審計(jì)練習(xí)(有答案)

1、(X）X）第一章 課后練習(xí)、判斷題1、在西方，民間審計(jì)早于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。2、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，通常稱為預(yù)防性審計(jì)。3、全面審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是審查詳細(xì)徹底，缺點(diǎn)是工作量太大、花費(fèi)時(shí)間太多。4、報(bào)送審計(jì)主要適用于政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)大型企業(yè)的審計(jì)。X）審計(jì)機(jī)構(gòu)都要與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)5、順查法就是詳查法。6、無(wú)論是政府審計(jì)還是民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，在審計(jì)開(kāi)始前， 約定書(shū)。（ X）、單選題1、審計(jì)行為產(chǎn)生于（A. 剝削 B. 統(tǒng)治）。C.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任D.經(jīng)濟(jì)利益答案】2、審計(jì)的屬性是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的 A. 權(quán)威性 B. 獨(dú)立性C.）。 客觀性D.合法性答案】3、審計(jì)最基本的職能是（A. 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) B. 經(jīng)濟(jì)

2、監(jiān)察）。C. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D. 經(jīng)濟(jì)司法答案】4、對(duì)被審計(jì)單位一定期間的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面及資料都進(jìn)行審計(jì)，稱為（A. 財(cái)務(wù)審計(jì)這種審計(jì)種類）。B. 全部審計(jì) C. 內(nèi)部審計(jì)D. 專項(xiàng)審計(jì)答案】 B5、A市國(guó)資委作為X國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的股權(quán)持有者代表,年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該審計(jì)的類別屬于（A. 政府審計(jì) B. 內(nèi)部審計(jì) C.內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) ）。D.X國(guó)有獨(dú)資企業(yè)2009民間審計(jì)答案】6、對(duì)某一特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計(jì)，稱為（A. 局部審計(jì) B. 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)）。C. 專項(xiàng)審計(jì)D. 民間審計(jì)答案】7、按照預(yù)先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的審計(jì)，稱為A. 事前審計(jì) B. 事中審計(jì)

3、C.）。 事后審計(jì)D.定期審計(jì)答案】答案】）。B）。答案】8、可以深入實(shí)際，調(diào)查研究，易于全面了解和掌握被審計(jì)單位的實(shí)際情況的審計(jì)方式是A. 內(nèi)部審計(jì) B. 就地審計(jì) C. 經(jīng)營(yíng)審計(jì) D. 民間審計(jì)9、現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征就是在評(píng)審被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上實(shí)行（A. 抽樣審計(jì) B. 逆查法 C. 詳查法 D. 審閱法10、CPA與政府審計(jì)部門(mén)如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。下列（）是導(dǎo)致差異的最主要原因。答案】 DA. 審計(jì)方式不同 B. 審計(jì)性質(zhì)不同 C. 審計(jì)獨(dú)立性不同 D. 審計(jì)依據(jù)不同11、在審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在（）。A獨(dú)立于審計(jì)委托

4、人，但不獨(dú)立于被審計(jì)單位B.獨(dú)立于被審計(jì)單位，但不獨(dú)立于委托者C. 與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立 D. 與審計(jì)委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立 【答案】 B2112、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不斷發(fā)展。種技術(shù)廣漠開(kāi)始在 CPA審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用的是（A. 18 世紀(jì)的意大利 B.1844 至 20 世紀(jì)初的英國(guó)下列各階段中，抽樣方法作為審計(jì)的一）。C.20 世紀(jì)初的美國(guó) D. 近代 【答案】 C13、下列提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是報(bào)表使用人最為關(guān)心的CPA在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)就應(yīng)更關(guān)注財(cái)務(wù)B. 由于財(cái)務(wù)報(bào)表使用人最關(guān)心報(bào)表的合法性，所以， 報(bào)表的合法性C. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?/p>

5、計(jì)要求 CPA通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng) 域D. 在制度基礎(chǔ)審計(jì)下所采用的抽樣，具有一定的隨意性解析】財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最關(guān)心的是財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。答案】 B三、多選題1、審計(jì)關(guān)系人的組成部分有（A. 審計(jì)主體 B. 審計(jì)法規(guī)）。C.審計(jì)客體D.審計(jì)委托者答案】 ACD2、審計(jì)的基本職能有（）。A. 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) B. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D.經(jīng)濟(jì)鑒證答案】 ACD3、下列各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提法中，正確的有（A. CPA 審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離C. CPA 審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特性）。B. CPA 審計(jì)要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展D. CPA

6、 審計(jì)隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展 【答案】ABC4、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有A. 政府審計(jì)比CPA審計(jì)更具有獨(dú)立性C. CPA 審計(jì)實(shí)際上是提供一種有償服務(wù)）。B. CPA 審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立D. CPA 在執(zhí)行審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果解析】政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。答案】BCD、判斷題第三章 課后練習(xí)1、審計(jì)計(jì)劃制定后，審計(jì)人員不得對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。2、對(duì)任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，不論其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，也不論其規(guī)模大小，審計(jì) 人員都應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃。（ V3、審計(jì)人員可以與被審計(jì)單位有關(guān)人員就審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行討論和協(xié)調(diào)

