對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的思考

1、對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的思考摘要我國(guó)中小企業(yè)在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要作 用，已成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中不可或缺的一支生力軍；但同時(shí)中小企業(yè) 在發(fā)展中也暴露出資金短缺、效益不佳、盲目投資、經(jīng)營(yíng)粗放等問 題，其中財(cái)務(wù)管理不力是矢鍵問題。文章強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理對(duì)中小企業(yè)發(fā) 展的意義，分析目前中小企 業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題，有針對(duì)t生 地提出解決措施。尖鍵詞中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制制度作者簡(jiǎn)介 王中林,南通職業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系講師，會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)管 理、財(cái)務(wù)管理，江蘇南通，226007中圖分類號(hào)F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)1007-7723 (2007) 09-0122-0004改革開放以來，

2、我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、增 加就業(yè)機(jī)會(huì)、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方 面發(fā)揮了重要的作用，已成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一支重要力量。據(jù)國(guó)家 發(fā)展和改革委員會(huì)中小企業(yè)司通報(bào)，截至2006年10月底，我國(guó)中 小企業(yè)數(shù)已達(dá)到4200多萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%，中小企業(yè) 創(chuàng)造的最終產(chǎn)品 和服務(wù)的價(jià)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的58%，生產(chǎn)的商品占 社會(huì)銷 售額的59%，上繳稅收占50.2%，出口額占全部商品出口額 的68%。但在中小企業(yè)的發(fā)展中，只有較少數(shù)企業(yè)能在短時(shí)間內(nèi)完 成原始積累，發(fā)展為規(guī)模較大、管理規(guī)范、資本雄厚、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的 大企業(yè)。影響中小企業(yè)發(fā)展的因素很多，既有外 部

3、因素，又有內(nèi)部因 素，其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是影響其發(fā) 展的一個(gè)重要內(nèi)部因素。財(cái)務(wù) 管理是企業(yè)管理的核心，是企業(yè) 可持續(xù)發(fā)展的命脈。在經(jīng)濟(jì)全球化的 今天，中小企業(yè)必須重 視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)可 持續(xù)發(fā)展。一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心在管理,管理的核心在財(cái)務(wù)。企業(yè)財(cái) 務(wù)管理是 指企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需的各種資金的形成、分配和使用進(jìn)行計(jì) 劃、組織、協(xié)調(diào)、控制管理的總稱。通俗 地講就是如何聚財(cái)、用財(cái)和 生財(cái)。其意義在于：1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于合理規(guī)劃和控制企業(yè)的財(cái)務(wù) 活動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，如何回避 和化解風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)集中力量去實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)是至

4、尖重要 的。2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于管好用好資金，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè) 財(cái)務(wù)管理，首先要保證合理地籌劃和使用資金，提高資金的使用率， 加快資金周轉(zhuǎn)，獲得資金的最佳使用效益。3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于減少損失浪費(fèi)，保護(hù)投資者的利益。嚴(yán)格的 財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查，正確遵循財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)紀(jì)律，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管 理水平，維護(hù)投資人與債權(quán)人的合法權(quán)益。4加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有助于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，增收節(jié)支、開源節(jié) 流、增加利潤(rùn)。二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、流動(dòng)資金不足、投資回報(bào)率偏低、籌 資極為困難，財(cái)務(wù)管理水平不高。這類企業(yè)的財(cái)務(wù) 管理存在如下問 題：（一）企業(yè)法人財(cái)務(wù)觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)管理工作

5、目前，為數(shù) 不少的中小企業(yè)創(chuàng)辦人是20世紀(jì)80年代的城鎮(zhèn)個(gè)體戶、農(nóng)村專業(yè) 戶及一些辭去公職的人員，相當(dāng)一批人文化素質(zhì)偏低。他們看不懂財(cái) 務(wù)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)指標(biāo)不能準(zhǔn)確把握。在經(jīng)營(yíng)中主要靠“拍腦袋”、“博一博”，財(cái)務(wù)管理對(duì)他們來說，是個(gè)不可理解的概 念。他們認(rèn)為財(cái)務(wù)就是記賬或算賬。只要平時(shí)記流水賬，到年底結(jié)算 有無(wú)贏利即可，沒有必要設(shè)立會(huì)計(jì)總賬、分類賬、明細(xì)賬，沒有必要 按照會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析。因此，許多原始資料不 提供給財(cái)務(wù)，把會(huì)計(jì)只當(dāng)作納稅申報(bào)的工具，沒有真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理 和會(huì)計(jì)核算的作用。（二）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差，財(cái)務(wù)管理職能被削弱中小企業(yè)在發(fā) 展初期，人與人的矢系基

