新華會(huì)計(jì)網(wǎng)校審計(jì)各章練習(xí)題及標(biāo)準(zhǔn)答案解析

1、新華會(huì)計(jì)網(wǎng)校審計(jì)各章練習(xí)題 及答案解析2作者:日期:2<<審計(jì) >> 第九章同步練習(xí)題（一）單項(xiàng)選擇題1. 有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，正確的是（）（教材P156）。均可獲得充分、A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng), 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B. 審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有審計(jì)程序C. 統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇D. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率2. 可容忍誤差與樣本量之間（）（教材P164）。A. 同向變動(dòng)關(guān)系B. 反向變動(dòng)關(guān)系C. 同比例變動(dòng)關(guān)系D. 反比例變動(dòng)關(guān)系()(教材 P159

2、表 9-2 )。3. 有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是A. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效率B. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)效果C. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響D. 審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)(教材 P159 表 9-2 )。4. 下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是A. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C. 誤受風(fēng)險(xiǎn)D. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)5. 下列屬于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是（）（教材P159，P164表9-4和P169表9-10）。A. 根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得岀不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論B. 根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在

3、重大錯(cuò)誤的賬戶余額得岀存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論C. 根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度D. 根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（）（教材P160）。A. 減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B. 決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率C. 審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量D. 無偏見地選取樣本項(xiàng)目7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從 2000張編號(hào)為0001至2000的支票中抽取 200張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽 樣起點(diǎn)為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個(gè)樣本號(hào)為（）（教材P162）。A. 1975 B.1985 C.1995 D.20

4、05（）（教材8. 在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)P163）。A. 增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序B. 增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序C. 增加樣本量，擴(kuò)大測(cè)試范圍D. 增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序9. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)當(dāng) （教材 P163）。A. 增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序B. 增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序C. 增加樣本量或執(zhí)行擴(kuò)大審計(jì)程序D. 建議管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或發(fā)表保留意見（二）多項(xiàng)選擇題1. 在控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都可以采用審計(jì)抽樣的方法,A. 分析性復(fù)核B. 函證C. 觀察D.

5、檢查2. 有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有A. 審計(jì)抽樣適用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序B. 統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡C. 統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷D. 對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大3. 在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序， 表 9-2）。但通常不用于（）程序（教材P155 ）。()(教材 P156)。降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有（）（教材P159A. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C. 誤受風(fēng)險(xiǎn)D. 誤拒風(fēng)險(xiǎn)4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（

6、）（教材P163 ）。A. 增加樣本量B. 執(zhí)行替代程序C. 修改控制測(cè)試程序D. 修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序5. 在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴 程度，應(yīng)當(dāng)考慮（）（教材P163）。A. 增加樣本量B. 執(zhí)行替代審計(jì)程序C. 修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D. 發(fā)表保留意見或否定意見（三）判斷題1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù)。（）（教材P156）2. 統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖?。（）（教材P156）3. 統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)

7、抽樣的選用主要涉及的是審計(jì)程序?qū)嵤┑姆秶鷨栴}，并且影響運(yùn)用樣本的 審計(jì)程序的選擇。（）（教材P157圖9-1）()(教4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。材 P159 表 9-2）5. 發(fā)現(xiàn)抽樣與停一走抽樣的實(shí)質(zhì)性區(qū)別僅在于前者是一次性設(shè)定預(yù)期總體誤差為零，然后通過 抽樣審查尋找有無與 預(yù)期總體誤差”相矛盾的證據(jù)；后者則是從設(shè)定預(yù)期總體誤差為零開始,()(教材 P168)過逐步調(diào)整增加預(yù)期總體誤差使之與樣本誤差逐漸相吻合。(四)簡(jiǎn)答題1. 為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷總體誤差后，應(yīng)將總體誤差同可容忍誤差進(jìn)行比較？2. 可信賴程度、可容忍誤差、預(yù)期總體誤差與選