7、，共同編制審計(jì)計(jì)劃。X）4、對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本 （5、審計(jì)人員如果想要使發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)有98的把握，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便為2。6、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高。7、甲公司為上市的企業(yè)集團(tuán)，由于其下屬子公司數(shù)量較多，則各子公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均由其自行委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。 D公司（甲公司的子公司）于 2007年12月委托ABC會(huì)計(jì)師事 務(wù)所對(duì)其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。由于 D公司是甲公司的子公司，所以 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 決定不再與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（X）& ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決

8、定繼續(xù)接受乙股份有限公司的委托審計(jì)其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。但由于乙公司 2007 年變更了大股東，重新組成了董事會(huì)，并產(chǎn)生了新一任董事長(zhǎng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定重新與乙公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（2 ）、單選題）。1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 以消除檢查風(fēng)險(xiǎn) 能夠以可接受的低審計(jì)【答案】 DA. 在確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，B. CPA 應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，C. CPA應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序,D. CPA應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分

9、、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí), 風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)2、CPA需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，下列表述正確的是（A. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少答案】 AC. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多3、如果審計(jì)人員確定的重要性水平較低，則（A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加 B. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減少 C. 固有風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加 少【答案】 A）。D.控制風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減4

10、、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素中，審計(jì)人員能夠控制的是（A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B. 控制風(fēng)險(xiǎn)）。C. 檢查風(fēng)險(xiǎn) D. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案】 C5、審計(jì)人員可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為（ ）。A.20B.70C.955，評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為D.12.540，則檢查風(fēng)險(xiǎn)為答案】6、不論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，A. 詳細(xì)審計(jì)策略 B. 抽樣審計(jì)審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)各重要賬戶余額、C. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D.交易類別進(jìn)行（控制測(cè)試答案】）。C7、下列各項(xiàng)中，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“完整性”認(rèn)定的是（ A. 資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用C. 當(dāng)期的全部銷(xiāo)售交易均已登記入賬 貨跌價(jià)準(zhǔn)備 【答案】 B8、甲公司將 200

11、8 年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入的有關(guān)交易和事項(xiàng)的認(rèn)定是（ ）。A. 存在B. 準(zhǔn)確性）。D.B. 所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存2007 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)表違反C. 發(fā)生D.完整性答案】 C10、下列能夠?qū)崿F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般審計(jì)目標(biāo)中的分類目標(biāo)的是（A. 累計(jì)折舊的賬戶余額是合理的C. 有價(jià)證券是否按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬）B. 主管和董事的欠款必須與客戶的欠款區(qū)分開(kāi)來(lái)D. 所有的銷(xiāo)售是否均已發(fā)生答案】 B三、多選題1、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提法中，正確的有（A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是已審財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B. CPA 通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程

12、序可以評(píng)估出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低（在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下）。D. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低（在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下）答案】 BC）。2、CPA在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中正確的有（A. CPA 在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平B. CPA 在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平C. CPA 通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表 層次的基準(zhǔn)D. CPA 在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性答案】 AC【解析

13、】D項(xiàng)，CPA在確定重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。3、在評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平時(shí)，CPA決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校?）。A. 修改計(jì)劃實(shí)質(zhì)性程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B. 將已評(píng)價(jià)為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低C. 將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平答案】D. 進(jìn)一步執(zhí)行控制測(cè)試，以期將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)水平能有所降低AD4、如果尚未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，CPA應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括 （A. 修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B. 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要C. 提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總

14、數(shù)低于重要性水平D. 如該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，則CPA發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)【答案】）。BCD解析】如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使 報(bào)的匯總數(shù)不重大， CPA應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的原因主要有（A. 財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者與被審計(jì)單位之間的利益沖突B. 報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是其主要的資料來(lái)源C. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理及財(cái)務(wù)報(bào)表編制的復(fù)雜性D. 信息不對(duì)稱第四章 課后練習(xí)一、判斷題1、在審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中，收集、鑒定和綜合審計(jì)證據(jù)，是審計(jì)工作的核心。2、實(shí)物證據(jù)的存在本身就具有很大的可靠性，所