6、于血緣尖系和地緣聯(lián)系，對(duì)團(tuán)體以外的人不 信任。大部分中小民營(yíng)企業(yè)由自己的親屬擔(dān)任會(huì)計(jì)、出納，出現(xiàn)出納 人員領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)象。這些人多數(shù)沒有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，不具備會(huì)計(jì) 從業(yè)資格，有的雖然參加過短期培訓(xùn)取得會(huì)計(jì)證，但對(duì)會(huì)計(jì)、金融、 稅法知識(shí)了解甚少，基本不懂成本核算,在這樣的基礎(chǔ)上何談現(xiàn)代化 的企業(yè)財(cái)務(wù)管理。所以，在中小企業(yè)，真正的財(cái)務(wù)專業(yè) 人才很難留 住，財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏財(cái) 務(wù)管理的能力，難以 為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。（三）企業(yè)籌資困難，資金嚴(yán)重不足目前，我國(guó)絕大多數(shù)中小 企業(yè)在發(fā)展中會(huì)面臨資金緊張這一瓶頸，融資難仍然是制約中小企業(yè) 發(fā)展的“撓頭”問題。其主要原因：第一，

7、負(fù)債過多、融資成本高、 風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差；第二，國(guó)家沒有 專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使 之長(zhǎng)期處于不利地位；第三,大多數(shù)中小企 業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，有些銀 行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心；第四，中介機(jī) 構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保 機(jī)構(gòu)。（四）投資能力不強(qiáng)，投資項(xiàng)目缺乏可行性研究中小企業(yè)投資 時(shí)往往目光短淺、急功近利，什么賺錢，就上什么，結(jié)果項(xiàng)目 投產(chǎn)之日，就是市場(chǎng)飽和之日，也是企 業(yè)虧損之日。我國(guó)加入 WTO后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，不少中小企業(yè)為了提高自身 競(jìng)爭(zhēng)能力，加快了技術(shù)改造、設(shè)備更

8、新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度， 確立了不少的投資項(xiàng)目。但由于財(cái)務(wù)管理水平低，先進(jìn)的財(cái)務(wù) 管理技術(shù)和方法得不到運(yùn)用，不能進(jìn)行科學(xué)的投資分析和市場(chǎng) 論證，一些企業(yè)花了巨額資金 進(jìn)行投資，最終并沒有達(dá)到預(yù)期 的效果，反而背上了沉重的包 袱，甚至陷入破產(chǎn)的邊緣。（五）財(cái)務(wù)控制薄弱,資產(chǎn)管理混亂 很多中小企業(yè)沒有建立嚴(yán) 格規(guī)范的財(cái)務(wù)控制體系，由此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部審計(jì)制 度嚴(yán)重失效，繼而 造成企業(yè)內(nèi)整個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)處于失控狀態(tài)。一是 現(xiàn)金管理 混亂。多頭開戶銀行，材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售大量用現(xiàn)金交 易，企業(yè)業(yè)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長(zhǎng)期不結(jié)算，有的企業(yè)現(xiàn)金收入 不入 賬、正常的費(fèi)用支出也不入賬等。企業(yè)現(xiàn)金管理不

9、規(guī)范，給企業(yè)財(cái) 務(wù)管理埋下隱患。二是應(yīng)收賬款失控。由于供貨企 業(yè)間的互相競(jìng)爭(zhēng)激 烈，為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，不 少中小企業(yè)采取墊資發(fā)貨辦 法，造成應(yīng)收賬款居高不下。沒 有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的 催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱。很多 中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金 呆滯、周轉(zhuǎn)失靈°有的沒有建立完整、準(zhǔn)確的材料（商品）、產(chǎn)品倉(cāng) 庫(kù)明細(xì)賬。材料（商品）采購(gòu)因資金緊張賒欠款項(xiàng)，對(duì)方?jīng)]有開具發(fā) 票或?yàn)榱藟簝r(jià)不要求對(duì)方開票，造成入賬無(wú) 原始憑證，有的以白條入 賬、有的干脆不入賬，造成企業(yè)存 貨一攤糊涂賬。四是固定資產(chǎn)管理 混亂。