8、取的樣本量之間的關(guān)系是怎樣的？3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測(cè)試被審計(jì)單位是否將驗(yàn)收單與購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)后支付購(gòu)貨款這一內(nèi)部控制點(diǎn)，根據(jù)前3年的審計(jì)情況和判斷， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定預(yù)期總體誤差率為1%，可容忍誤差率為 4%，可信賴程度為 95%。(教材P166)【要求】95%，則(1-95% )表示什么？(1) 什么是可信賴程度？如果可信賴程度為(2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取的樣本量為多少？1 ,且沒有發(fā)現(xiàn)欺詐舞弊情況， 則可以得岀什么結(jié)論?3，但沒有發(fā)現(xiàn)欺詐舞弊， 則注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何處理？(3) 若注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過抽樣查岀的誤差為(5)若注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查樣本時(shí)發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊，應(yīng)如何處理？為什么？4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師指明其業(yè)

9、務(wù)部管理人員在運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣時(shí)明確以下問題： 請(qǐng)問：(4 )若注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過抽樣查岀的誤差為(教材P168)(1)(2)(3)(4)什么是發(fā)現(xiàn)抽樣？發(fā)現(xiàn)抽樣主要用于查找哪些事項(xiàng)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)用發(fā)現(xiàn)抽樣過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在欺詐的憑據(jù)，應(yīng)如何作岀反應(yīng)？ 在預(yù)期總體誤差為 0,可容忍誤差為 2%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選取的所有樣本進(jìn)行測(cè)試后未發(fā)現(xiàn)有任何不實(shí)情況，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得岀什么結(jié)論？5. 假設(shè) W公司2005年12月31日應(yīng)收賬款有2000戶顧客，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的抽樣誤差為±萬元，考慮到內(nèi)部控制及抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可信賴程度為95%，(查表后150萬元?？傻每尚刨嚦潭认?/p>

10、數(shù)為 1.96)同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)離差為【要求】(教材P171-172)(1) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在單位平均估計(jì)抽樣法下，應(yīng)選取的樣本量為多少？(2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)多少個(gè)顧客發(fā)函詢證？(3) 若注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證結(jié)果表明樣本平均值為4032.36元，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為136元，則實(shí)際抽 樣誤差為多少？樣本結(jié)果能否接受？注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得岀什么結(jié)論？<<審計(jì) >> 第九章同步練習(xí)題答案及解析(一)單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】選項(xiàng)B中審計(jì)抽樣不適用于觀察、詢問和分析性復(fù)核程序；選項(xiàng)C中統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的選用，并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇；選項(xiàng)D中信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效

11、益。2. 【答案】B3. 【答案】D【解析】審計(jì)抽樣與控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)均相關(guān)。4. 【答案】D【解析】信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。只有非 抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果均有影響。5.【答案】D【解析】選項(xiàng) A屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的誤受風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的誤拒風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng) C屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。6. 【答案】C【解析】分層不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；分層可以用于控制測(cè)試，也可以用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試；分 層是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本，選擇C正確。7. 【答案】B【解析】間距= N/n = 2000/100 = 20,前四個(gè)樣本號(hào)應(yīng)為：1

12、955、1975、1995、0015，所以第四個(gè)樣本號(hào)應(yīng)為 0015。注意，所選取的樣本不應(yīng)超過總體規(guī)模。8. 【答案】D【解析】評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的要求。9. 【答案】A【解析】增加樣本量或執(zhí)行替代程序以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（二）多項(xiàng)選擇題1.【答案】A、C【解析】審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，但并不是對(duì)所有程序都適用，通常不用 于詢問、分析性復(fù)核和觀察。2. 【答案】A、CA錯(cuò)誤；統(tǒng)計(jì)抽樣無法減少3. 【答案】A、【解析】選項(xiàng)4. 【答案】A、【解析】審計(jì)抽樣不適用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序，選項(xiàng) 專業(yè)判斷。DB、C屬于影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。B【解析】如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重

13、估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本 量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。5.【答案】A、C【解析】在進(jìn)行控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期 信賴程序，說明原來預(yù)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)較低，計(jì)劃要做的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序較少，需要增加樣本量或修改將要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（三）判斷題1. 【答案】V【解析】只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用得當(dāng)，二者均可獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。2. 【答案】X【解析】非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣一樣，只要運(yùn)用得當(dāng)都可以選取適當(dāng)?shù)臉颖尽?. 【答案】V【解析】教材P157第2段4. 【答案】V【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師 在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