15、以實(shí)物證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力。3、憑證對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表是間接證據(jù)，而對(duì)于賬簿則是直接證據(jù)。4、審計(jì)工作底稿必須由審計(jì)人員、制表人簽名蓋章，并由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批核實(shí)， 責(zé)任。CPA認(rèn)為尚未更正錯(cuò)答案】 ABCDV)V)V)以明確各自的V)5、審計(jì)工作底稿收集有被審計(jì)單位一些尚不宜于公布于眾的信息和要求， 工作底稿必須妥善保管，防止泄密。這就要求審計(jì)人員對(duì)審計(jì)（ V）6、CPA通過(guò)執(zhí)行分析程序判斷 A公司的存貨計(jì)價(jià)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但在隨后的抽樣計(jì)價(jià)測(cè)試中卻 沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，則 CPA只需在審計(jì)工作底稿中記錄形成存貨計(jì)價(jià)的最終結(jié)論。（X）【解析】CPA還應(yīng)在底稿中記錄如何處理分析程序結(jié)果與存貨計(jì)價(jià)測(cè)

16、試結(jié)果的矛盾。V）7、CPA在歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)兩份內(nèi)容一致的來(lái)自 B公司應(yīng)收賬款函證的回函，一為傳真件, 一為原件，則 CPA 決定將傳真件予以刪除。（【解析】應(yīng)該說(shuō) CPA最終形成的審計(jì)結(jié)論是依據(jù)原件形成的，所以可以將傳真件予以刪除。的消亡。8、統(tǒng)計(jì)抽樣有很多優(yōu)點(diǎn)，并解決了判斷抽樣難以解決的問(wèn)題，因此統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生意味著判斷抽樣（1范V )5。9、在 95的可靠程度下，精確度為± 1的含義是：總體特征的真實(shí)發(fā)生率在樣本發(fā)生率± 圍內(nèi)的概率為 95。（10、從 5000 張憑證中抽取 500 張憑證審查，則抽樣間隔數(shù)為、單選題1、CPA在對(duì)甲公司報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，獲取

17、到下列證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的是（）。A. 甲公司連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單B.甲公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)生成的應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.甲公司編制的連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票D.向甲公司債務(wù)人發(fā)出的應(yīng)收賬款詢證函的回函【答案】【解析】選項(xiàng) ABC所獲取的審計(jì)證據(jù)均為甲公司自己編制提供的證據(jù)，而應(yīng)收賬款詢證函的回函是 甲公司以外的單位提供的證據(jù)，其可靠程度高于甲公司自己提供的證據(jù)。2、用作審計(jì)證據(jù)的事實(shí)憑據(jù)和資料必須與審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)證事項(xiàng)之間存在一定的邏輯關(guān)系， 計(jì)證據(jù)的（A. 客觀性這稱為審）。B.相關(guān)性C. 合法性D. 經(jīng)濟(jì)性答案】3、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)具有直接證明力，能單獨(dú)、直接地證明審計(jì)事項(xiàng)真相的資料和事實(shí)是（A. 實(shí)物證據(jù)B

18、.自然證據(jù)C.基本證據(jù)D.直接證據(jù)）。答案】4、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)只起間接證明作用，需要與其他證據(jù)結(jié)合起來(lái)，經(jīng)過(guò)分析、判斷、核實(shí)才能證明審計(jì) 事項(xiàng)真相的資料和事實(shí)是（A. 口頭證據(jù)B. 加工證據(jù)）。C. 間接證據(jù)D. 輔助證據(jù)答案】5、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是（）。A. 如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求也越高B. CPA 在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本C. 如果CPA從不同來(lái)源獲取的不同審計(jì)證據(jù)相互矛盾時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序D. 如果CPA獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少【答案】CPA才會(huì)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本。解析】在獲

19、取審計(jì)證據(jù)時(shí)，只有滿足了充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯?，因此，考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本并非必須的。）。6、以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是（A. 根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B. 分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C. 將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷(xiāo)售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D. 將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性【答案】 B【解析】A,將匡算出來(lái)的收入數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表內(nèi)的收入數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而評(píng)價(jià)利潤(rùn)表內(nèi)其收入數(shù)據(jù) 的總體合理性；C,存貨的"收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)運(yùn)關(guān)系，可通過(guò)入庫(kù)存貨與出庫(kù)存貨的數(shù)據(jù)比較來(lái) 分析期末存貨和當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成

20、本的總體合理性；D, CPA往往通過(guò)比較銷(xiāo)售價(jià)格和毛利率來(lái)發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷(xiāo)售給一方的售價(jià)大大高于銷(xiāo)售給其他各方的售價(jià)，就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。B, 以樣本差異推斷總體誤差，屬于抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)的內(nèi)容，而非分析程序，不存在數(shù)據(jù)之間 有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較,僅僅是一種推算。）。答案】 C7、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是（A. 針對(duì)自上年以來(lái)尚未發(fā)生變化的賬戶余額搜集證據(jù)B. 再次測(cè)試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C. 確定以前尚未識(shí)別的異常或未預(yù)期到的關(guān)系D. 確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性解析】在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),

