高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)參考答案

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)參考答案作業(yè)1單項(xiàng)選擇題:1.C 2.B 3.C 4.C 5.C 6.A 7.A 8.D 9.C 10.B 11.C 12.A 13.B 14.C 15.D16.B 17.C 18.D 19.C 20.A二,多項(xiàng)選擇題:1.ABD 2.ABCD 3.AC 4.CD 5.AB 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.AC11.ABCD 12.ABD 13.BC 14.BC 15.CD三,簡(jiǎn)答題:1,答:還有"合并價(jià)差"和"少數(shù)股東權(quán)益"兩個(gè)項(xiàng)目.2,答 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),需要抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包

2、括母,子公司之間以及子公司相互之間的應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng),預(yù)收及預(yù)付款項(xiàng),應(yīng)收及應(yīng)付票據(jù)等內(nèi)容.3,答見教材P.39面.四,業(yè)務(wù)題:1,答案:(1)商譽(yù)=180000=42000(元)(2)A公司購(gòu)買B公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為:借:流動(dòng)資產(chǎn) 30000固定資產(chǎn) 120000商譽(yù) 42000貸:負(fù)債 12000銀行存款 1800002,答案:(1)合并價(jià)差=105000(25000+20000+73500+1500)=15000(元)抵銷分錄為: 借:股本 25000資本公積 20000盈余公積 73500未分配利潤(rùn) 1500貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)N公司投資 105000合并價(jià)差

3、 15000(2) M公司合并資產(chǎn)負(fù)債表 2000年1月1日 單位:元資 產(chǎn) 項(xiàng) 目金 額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金 額現(xiàn)金9500應(yīng)付賬款88000短期投資34000應(yīng)付費(fèi)用26000應(yīng)收賬款215500應(yīng)付債券80000存貨145000長(zhǎng)期借款70000對(duì)N公司投資0負(fù)債合計(jì)264000合并價(jià)差-15000股本100000固定資產(chǎn)380000資本公積300000商譽(yù)15000盈余公積117500未分配利潤(rùn)2500所有者權(quán)益合計(jì)520000資產(chǎn)合計(jì)784000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)7840003,答案:(1)2000年有關(guān)的抵銷分錄如下:A公司對(duì)B公司投資與B公司所有者權(quán)益的抵銷:合并價(jià)差=700

4、1100×70%=70(萬(wàn)元)借:實(shí)收資本 800資本公積 60盈余公積 200未分配利潤(rùn) 40 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 700合并價(jià)差 70少數(shù)股東權(quán)益 330 抵銷B 公司當(dāng)年提取的盈余公積30×70%=21(萬(wàn)元) 借: 提取盈余公積 21貸: 盈余公積 21抵銷 B公司以年度抵取的盈余公積170×70%=119(萬(wàn)元)借: 年初未分配利潤(rùn) 119貸:盈余公積 119(2)01年抵銷分錄: 01年末A 公司投資賬面價(jià)值=700+100×70%-70×70%=700+70-49=721(萬(wàn)元)01年末B 公司所有者權(quán)益總額 =1100+10

5、0-70=1130(萬(wàn)元)合并價(jià)差=721-1130×70%=70(萬(wàn)元)借:實(shí)取資本 800資本公積 60盈余公積 220未分配利潤(rùn) 50貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 公司721合并價(jià)差 70少數(shù)股東權(quán)益 339抵銷 B公司當(dāng)年提取盈余公積:借:提取盈余公積 14貸:盈余公積 14抵銷B 公司以每年度抵取的盈余公積:借:年末未分配利潤(rùn)140貸:盈余公積 140借:投資權(quán)益 70少數(shù)股東收益 30年初未分配利潤(rùn) 40貸:提取盈余公積 20應(yīng)付股利 20未分配利潤(rùn) 50 借:應(yīng)付股利 49貸:應(yīng)取股利 493,答案:解:由于擁有B 公司的權(quán)益資本少于50%,所以B 公司不納入合并報(bào)表的合并范圍(1

6、)抵銷A 公司所有者權(quán)益借:實(shí)收資本 300資本公積 80盈余公積 70未分配利潤(rùn) 50合并價(jià)差 18貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 318少數(shù)股東權(quán)益 200(2)抵銷對(duì)A 公司的投資權(quán)益借:投資權(quán)益 60少數(shù)股東權(quán)益 40年初未分配利潤(rùn) 30貸:提取盈余公積 30應(yīng)付利潤(rùn) 50未分配利潤(rùn) 50(3)調(diào)整A 公司本期提取盈余公積:借:提取盈余公積 18貸:盈余公積 18(4)調(diào)整A 公司以年年度提取的盈余公積借:年初未分配利潤(rùn) 24貸:盈余公積 245,答案:解:先做投資的會(huì)計(jì)處理:投資: 股本=10萬(wàn)股×1元=10(萬(wàn)元)資本公積=(40+4)×90%-10=29.6(萬(wàn)元)盈余公積