10、有的企業(yè)購(gòu)置固定 資產(chǎn)時(shí)，沒有及時(shí)登記入賬；有的企業(yè)購(gòu)置 的固定資產(chǎn)沒有 取得發(fā)票而無(wú)法入賬；有的企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)由于 原始記錄不清,無(wú)法按現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求采取分類折舊；有的企業(yè) 報(bào) 廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理，造成賬實(shí)不符。三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的措施針對(duì)以上中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中反映出來的問題，要從 思想觀 念、人員素質(zhì)、籌資與投資管理、財(cái)務(wù)控制等方面入手,結(jié)合企業(yè)實(shí) 際情況，采取有力措施加以解決。這些措施包括：（一）增強(qiáng)企業(yè)法人財(cái)務(wù)管理意識(shí)，重視財(cái)務(wù)管理工 作思想是行動(dòng)的的先導(dǎo)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和各職能部門都要 強(qiáng)化財(cái)務(wù) 管理觀念。財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià) 值觀，是思考企業(yè)

11、 財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。一要樹立財(cái)務(wù)管 理是企業(yè)管理核心的觀念， 確立財(cái)務(wù)管理的核心地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)、決策、控制、考核、 監(jiān)督等方面的作用，實(shí) 現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)管理協(xié)調(diào)發(fā)展，最大限度地 為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng) 濟(jì)效益。二要樹立人本理財(cái)觀念。就是以人的發(fā)展為出 發(fā)點(diǎn)，圍繞人的價(jià)值管理來展開財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，尊重人、理解人，充 分調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性，從而保證中小企業(yè)順利地開 展財(cái)務(wù)活 動(dòng)。三要樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。對(duì)環(huán)境變化帶來的不 確定因素進(jìn)行科學(xué) 的預(yù)測(cè)和分析，有針對(duì)性地采取各種有效的防范措施，使可能遭受的 各種風(fēng)險(xiǎn)和損失降低到最低程度，提高抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。四要樹立現(xiàn) 金流量理財(cái)觀念。現(xiàn) 金流是企業(yè)成

12、長(zhǎng)的動(dòng)力，尖注現(xiàn)金流量，掌握現(xiàn) 金流量的狀 況及走勢(shì)，包括經(jīng)營(yíng)中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動(dòng)資金貸 款的使用效率，是中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和決策的重要依據(jù)。五要樹 立資本多元化觀念。隨著資本市場(chǎng)的對(duì)外開放,使市場(chǎng)準(zhǔn)入的門檻降 低，大批外資銀行和外國(guó)企業(yè)都將進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本將涌入中國(guó)市場(chǎng)，中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，努力尋求與外資合作，提高管理水平。（二）提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理應(yīng)有作用中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是：協(xié)助企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)作出最佳的投 資決策，以最低的成本籌集所需要的資金,制訂科 學(xué)、合理的財(cái)務(wù)計(jì) 劃，實(shí)施最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn) 最大化和股東財(cái)富最大化。 要完成以上任務(wù)，尖鍵

13、在于提高 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。 為此，一要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員整體隊(duì)伍建設(shè)。中小企業(yè)一定要舍棄任人唯親的陳舊觀 念，建立科 學(xué)的用人機(jī)制。要盡快引進(jìn)一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，提高財(cái)務(wù)管 理水平。以人為本，努力提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平，抓好會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育工作，并在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)，開展好職業(yè)道德教育，建立完善激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極 性。二要 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。在當(dāng)前情況下，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使證、賬、表的業(yè)務(wù)處理及會(huì)計(jì)檔案管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都達(dá)到 標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范 的要求。三要建立健全會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制,使之分工科學(xué)合理、

14、職責(zé)明確。四要加快會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)， 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化5使會(huì)計(jì)信息的收集、加工和整理有了相對(duì)統(tǒng)一的規(guī)范，有效克服因手工操作出現(xiàn)的失誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的情況。（三）多管齊下解決融資問題，為企業(yè)發(fā)展提供資金 保障資金是企業(yè)的血液，缺乏資金，企業(yè)將寸步難行。解 決中小企 業(yè)融資難的問題，政府、企業(yè)與商業(yè)銀行等金融機(jī) 構(gòu)要共同努力,采 取有效對(duì)策。首先，政府要?jiǎng)?chuàng)設(shè)寬松的融 資環(huán)境，為中小企業(yè)融資提 供有效服務(wù)。地方政府應(yīng)該充分發(fā)揮其職能，通過政策設(shè)計(jì)和引導(dǎo)， 調(diào)動(dòng)金融部門的積極性和社會(huì)各方面的力量積極為中小企業(yè)融資提供 幫助。建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，可以從根本上解決中小企業(yè)貸