21、使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的就是看還有沒(méi)有 未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)。8、甲公司 2007年度的存貨周轉(zhuǎn)率與 2006 年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中,不能解釋 存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)的是（ ）。（假設(shè)甲公司該存貨周轉(zhuǎn)率的計(jì)算主要是為了評(píng)估存貨管理 業(yè)績(jī)）A、B、C、D、由于主要原材料價(jià)格比 2006 年度下降了 10%,甲公司從 2007 年 1 月開(kāi)始將主要原材料的日常儲(chǔ) 備量增加了 20% 甲公司主要產(chǎn)品在 2007年度市場(chǎng)需求穩(wěn)定且盈利,但平均銷(xiāo)售價(jià)格與 2006 年度相比有所下降, 并且甲公司預(yù)期銷(xiāo)售價(jià)格將繼續(xù)下降甲公司在 2007年第 4 季度接到了一筆巨額訂單, 訂貨

22、數(shù)量相當(dāng)于甲公司月產(chǎn)能的120%,交貨日期為 2008 年 1 月 1 日從 2007.6 月開(kāi)始,甲公司將部分產(chǎn)品針對(duì)主要銷(xiāo)售客戶的營(yíng)銷(xiāo)方式由原買(mǎi)斷模式改為代銷(xiāo)模式【解析】存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨。選項(xiàng)B不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和平均存貨, 釋存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)。故不能解【答案】9、開(kāi)展審計(jì)工作都應(yīng)該正確地編制（A. 審計(jì)證據(jù)B. 審計(jì)報(bào)告）。C. 審計(jì)建議書(shū)D. 審計(jì)工作底稿答案】10、在精確度界限和可靠程度一定的條件下,A. 屬性抽樣 B. 變量抽樣 C.為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法是（任意抽樣 D. 判斷抽樣答案】）。A11、假設(shè)樣本結(jié)果預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率為A. 3 B.2C

23、.13,精確度為± 1,則精確度的上限為（ D.4）?！敬鸢浮?2、利用審查樣本所獲得的樣本平均差錯(cuò)額, （A. 平均值估計(jì) B. 差異估計(jì)去推斷總體差錯(cuò)額或正確額的一種統(tǒng)計(jì)抽樣方法是）。C.比率估計(jì) D. 定率估計(jì)答案】1、A、B、C、）。13、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是（A. 審計(jì)效率 B. 審計(jì)效果 C. 初步判斷的重要性水平 D. 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平【答案】三、多選題下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。由于CPA實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會(huì)不同 在審計(jì)過(guò)程中,由于審計(jì)使用的工具不同,會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、要素

24、和范圍上有所不同 對(duì)于詢問(wèn)程序，CPA應(yīng)以詢問(wèn)的時(shí)間作為識(shí)別特征D對(duì)于觀察程序，CPA可能會(huì)以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征答案】ABD【解析】對(duì)于詢問(wèn)程序，CPA可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征。2、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的有（）。A. 經(jīng)過(guò)CPA檢查的文件記錄均應(yīng)視為非?？煽康淖C據(jù)B. 檢查有形資產(chǎn)不僅能夠證明實(shí)物資產(chǎn)的存在，還能證明其歸被審單位所有C. 觀察提供的審計(jì)證據(jù)只能證明在觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的情況答案】ABDD. CPA 通過(guò)詢問(wèn)程序也能證明被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性解析】檢查記錄或文件證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)；檢查有形資產(chǎn)可為其存在 性提供

25、可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)；詢 問(wèn)不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有（A. 誤拒風(fēng)險(xiǎn) B. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) C. 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)）。D. 誤受風(fēng)險(xiǎn)答案】BC第五章 課后練習(xí)、判斷題1、現(xiàn)代審計(jì)與內(nèi)部控制系統(tǒng)之間存在著密切的聯(lián)系。(V2、在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制系統(tǒng)是一種單獨(dú)的制度形式，它與各種規(guī)章制度并存。（X3、當(dāng)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全時(shí)，即使執(zhí)行無(wú)效，會(huì)計(jì)信息的可靠程度仍然很高。4、如果企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)的人員相互串通作弊，與此相關(guān)的內(nèi)部控制就會(huì)失去作用。（V5、如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)需對(duì)內(nèi)部控

26、制進(jìn)行了解?！窘馕觥孔?cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。6、 審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)所有與交易有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試。（7、無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)多么合理、運(yùn)行多么有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要賬戶余額和交易類別實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（V解析】了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試不能取代實(shí)質(zhì)性程序。6、通過(guò)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)其設(shè)計(jì)的不合理，則CPA無(wú)需再實(shí)施控制測(cè)試。（V解析】由于被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上就有嚴(yán)重缺陷，無(wú)任何幫助。CPA即使實(shí)施控制測(cè)試，對(duì)實(shí)質(zhì)性程序也7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常每年只對(duì)人工控制的重要業(yè)務(wù)流程執(zhí)行穿行測(cè)試。（ X）【解析】為了解各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄

27、的過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)每年執(zhí)行 穿行測(cè)試，無(wú)論其是人工控制，還是自動(dòng)化控制。二、單選題1、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解的時(shí)間段是（ A. 在承接客戶和續(xù)約時(shí) B. 在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí) D. 貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終）。答案】 D2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，考慮向被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)下列事項(xiàng)，其中可能 無(wú)法獲知的信息是（）。A. 關(guān)于報(bào)告年度發(fā)生的重大債務(wù)重組事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理原則 B. 所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)變化情況c. 重大內(nèi)部控制的變化 D. 法律法規(guī)的遵循情況、產(chǎn)品保證和售后責(zé)任【答案】3、對(duì)建立健全內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任的是（）。A. 會(huì)計(jì)師事

28、務(wù)所 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 c. 被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員 D. 被審計(jì)單位管理層【答案】經(jīng)過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位獲知下列內(nèi)部控制，4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)， 其中不屬于與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制是（）。A. 該公司同意在特殊情況下，經(jīng)過(guò)管理層集體決策，對(duì)不符合一般信用條件的客戶賒銷(xiāo)商品B. 該公司要求財(cái)務(wù)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)C. 該公司投資管理部門(mén)負(fù)責(zé)全部投資業(yè)務(wù)，及投資業(yè)務(wù)的全過(guò)程答案】D. 該公司生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的自動(dòng)化系統(tǒng)5、下列業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)的是（A. 經(jīng)理和董事長(zhǎng) B.c.保管員與車(chē)間主任D.）。 采購(gòu)員與供銷(xiāo)科長(zhǎng) 記錄日記賬和總賬的人員答案】6、未加控制就容易

29、產(chǎn)生錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)， A. 不相容職務(wù) B.稱為（內(nèi)部牽制 C.）。關(guān)鍵控制點(diǎn) D. 內(nèi)部審計(jì)答案】7、被審計(jì)單位具有健全、A. 低信賴程度 B.科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)， 中信賴程度 c.并且均能有效地發(fā)揮作用，應(yīng)將其評(píng)為（ 高信賴程度 D. 良好的信賴程度答案】）。c8、以下關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不正確的是（）。A. C PA應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)B. C PA在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制C. CPA 應(yīng)當(dāng)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交 易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)D. 在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，CPA應(yīng)將所了解

30、的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系答案】9、被審計(jì)單位的某項(xiàng)控制未能適當(dāng)和一貫地應(yīng)用，則說(shuō)明該項(xiàng)控制有（A. 偏差B. 錯(cuò)報(bào) c. 漏報(bào) D. 期望差）。答案】三、多選題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，其應(yīng)實(shí)施的程序通 常包括（ ）。A. 詢問(wèn)被審計(jì)單位的有關(guān)人員B. 檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄C. 選擇若干代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試D. 觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況答案】 ABCD2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司進(jìn)行 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解的下列情況中，可 能表明該公司在營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款方面存在重大錯(cuò)報(bào)的有（）。A. 該公

31、司所處行業(yè)在 2008 年和 2009 年?duì)I業(yè)收入均以 5的幅度增加，甲公司 2008 年?duì)I業(yè)收入的 增長(zhǎng)幅度為 5.3 ， 2009 年的增長(zhǎng)幅度為 10B. 甲公司生產(chǎn)所需的主要原材料在 2009 年價(jià)格增長(zhǎng)了 50，但毛利率與 2008 年度基本持平C. 甲公司董事會(huì)制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為 2009 年度營(yíng)業(yè)收入較上年增長(zhǎng) 8，凈利潤(rùn)增長(zhǎng) 10，超額部 分的 20作為管理層的獎(jiǎng)勵(lì)D. 甲公司存貨周轉(zhuǎn)率（為了評(píng)估存貨管理的業(yè)績(jī)）與上年基本持平答案】 ABC第七章銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)、判斷題1、（ 05）M公司于2004年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。損，該企業(yè)按照合同約定要求M公司采取

32、減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款, 2004年確認(rèn)了相應(yīng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破M公司以產(chǎn)品破M公司于（錯(cuò)）【解析】不能確認(rèn)收入。商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有完全轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。2、（ 05） M公司擬以在2004年12月按合同約定以離岸價(jià)向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于 其所在國(guó)開(kāi)始實(shí)施外匯管制，無(wú)法承諾付款。為了開(kāi)拓市場(chǎng)，M公司仍于但 在 2004 年 未 確 認(rèn) 相應(yīng) 的 主 營(yíng) 業(yè)（正確）2004年末交付產(chǎn)品， 務(wù)收入。3、CPA甲是S公司07年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在編制審計(jì)計(jì)劃前，

33、需對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注進(jìn)行審核。假定S公司07年度無(wú)需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的以下 內(nèi)容，請(qǐng)代為審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露中反映的分類或會(huì)計(jì)處理等方面是 否正確。（X）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的其他應(yīng)收款的賬齡結(jié)構(gòu)如下：S公司提供的未審賬齡2007年12月31日2006年12月31日金額（元）比例（%金額（元）比例（%1年以內(nèi)9658252.8165.588805969.2765.3712年2548613.0217.313027082.4722.4623年1437597.699.7667896