7、=11×90% =9.9(萬(wàn)元)未分配利潤(rùn)=5×90%=4.5(萬(wàn)元) 長(zhǎng)期股權(quán)投資=600000×90%=540 000(元)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 540 000貸:股本 100 000資本公積 296 000(440000×90%-100 000)盈余公積 99 000未分配利潤(rùn) 45 000抵銷A公司投資與B公司權(quán)益:借:股本 400 000資本公積 40 000盈余公積 110 000未分配利潤(rùn) 50 000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 540 000少數(shù)股東權(quán)益 60 000項(xiàng)目A企業(yè)B企業(yè)合計(jì)數(shù)抵錯(cuò)分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)余31000025000

8、0560000560000短期投資130000120000250000250000應(yīng)取賬款240000180000420000420000其它流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000長(zhǎng)期投資810000160000970000540 000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無(wú)形生產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000流動(dòng)負(fù)債380000310000690000690000長(zhǎng)期負(fù)債62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100

9、001710000股本70000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積18900011000029900011000189000未分配利潤(rùn)1450005000019500050000145000所有者權(quán)益合計(jì)14600006000002060000146000少數(shù)股東權(quán)益6000060000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)24600001310 00037700003230000抵錯(cuò)分錄合計(jì)600000600 000作業(yè)2一,單項(xiàng)選擇題1,A 2,B 3,A 4,C 5,D 6,A 7,B 8,D 9,D 10,B 1

10、1,A 12,B13,B 14,C 15,C 16,B 17,C 18,B 19,A 20,C二,多項(xiàng)選擇題1,ABCDE 2,ACD 3,ABC 4,ABC 5,BC 6,AC 7,CD 8,ABD 9,AC10,AC 11,CD 12,ABC 13,AB 14,ABCD 15,CD 三,簡(jiǎn)答題:1,答:因?yàn)榧瘓F(tuán)公司的內(nèi)部交易,從企業(yè)集團(tuán)的整體看只是資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥,即資產(chǎn)的使用地點(diǎn)發(fā)生變化.既然只是使用地點(diǎn)發(fā)生變化,企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的價(jià)值和損益均不能因此而增加.為避免企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的價(jià)值和損益的重復(fù)計(jì)算,在編制企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),必須抵銷集團(tuán)內(nèi)部交易的損益.2,見教材P118第二段.3,見教材

11、P157.四,業(yè)務(wù)題1,解:(1)2001年度長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄如下:甲公司投資與乙公司所有者權(quán)益抵銷2001年末甲公司投資賬面價(jià)值=680+200*80%100*80%=680+160-80=760(萬(wàn)元)2001年末乙公司所有者權(quán)益總數(shù)=850+200-100=950(萬(wàn)元)合并價(jià)差=760-950*80%=0借:實(shí)收資本 800資本公積 50盈余公積 60未分配利潤(rùn) 40貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 760少數(shù)股東權(quán)益 190抵銷甲公司投資權(quán)益和乙公司利潤(rùn)分配的項(xiàng)目借:投資收益 160少數(shù)股東權(quán)益 40貸:提取盈余公積 60應(yīng)付利潤(rùn) 100未分配利潤(rùn) 40抵銷乙公司當(dāng)年提取的盈余公積借

12、:提取盈余公積 48貸:盈余公積 48(2)甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)原值=100+17+0.4+0.6+2=120(萬(wàn)元)當(dāng)年多計(jì)提折舊=(100-70/10*12)*11=2.75(萬(wàn)元)抵銷乙公司確認(rèn)的收入和甲公司固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100貸:固定資產(chǎn)原值 30主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70抵銷多年多計(jì)提的折舊借:累計(jì)折舊 2.75貸:管理費(fèi)用 2.752,解:2001年:甲企業(yè)應(yīng)抵消的處置固定資產(chǎn)收益=(5046)*40%=1.6(萬(wàn)元)當(dāng)年多計(jì)提折舊=(1.6/8*12)*9=0.15(萬(wàn)元)抵銷分錄:借:營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)收益 1.6貸:固定資產(chǎn) 1.6借:累計(jì)折舊