14、時(shí)，應(yīng)關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。5. 【答案】X【解析】非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣一樣，只要運(yùn)用得當(dāng)都可以選取適當(dāng)?shù)臉颖?。（四）?jiǎn)答題1. 【答案】可容忍誤差是指事先確定的審計(jì)總體可接受的誤差的程度，總體誤差是指總體實(shí)際的誤差或 審查樣本后得岀總體誤差的程度。實(shí)際確定的結(jié)果與事先估計(jì)的結(jié)果進(jìn)行比較，才能保證審計(jì)結(jié)論盡可能正確。2. 【答案】(1) 可信賴程度是指樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度，即審計(jì)結(jié)論正確的可能性，或合理保證的程度?？尚刨嚦潭扰c抽樣風(fēng)險(xiǎn)是互補(bǔ)的。可信賴程度越高，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，要求審計(jì)結(jié)論越正確或保證程度越高，則需要的樣本量就越多。(2) 可容忍誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)對(duì)象

15、總體的最大誤差，即重要性水平，可容忍誤 差越大，重要性水平越高，需要的樣本量就越少。(3) 預(yù)期總體誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和分析估計(jì)的總體中差錯(cuò)的程度，預(yù)計(jì)總體中存在的 差錯(cuò)越多，需要的樣本量就越多。3. 【答案】(1) 可信賴程度是指樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇一個(gè)95%的可信賴程度，他就有 5%的風(fēng)險(xiǎn)去接受抽樣結(jié)果表示的內(nèi)部控制是有效的結(jié)論，而實(shí)際上內(nèi)部控制是無效的。(2) 根據(jù)教材 P175表9-6，在預(yù)期總體誤差率為1%,可容忍誤差率為 4%，可信賴程度為 95%時(shí)，樣本量 n=156。(3) 若注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過抽樣查岀的誤差數(shù)為1,且沒有發(fā)現(xiàn)欺詐舞弊或逃避內(nèi)部

16、控制的情況，由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)不超過預(yù)期誤差數(shù)，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得岀結(jié)論：總體誤差率不超過4%的可信賴程度為 95%。(4) 若注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過抽樣查岀的誤差數(shù)為3,且沒有發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)超過預(yù)期誤差數(shù)1，并且從教材 P175表9-6可以看岀，這種情況下符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的樣本量增至192個(gè)，預(yù)期總體誤差率為1.5%，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)減少對(duì)這一內(nèi)部控制的可信賴程度，實(shí)施其他審計(jì)程序，如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，增加樣本量或不再進(jìn)行抽樣審計(jì)，代之以詳細(xì)審計(jì)。(5)采用其他審計(jì)程序。因?yàn)檫@種誤差的性

17、質(zhì)比較嚴(yán)重，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的這類事 件對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，采用有利于徹底揭露這類誤差的審計(jì)程序。同時(shí)應(yīng)及時(shí)通知企業(yè)負(fù)責(zé)人， 以使企業(yè)能夠及時(shí)制止這類誤差的再次發(fā)生。4. 【答案】(1) 發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中的情況 下，至少查岀一個(gè)誤差的抽樣方式。99.5%以上)確(2) 發(fā)現(xiàn)抽樣主要用于查找重大非法事件，它能夠以極高的可信賴程度(如 保查岀誤差率僅在 0.5% 1%之間的誤差。(3) 使用發(fā)現(xiàn)抽樣時(shí)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大的誤差，如欺詐的憑據(jù)時(shí)，無論發(fā)生次數(shù)的多少，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師都可能放棄一切抽樣程序，而對(duì)總體進(jìn)行全面徹底的檢查。(4) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有 95%的把握確信總體中的不實(shí)憑單不超過2%。5. 【答案】(1) ur=1.96s=150 N=2000 Pa=60000則 n =(ur?s?N) /Pa2= ( 1.96 X150X2000) /600002 96n=n (1+n /N =96/ ( 1+96/2000 ) 92(個(gè)樣本)(2) 對(duì)92個(gè)顧客發(fā)函詢證。(3) 實(shí)際抽樣誤差 p1=1.96 X 136/ ) X2000 X =54292，實(shí)際抽樣誤差小于計(jì)劃抽樣誤差，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)的總體金額為8064720元(即4032.36 X2000 )。于