34、8.425.0434年942223.056.40789630.425.8645年139884.830.95153086.201.145年以上16906.000.13合計(jì)14726571.4010013471642.781004、（ 03） CPA乙是R公司02年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中，注意 到助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷(xiāo)時(shí)，要求R公司提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單， R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核 對(duì)相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷(xiāo)售 異常”。（X）朱見(jiàn)、單選題1、

35、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)。在計(jì)劃測(cè)試 以下通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）。A. 抽取07.12.31日開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄B. 抽取07.12.31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄C. 從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取07.12.31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票D. 從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取08.1.1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票M公司07年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性時(shí),【解析】對(duì)于測(cè)試完整性的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)是從原始憑證追查到賬簿記錄，所以AB正確；C實(shí)現(xiàn)真實(shí)性的目標(biāo)； D 可查找出是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入到 07年賬簿上的收

36、入?yún)s記在了 08年的賬簿上。答案 C2、被審計(jì)單位 M公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。A. M公司擬在07年12月按合同約定以離岸價(jià)向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于其所在國(guó)開(kāi)始實(shí)施外匯管制， 無(wú)法承諾付款。為了開(kāi)拓市場(chǎng)，M公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在2007 年未確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B. M公司于07年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求 M公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或全部予以退貨，M公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，M公司于07年確認(rèn)了相應(yīng)主營(yíng)業(yè)務(wù)

37、收入C. M公司于07年12月初以每件500元（不含增值稅）的價(jià)格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管 M 公司不再對(duì)所交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對(duì)尚未收款的部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止07年末，M公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50萬(wàn)元D. M公司于07年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為50萬(wàn)元，M公司不提供后期服務(wù)。合同約定，該公司在 07年和08年各支付25萬(wàn)元。M公司于07年實(shí)際收到20萬(wàn)元，但仍在 當(dāng)年確認(rèn)了 25 萬(wàn)元收入解析】選項(xiàng) B 由于退貨的可能性還沒(méi)有消失，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬還未真正的轉(zhuǎn)移。所以不應(yīng)確認(rèn)收

38、入。3、（ 06） B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司 05年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司采用永續(xù)盤(pán)存制核算存貨。 在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)， B 注意到：乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示， 05年12月某類存貨銷(xiāo)售激增， 導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。 B 對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷(xiāo) 售的是（ ）。A. 計(jì)算該類存貨 05 年 12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較B. 進(jìn)行銷(xiāo)貨截止測(cè)試C. 仍將該類存貨列入監(jiān)盤(pán)范圍D. 選擇2005年12月大額銷(xiāo)售客戶寄發(fā)詢證函解析】比較毛利率難以發(fā)現(xiàn)虛假銷(xiāo)售。在存在虛假銷(xiāo)售的情況下，如果乙公司同時(shí)也虛轉(zhuǎn)成本， 則通過(guò)毛利率的計(jì)算比較難以發(fā)現(xiàn)虛假銷(xiāo)售的

39、問(wèn)題。盡管該存貨賬面庫(kù)存數(shù)為零，若銷(xiāo)售 是虛假的，但該商品仍會(huì)在庫(kù)， CPA 通過(guò)監(jiān)盤(pán)如果發(fā)現(xiàn)該存貨的庫(kù)存，就能夠發(fā)現(xiàn)虛假的 銷(xiāo)售。【答案】 A4、在對(duì)K公司07年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，A發(fā)現(xiàn)K公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是（）。A. 應(yīng)收甲公司賬款自06年起發(fā)生，07年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的 2006年度發(fā)生的債權(quán)。 K公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡定為12年B. 應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生于 06年度，并于當(dāng)年貼現(xiàn)，2007年度到期后乙公司未能如期償還。公司 將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為 1 年以內(nèi)06 年度。C.

40、應(yīng)收丙公司賬款系 K公司07年度從丁公司購(gòu)買(mǎi)，丁公司對(duì)丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于K 公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為1 2 年D. 應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于 06年度，于2007年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)由戍公司承擔(dān)。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為 1 年以內(nèi)解析】盡管債權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但丙公司的欠款是從 06 年開(kāi)始的。應(yīng)收戊公司的賬款雖轉(zhuǎn)移給戍公司 承擔(dān)，但賬齡應(yīng)連續(xù)計(jì)算。 【答案】 C5、CPA在對(duì)J公司07年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（ ）。A. 函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)C. 執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)B. 交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)D. 應(yīng)收納入審計(jì)

