圍B. 被審計單位組織結(jié)構(gòu)過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級C. 被審計單位內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷的情況D. 被審計單位治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績激勵指標9. 下列對審計業(yè)務中的對法律法規(guī)的考慮中，不正確的是（）。A. 在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，注冊會計師應當充分關(guān)注被審計單位違反法規(guī)行為可能是對財務報表產(chǎn)生的重大影響

6、B. 如果違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告注冊會計師應當出具無保C. 如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當反映， 留意見的審計報告注冊會計師應當要求被審計單位在D. 如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響， 財務報表中予以恰當反映 二、多項選擇題）的方式實現(xiàn)。1. 被審計單位管理層侵占資產(chǎn)導致的錯報，可能會通過（A. 使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務付款B. 侵占收到的應收賬款C. 向被審計單位競爭者泄露技術(shù)資料D. 故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計準則2. 在了解被審計單位及其

7、環(huán)境時，屬于注冊會計師應當向管理層詢問的事項有（A. 總會計師對舞弊風險的識別和應對過程B. 董事會知悉的舞弊嫌疑或舞弊指控C. 總經(jīng)理就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況D. 財務總監(jiān)對舞弊的承受能力合理的注冊會計師采取的以下應對程序中,3. 為應對舞弊導致的存貨數(shù)量存在的特別風險，有（）A. 在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤B. 嚴格檢查包裝箱中貨物的數(shù)量是否準確，如是液態(tài)物質(zhì)，也要看其質(zhì)量特征C. 要求被審計單位在期中實施存貨盤點D. 按照存貨的等級或類別，將盤點數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進行比較4. 注冊會計師在復核會計估計是否存在偏向時應當實施的審計程序有（）。A. 詢問被審計單位內(nèi)部參

8、與財務報告過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調(diào)整分錄時 存在不恰當或異?；顒覤. 評價管理層在做出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向C. 追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)D. 考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整5. 以下關(guān)于在考慮被審計單位法律法規(guī)框架時注冊會計師責任的表述中，不正確的有（A. 如果注冊會計師遵守了審計準則的規(guī)定，就不可能存在財務報表的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險B. 注冊會計師有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為發(fā)生C. 對于被審計單位違反法律法規(guī)的行為，注冊會計師應該在整個審計過程中都保持職業(yè)懷疑D. 對決

9、定財務報表的金額有直接影響的法律，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序6. 下列選項中，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)行為的有（A. 支付罰金或受到處罰B. 向顧問、關(guān)聯(lián)方、員工或政府雇員提供貸款C. 與在“避稅天堂”注冊的公司存在異常交易D. 負面的媒體評論）。 函證7. 下列選項中，屬于舞弊的風險評估程序的有（D.重新計算A.詢問B.實施分析程序C.8. 在設(shè)計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當時，注冊會計師應當（A. 追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)B. 選擇在報告期末做出的會計分錄

10、和其他調(diào)整C. 考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整D. 向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當或異常的活動9. 下列屬于針對管理層凌駕于控制之上的風險采取的措施的有（A. 在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性 總體應對措施B. 改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)C. 復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險D. 對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵占資

11、產(chǎn)的行為 三、簡答題1. 甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，ABC會計師事務所承接了甲公司 2013年度的財務報表的審計業(yè)務，A注冊會計師是項目合伙人，在審計中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司存在舞弊跡象。要求：（1） 管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險是否屬于特別風險？（2） 如果不存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險，注冊會計師是否需要采取應對措施?如果采取，那么要實施的審計程序是什么？（3）測試在設(shè)計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當時，注冊會計師應當實施的審計程序是什么？2. 甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，ABC會計師事務所承接了甲公司 2013年度的財務報表的審計業(yè)務，A注冊會計師是項目合伙人。要求：（1）如果甲公司采購價格顯著低于市場價格，是否表明甲公司可能存在違反法律法規(guī)行為?如存在，請指明 A注冊會計師應該實施的審計程序。（2）如果A注冊會計師已經(jīng)識別出甲公司存在違反法律法規(guī)的行為，并擬與治理層溝通， 溝通的總體要求是什么 ？溝通的形式是否可