15、款 時(shí)的擔(dān)保問題，從而保證貸款的順利進(jìn)行。通過招商引資，為中小企 業(yè)引進(jìn)外資搭建好舞臺(tái)。其次，企業(yè)要苦練內(nèi)功，增強(qiáng)實(shí)力，塑造良 好形象，吸引銀行的矢注。一是要按現(xiàn)代企業(yè) 制度要求，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制 度改革，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。對(duì)國(guó)有 中小企業(yè)實(shí)行積極的退出戰(zhàn)略， 走改制重組道路；對(duì)集體企 業(yè)要進(jìn)行產(chǎn)權(quán)改革，明晰產(chǎn)權(quán)尖系；對(duì)私 營(yíng)企業(yè)要引導(dǎo)資本 社會(huì)化，改變家族式管理方式，吸收現(xiàn)代企業(yè)制度 和管理制度的要素。二是要找準(zhǔn)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié) 構(gòu)，不斷提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。建立健全企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)政策制度 和人 力資源管理制度，通過內(nèi)培和外引，真正建立起一支經(jīng)營(yíng)管理和技術(shù) 力量雄厚的人才隊(duì)伍。同時(shí)，企業(yè)

16、要發(fā)展與銀行等金融機(jī)構(gòu)的公共矢系，主動(dòng)介 紹企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送財(cái)務(wù)信 息，以獲得其信任 與支持。再次，商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)要尖 注中小企業(yè)，為中小企業(yè)發(fā) 展壯大提供金融服務(wù)。最后，要?jiǎng)?chuàng)新融資模式。除了吸收直接投資、 銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃等形式外，中小企業(yè)要聯(lián)合起來， 共同組成聯(lián)保人，企業(yè)在繳存5%10%貸款聯(lián)保保證金后就可獲得貸 款，即所謂的“抱團(tuán)貸款”。最近，山東日照市觀海苑建材市場(chǎng)近 600戶個(gè)體商戶組成一個(gè)“抱團(tuán)貸款”的聯(lián)保小組，企業(yè)之間相互擔(dān) 保，以此向銀行申請(qǐng)貸款'并如愿以償。（四）充分進(jìn)行投資項(xiàng)目的可行性研究，努力提高投資能力中小企業(yè)投資要面向市場(chǎng)，

17、對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確 進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主，對(duì) 內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品投資，要以市場(chǎng)為導(dǎo)向， 產(chǎn)品要做到技術(shù)上先進(jìn)、生產(chǎn)中可行、經(jīng)濟(jì)上合理；二是對(duì)技術(shù)設(shè)備 更新改造的投資，要進(jìn)行設(shè)備更新前后的生產(chǎn)效率對(duì)比，投資回收期 要短，投資要?。蝗侨肆Y源的投資，要不惜重金聘用企業(yè)緊缺人 才，他們是企業(yè)制勝的法寶。在對(duì)外投資方面，分為直接投資和間接 投資，盡管中小企業(yè)應(yīng)嘗試“走出去”戰(zhàn)略，但由于大部分中小企業(yè) 未具備參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力，因此，中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部投資為主，以 適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。與此同時(shí)要規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操

18、作、管 理能力等方面具有一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法， 規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精 心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。在資金有 限的情況下，較為保險(xiǎn)的做法是在自己所熟悉的范圍內(nèi)尋找市場(chǎng)機(jī) 會(huì)。（五）健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中小企業(yè)要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，為解決財(cái)務(wù)管理問題提供制度保證。在企業(yè)內(nèi)部建立以下四項(xiàng)財(cái)務(wù)制度：一是健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度?；斯ぷ鞯闹饕氊?zé) 是：（1） 審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有尖計(jì)算是否銜接等；（2）審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 或財(cái)務(wù)收支是否符合有尖法律、法

19、規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，若發(fā)生問題 要及時(shí)加以改正；（3）審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì) 計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否 符合有矢法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求；（4）審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物 資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定賬實(shí)是否 相符，并查明賬實(shí)不符的原因。內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項(xiàng)和 財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工 處理，以起到一種相互制約的作用。例如，出納人員不得兼任稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，即“管賬不管錢，管錢不管賬”通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立， 既能夠保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法和完整，又能使各職能部 門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制。二是建立健全內(nèi)部審計(jì) 制度。在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分別 獨(dú)立的原則，同時(shí)要保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審計(jì)部門，只有這樣才 能更好地實(shí)施會(huì)計(jì)的再監(jiān)督作用。三是建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合 制度。在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批，在簽字組合中規(guī)范每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽 名；同時(shí)還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè) 務(wù)，對(duì)于沒有完成簽 字組合的業(yè)務(wù)支出，出納員應(yīng)拒絕執(zhí)行。