41、范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)【解析】根據(jù)函證的具體準(zhǔn)則，CPA應(yīng)選擇的函證對(duì)象主要為：大額或賬齡長(zhǎng)的；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的；關(guān)聯(lián)方；主要客戶；交易頻繁但期末余額較小的以及非正常項(xiàng)目。題目中選項(xiàng) B 屬于應(yīng)進(jìn)行函證的項(xiàng)目。 【答案】 B6、CPA在對(duì)J公司07年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，不應(yīng)選取的是 （ ）。A. 因J公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)（資產(chǎn)負(fù)債表日前）函證B. 在年終對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證C. 項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證D. 為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證【解析】如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，CPA可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期

42、為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。所以A 對(duì)；在年終對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)的同時(shí)，可以對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證，兩者沒(méi)有沖突，所以B 對(duì)；為了充分發(fā)揮函證的作用， 應(yīng)恰當(dāng)選擇函證的發(fā)送時(shí)間。CPA通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在CPA 的審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料， C 正確；通常 CPA 應(yīng)先對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，然后根據(jù)回函情況， 分析差異，從而確定是否采用其他審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證其存在，所以D 不正確。【答案】 D7、CPA在對(duì)J公司07年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的

43、是（）。A. 對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B. 對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C. 對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)D. 對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表解析】 A 中對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)復(fù)函；B 中對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，確定其真實(shí)存在性；C和D,回函不符，不能得出應(yīng)收賬款一定有錯(cuò)誤的結(jié)論。C中對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)分析產(chǎn)生差異的原因；D中對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，首先應(yīng)實(shí)施相關(guān)審計(jì)程

44、序予以確認(rèn)，如果確實(shí)存在錯(cuò)報(bào) 且影響重大，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位立即發(fā)布一個(gè)修正后的財(cái)務(wù)報(bào)表，如果后一期財(cái)務(wù)報(bào)表在 修正的財(cái)務(wù)報(bào)表以前完成，可以在后一期財(cái)務(wù)報(bào)表中反映，所以不一定是修正報(bào)告期的財(cái) 務(wù)報(bào)表?！敬鸢浮?B）。& CPA在對(duì)J公司07年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（A. 在粘封證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B. 寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收C. 有10封詢證函直接交給 J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D. 有10封詢證函要求被詢證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所解析】應(yīng)收賬款詢證函僅為復(fù)核賬目之用，不能用做催收；選項(xiàng)C

45、D 做法，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位職員之手，易被涂改或偽造，會(huì)因影響CPA獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性。CPA應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收。 【答案】 A）。9、在對(duì)壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，CPA發(fā)現(xiàn)被審單位存在以下處理情況，其中不正確的是（A. 某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)為壞賬損失B. 某債務(wù)人被撤銷(xiāo)，盡管尚未完成清算，但據(jù)政府相關(guān)部門(mén)責(zé)令關(guān)閉文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞 賬損失C. 對(duì)某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失D. 某債務(wù)人已經(jīng)注銷(xiāo)，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)為壞賬損失解析-因清算尚未完成，所以債務(wù)人能否償還債務(wù)及償債比例均未確定，不能作壞賬

46、轉(zhuǎn)銷(xiāo)。答案10、（04）在對(duì)K公司03年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計(jì),）。02年審計(jì)過(guò)程中，A發(fā)現(xiàn)K公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是（A.應(yīng)收甲公司賬款自 02年起發(fā)生，03年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的 度發(fā)生的債權(quán)。K公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡定為03年度到期后乙公司未能如期償還。K公司將B. 應(yīng)收乙公司貨款發(fā)生于 02年度，并于當(dāng)年貼現(xiàn)，該筆應(yīng)收賬款賬齡定為1年以內(nèi)C. 應(yīng)收丙公司賬款系 K公司03年度從丁公司購(gòu)買(mǎi)，公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為12年D. 應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于02年度，于03年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)由戌公司承擔(dān)。K

47、公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)丁公司對(duì)丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于02年度。K【解析】甲應(yīng)收賬款10萬(wàn)萬(wàn)'10萬(wàn)應(yīng)收賬款的賬齡指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止所 經(jīng)歷的時(shí)間。A項(xiàng)應(yīng)為1年以內(nèi)；B項(xiàng)和D項(xiàng)應(yīng)為12年?！敬鸢浮緾50萬(wàn)（40萬(wàn)+ 10萬(wàn)）11、（ 04） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人。為證實(shí)所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均已 記錄，A應(yīng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是（A.抽查出庫(kù)單B.抽查銷(xiāo)售明細(xì)賬）。C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.抽查銀行對(duì)賬單【解析】本題的考點(diǎn)為完整性認(rèn)定的審計(jì)程序。 性，應(yīng)由原始憑證追查【答案】A為證實(shí)所有銷(xiāo)售業(yè)