13、0.15貸:管理費(fèi)用 0.152002年:當(dāng)年多計(jì)提折舊=(1.6/8*12)*12=0.2(萬(wàn)元)抵銷分錄為:借:年初未分配利潤(rùn) 1.6貸:固定資產(chǎn) 1.6借:累計(jì)折舊 0.35貸:年初未分配利潤(rùn) 0.15管理費(fèi)用 0.23,解(1)抵消母公司年初存貨中包含的內(nèi)部銷售利潤(rùn)=40*15%=6(萬(wàn)元)借:年初未分配利潤(rùn) 6貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6抵消當(dāng)年的內(nèi)部存貨交易:不含稅價(jià)=351/1+17%=300(萬(wàn)元)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300抵銷年末存貨中包含的內(nèi)部銷售利潤(rùn)=40*15%+(300250)*20%=16(萬(wàn)元)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16貸:存貨 16(2)固定資產(chǎn)入帳價(jià)

14、值=35.1+1=36.1(萬(wàn)元)不含稅價(jià)=35.1/1+17%=30(萬(wàn)元)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26固定資產(chǎn)原價(jià) 4借:累計(jì)折舊 0.6 4/5/12*9=0.6貸:管理費(fèi)用 0.6(3)購(gòu)入債券 借:長(zhǎng)期投資-債券面值 100長(zhǎng)期投資-債券應(yīng)計(jì)利息 10.5長(zhǎng)期投資-債券溢價(jià) 3年末計(jì)提利息,攤銷溢價(jià)借:長(zhǎng)期債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息 1.5貸:投資收益 0.9長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券溢價(jià) 0.6抵銷會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)付債券-面值 100應(yīng)付利息 12合并價(jià)差 2.4貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資 114.4借:投資收益 0.9貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.94,解:借:應(yīng)收賬款 2490000(300000*8

15、.3)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2490000借:銀行存款-美元戶 2062500(250000*8.25)貸:短期借款 2062500借:原材料 1743000貸:銀行存款-美元戶 1743000(210000*8.3)借:原材料 1252500貸:應(yīng)付賬款 1252500(150000*8.35)借:銀行存款-美元戶 1670000貸:應(yīng)收賬款 1670000(200000*8.35)借:短期借款 2087500貸:銀行存款-美元戶 2087500(250000*8.35)1月份的匯總損益計(jì)算如下:銀行存款=(20+25-21+20-25)*8.35-(20*8.4+25*8.25-21*8.3+

16、20*8.35-25*8.35)=0.45(匯兌收益)應(yīng)收賬款=(15+30-20)*8.35-(15*8.4+30*8.3-20*8.35)=208.75-208=0.75(匯兌收益)短期借款=(0+25-25)*8.35-(25*8.25-25*8.35)=0-(-2.)=2.(匯兌損失)應(yīng)付賬款=(5+15)*8.35-(5*8.4+15*8.35)=167-167.25=-0.25(匯兌收益)匯兌損益=0.45+0.75+0.25-2.=-0.55(萬(wàn)元)借:應(yīng)收賬款 0.75銀行存款 0.45應(yīng)付賬款 0.25財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 0.55貨: 短期借款 2作業(yè)  4 

17、; 一單項(xiàng)選擇題    1C  B  B  D  B 6 A  B  C  D  D11  C 12 B13  A14  B15  D 16 D 17 B 18 B 19 B 20 A  二，多項(xiàng)選擇題    1BCD    2ACD  3ABCD  4ABC  5ABD  6ABC  7ABD  8ABDE 

18、;   9ABCDE    10、AC    11ABCDE    12。ABC'  13CD    14BC    15AB  三簡(jiǎn)答題    1。答：按與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移區(qū)分，且用實(shí)質(zhì)重于形式原則判斷。    2答：售后回租，是指承租人將資產(chǎn)出售后又租回的一種形式。在回租業(yè)務(wù)中，交易雙方均  以雙重身份出

19、現(xiàn)，承租人同時(shí)是銷貨方，出租人同時(shí)是購(gòu)貨方。會(huì)計(jì)處理上，對(duì)出租人來(lái)說(shuō)，  售后租回與一般租賃業(yè)務(wù)沒有區(qū)別，對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，既是資產(chǎn)的承租人，又是出售人，售后  租回交易同一般業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理有所不同。    3    一    i    破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)帳戶體系    資產(chǎn)類        負(fù)債類        清算

20、凈資產(chǎn)類    損益類          擔(dān)保資產(chǎn)      擔(dān)保債務(wù)        清算凈資產(chǎn)    破產(chǎn)清算損益    抵消資產(chǎn)      抵消債務(wù)            &#

21、160;                         受托資產(chǎn)      受托債務(wù)                       

22、;               應(yīng)追索資產(chǎn)  優(yōu)先清償債務(wù)                                    破產(chǎn)資產(chǎn)&

23、#160;         破產(chǎn)債務(wù)                                  其它資產(chǎn)      其它債務(wù)     

24、;                             四。實(shí)務(wù)題1  (1)借：擔(dān)保資產(chǎn)一固定資產(chǎn)  450000    借：長(zhǎng)期借款    450000       

25、60;    破產(chǎn)資產(chǎn)一固定資產(chǎn)  135000      貸：擔(dān)保債務(wù)一長(zhǎng)期借款  450000           累計(jì)折舊    75000          貸：固定資產(chǎn)一房屋  660000    (2)  借：抵消資產(chǎn)

26、一應(yīng)收帳款一甲企業(yè)  22000    借：應(yīng)付帳款一甲企業(yè)    32000           貸：應(yīng)收帳款一甲企業(yè)    22000           貸：抵消債務(wù)一甲企業(yè)  22000        

27、                                              破產(chǎn)債務(wù)    10000&

28、#160;   (3)  借：應(yīng)追索資產(chǎn)一保險(xiǎn)公司  11000                      一保管員  1000                 

29、0;    一劉麗  ，  2500                     一鐵路部門  4200                    

30、  XXX    3380                      -xxx    599000          貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益  12000其他應(yīng)收款  10080應(yīng)收帳款  599000&

31、#160;   (4)借：應(yīng)追索資產(chǎn)一設(shè)備180000         貸：破產(chǎn)清算損益  180000    (5)  借：其它資產(chǎn)一破產(chǎn)安置資產(chǎn)  356000    ，貸：無(wú)形資產(chǎn)一土地使用權(quán)356000   (6)  借：受托資產(chǎn)    6200        

32、     借：代銷商品款  6200          貸：受托代銷商品6200               貸：受托債務(wù)  6200   （7）            

33、       借：破產(chǎn)資產(chǎn) 現(xiàn)金               1500其他貨幣資金10000銀行存款109880短期投資50000材料1443318包裝物47000低值易耗品46800產(chǎn)成品1263160長(zhǎng)期投資36300固定資產(chǎn)401124累計(jì)折舊285212在建工程556422無(wú)形資產(chǎn)126222貸：破產(chǎn)資產(chǎn) 現(xiàn)金      

34、0;        1500其他貨幣資金10000銀行存款109880短期投資50000材料1443318包裝物47000低值易耗品46800產(chǎn)成品1263160長(zhǎng)期投資36300固定資產(chǎn)401124累計(jì)折舊285212在建工程556422無(wú)形資產(chǎn)126222  2  (1)確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)    (3)確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)    借：應(yīng)付工資  19710      

35、60;             借：短期借款  362000    應(yīng)交稅金  19376385                         應(yīng)付票據(jù)85678  &

36、#160; 其它應(yīng)交款2490  ·                         應(yīng)付帳款73716    貸：優(yōu)先清償債務(wù)一應(yīng)付工資19710           其它應(yīng)付款8442  

37、;                  一應(yīng)交稅金193763.85        應(yīng)付股利6530263                    一其它應(yīng)交款2490

38、60;         長(zhǎng)期借款5620000    (2)預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用625000    ·           貸：破產(chǎn)債務(wù)    借：破產(chǎn)清算損益  625000           

39、60;                 一短期借款362000    貸：優(yōu)先清償債務(wù)一應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用625000              一應(yīng)付票據(jù)85678    (4)確認(rèn)清算凈資產(chǎn)     

40、;                                一應(yīng)付帳款73716    借：實(shí)收資本776148            

41、;                      一其它應(yīng)付款8442        盈余公積2376782                  

42、                   一應(yīng)付股利6530263      貸：清算凈資產(chǎn)79991582                       

43、       一長(zhǎng)期借款5620000    借：清算凈資產(chǎn)1510212.3貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)1510212.3 3.  甲公司：租入時(shí)登記備查簿        借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用    1150000    預(yù)付租金  1150000          

44、;                貸：銀行存款1150000               1至4年每年未支付租金 ，分?jǐn)傎M(fèi)用借，管理費(fèi)用  350000            貸：銀行存款     90000      長(zhǎng)期待攤費(fèi)用   260000 第5年末借；管理費(fèi)用350000       貸：銀行存款240000&