48、務(wù)均已記錄，其目的是測(cè)試完整 到明細(xì)賬，出庫(kù)單屬于發(fā)貨原始憑證。12、（ 05）在對(duì)M公司04年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，L計(jì)劃測(cè)試M公司04年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中， 通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）?！敬鸢浮緾A. 抽取04.12.31日開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄B. 抽取04.12.31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄C. 從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取D. 從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取04.12.31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票05.1.1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單

49、和銷(xiāo)售發(fā)票三、多選題1、（ 05）在對(duì)J公司04年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施函證程序。在審計(jì)過(guò)程中,如果 J公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的在確定函證對(duì)象后， 有（）。A. 如果J公司的要求合理，B. 如果J公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制C. 如果J公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制D. 如J公司要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制【答案】ABD四、簡(jiǎn)答題了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。請(qǐng)分別判斷1、（ 04） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派 X注冊(cè)會(huì)

50、計(jì)師對(duì)丫股份有限公司02年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。出具 X在對(duì)丫公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，抽查到以下 y公司已經(jīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入應(yīng)否確認(rèn)。（1）確認(rèn)對(duì)A公司銷(xiāo)售收入計(jì)公司的產(chǎn)品系丫公司生產(chǎn)的半成品，其成本為 收到貨款；A公司對(duì)其購(gòu)進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以1000萬(wàn)元（不含稅，增值稅率為17% ）。相關(guān)記錄顯示：銷(xiāo)售給 A900萬(wàn)元，丫公司已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)17%）銷(xiāo)售給丫公司，A公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票且已收到貨款,1287萬(wàn)元的價(jià)格（含稅，增值稅率為 Y公司已作存貨購(gòu)進(jìn)處理。（2）確認(rèn)對(duì)B公司銷(xiāo)售收入計(jì) 2000萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷(xiāo)售給B公司

51、的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬(wàn)元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了 1000萬(wàn)元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于丫公司，且丫公司尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票。（3）確認(rèn)對(duì)C公司銷(xiāo)售收入計(jì) 3000萬(wàn)元（不含稅，增值稅率為17% ）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示：根據(jù)雙2500萬(wàn)元。方簽訂的協(xié)議，銷(xiāo)售給C公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵丫公司所欠C公司原材料采購(gòu)款;相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后， 丫公司已經(jīng)向C公司開(kāi)具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為【答案】（1）不能確認(rèn)收入，應(yīng)屬于委托加工業(yè)務(wù)。（2）可以確認(rèn)收入。（3）可以確認(rèn)收入。2、在對(duì)H公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款。N注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)截止日

52、為2007.12.31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，并于2008.2.15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿。H公司應(yīng)收賬款函證分析工作底稿資產(chǎn)負(fù)債表日：2007年12月31日索引號(hào)B-3編制人日期復(fù)核人日期一、函證筆數(shù)金額（元）百分比2007年12月31日應(yīng)收賬款4 0004 000 000 "100%其中：積極式函證108520 00013%消極式函證28040 00010%寄發(fā)詢證函小計(jì)388560 00023%選定函證但客戶不同意函證的應(yīng)收賬款12選擇函證合計(jì)400二、結(jié)果（一）函證未發(fā)現(xiàn)不符積極式函證：確認(rèn)無(wú)誤部分W/P B-488C360 0009%消極式函證：未回函或回

53、函確認(rèn)無(wú)誤部分W/P B-4240 C32 0000.8%函證未發(fā)現(xiàn)不符小計(jì)328392 0009.8%（二）函證發(fā)現(xiàn)不符積極式函證W/P B-54 CX20 0000.5%消極式函證W/P B-540CX8 0000.2%函證發(fā)現(xiàn)不符小計(jì)4428 0000.7%（三）選定函證但客戶不同意函證的應(yīng)收賬款12標(biāo)識(shí)說(shuō)明：" 與應(yīng)收賬款明細(xì)賬核對(duì)相符與應(yīng)收賬款明細(xì)賬核對(duì)相符C回函相符CX回函不符三、總體結(jié)論：回函不符金額28 000元低于可容忍錯(cuò)報(bào)，應(yīng)收賬款得以公允反映。要求：假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本恰當(dāng)，應(yīng)收賬款的可容忍錯(cuò)報(bào)是（1） N注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？（2）

54、針對(duì)上述工作底稿中顯示的實(shí)施函證時(shí)遇到的問(wèn)題和回函結(jié)果,3萬(wàn)元，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答以下問(wèn)題:N應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序 ？積極式108 416 LCPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：（1）對(duì)于選定函證而客戶不同意函證的 的文件，包括銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、 應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制。88筆（相符）筆（不符）/92筆筆（消失）12筆應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，（檢查與銷(xiāo)售有關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票副本和發(fā)運(yùn)憑證），如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序，（2） 對(duì)于通過(guò)積極式?jīng)]有收回的16封詢證函，應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函，如果仍然得不到詢證函，應(yīng) 當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。（檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的文件，包括銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本和 發(fā)運(yùn)憑證）。（3）對(duì)