現行出口退稅業(yè)務操作指南(輔導版)――生產企業(yè)出口免抵退稅_

1、現行出口退稅業(yè)務操作指南（輔導版）生產企業(yè)出口免抵退稅 出口貨物退(免 稅認定管理 出口貨物退(免 稅認定對外貿易經營者按中華人民共和國對外貿易法和對外貿易經營者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記后，應在30日內持以下資料辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)：1、加蓋備案登記專用章的對外貿易經營者備案登記表（三資企業(yè)提供外商投資企業(yè)批準證書、沒有進出口經營權的生產企業(yè)提供代理出口協議）；2、工商營業(yè)執(zhí)照；3、稅務登記證；4、銀行基本帳戶號碼（開戶許可證）；5、海關進出口企業(yè)代碼（進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書）（沒有進出口經營權的生產企業(yè)不提供）；6、增值稅一般納稅人認定表；7、其他稅務機關要求提供

2、的資料（如：股東會決議文件、組織機構代碼證、法人身份證明、辦稅人員身份證明、遷移企業(yè)提供出口企業(yè)跨區(qū)遷移情況表一式二份等）；8、填寫的出口貨物退（免）稅認定表（一式三份）。 變更出口貨物退（免）稅認定已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其出口貨物退（免）稅認定表上填寫的任何事項發(fā)生變化的，應自變化之日起30日內，填寫出口貨物退（免）稅認定變更表（一式三份），持相關變更事項的證明文書到退稅部門辦理變更出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。 注銷出口貨物退（免）稅認定出口商發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，在結清出口貨物退（免）稅款后，填寫出口貨物退（免）稅認定注銷審批表（一

3、式三份），持相關的證明文書到退稅部門辦理注銷出口貨物退（免）稅認定，并繳回原出口貨物退（免）稅認定表。 生產企業(yè)申報辦理出口貨物免、抵、退稅 安裝相關系統(tǒng)1、去外匯管理局、海關、人民銀行辦理中國電子口岸資格，領取法人卡、操作員卡，安裝中國電子口岸系統(tǒng)。2、去外匯管理局辦理出口收匯核銷手續(xù)，安裝出口收匯核銷網上報審系統(tǒng)。 生產企業(yè)免抵退稅申報順序1、企業(yè)在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，將當月發(fā)生的進出口單證，錄入退稅申報系統(tǒng)，生成預申報電子文件，以“年月預申報”命名文件夾（如201003ysb ），采用網上申報或上門申報方式，在每月10日左右向退稅部門辦理免抵退稅預申報。2、將預申報反饋數

4、據文件讀入申報系統(tǒng)，處理反饋信息后，生成明細申報數據電子文件，按“年月明細”命名文件夾（如201003mx ）。3、在每月15日前（節(jié)假日順延，下同）到國稅主管征稅部門辦理增值稅納稅申報。4、在每月15日前，將增值稅納稅申報表的資料錄入退稅申報系統(tǒng)，生成匯總申報數據電子文件，按“年月匯總”命名文件夾（如201003hz ），連同201003mx 文件夾（可以把兩個文件夾一起壓縮），形成正式申報電子數據。5、打印有關申報表格（當期匯總表一式四份，附表及各種明細表一式三份，增值稅納稅申報表主表、附表二、上期匯總表各一份），并提供出口退稅憑證（出口貨物報關單、出口發(fā)票），向退稅部門辦理免抵退稅正式申

5、報。注意：一旦申報，即使不再發(fā)生任何進出口業(yè)務，也應按月向退稅部門辦理免抵退申報手續(xù)，直至注銷出口貨物退（免）稅認定。 生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的具體操作 系統(tǒng)初次使用要點1、下載生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)后，先對該文件進行解壓縮，然后雙擊該文件進行安裝。安裝時按程序的指引進行操作。一般情況下，點擊“下一步”或“是”就可以完成安裝，此時在C 盤的“出口退稅電子化管理系統(tǒng)”目錄下建立了“生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)×0版”目錄，系統(tǒng)也在桌面自動建立了快捷方式。在以后的使用過程中，系統(tǒng)需要升級時，也按此方法進行新系統(tǒng)的安裝。（系統(tǒng)每升級一次，需要安裝一次新系統(tǒng)）。2、系統(tǒng)初次使用時，點擊桌面“

6、生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)×0版”進入系統(tǒng)。系統(tǒng)默認用戶名：sa(系統(tǒng)管理員 ，沒有密碼；“當前所屬期”輸入需要申報的退稅數據所屬年月，“所屬期”的確認，必須在這里完成。生產企業(yè)的退稅申報所屬期與納稅申報所屬期一致，生產企業(yè)在每個申報期內，應該而且只能申報一次退稅。初次運行系統(tǒng)，需以系統(tǒng)管理員身份進入系統(tǒng)，進行系統(tǒng)配置設置與修改，在系統(tǒng)維護系統(tǒng)配置系統(tǒng)配置設置與修改，點擊“修改”按鈕，進行編輯，每項按實錄入。一個新的申報系統(tǒng)使用時，必須進行此項操作，企業(yè)情況有改變時，也要及時進行修改。以后商品代碼版本如有更新，通過系統(tǒng)升級、安裝補丁或“系統(tǒng)維護代碼維護海關商品碼代碼讀入”完成。3、可以

7、對系統(tǒng)默認的幾個用戶進行修改、刪除，也可新增加用戶名。系統(tǒng)管理員的級別最高，為“0”；錄入員（普通用戶）的級別最低，為“2”。系統(tǒng)管理員可以對系統(tǒng)數據進行非常規(guī)操作，而這些操作可能是十分危險的，為防止誤操作，在系統(tǒng)日常使用當中，一般以普通用戶名進行。4、進行系統(tǒng)初始化，輸入大寫英文字母“YES ”。注意：該步驟只在系統(tǒng)安裝后第一次使用時操作。5、進行代碼維護。主要是海關商品碼及幣別碼的維護。海關商品碼。對于出口商品代碼比較少且相對固定的生產企業(yè)需進行維護，其它企業(yè)可以不進行，只要在“免抵退稅明細數據采集”時按實際商品代碼錄入。A 、自用商品碼維護。先點擊“自用商品”紅色按鈕，選擇“當前篩選條件

8、下所有記錄”、選擇“撤銷自用代碼”；再點擊“篩選”按鈕，輸入海關商品碼的數值，邏輯關系必須選“或者”，每輸入一次數值，點擊“增加”，全部輸完后，點擊“確定”；最后，點擊“自用商品”紅色按鈕，選擇“當前篩選條件下所有記錄”，選擇“設為自用代碼”。以后發(fā)生新增自用商品代碼，從“篩選”開始操作，不需再作“撤銷自用代碼”處理。在自用商品碼維護時要注意左邊“索引”窗口第二列所顯示的篩選出的商品代碼是否都帶有基本商品標志“”。（只有帶有基本商品標志的商品代碼，才能申報出口退稅。不帶基本商品標志的商品代碼是貨物小類別的號碼，不能申報退稅。）幣別碼。一般需要維護，單擊“自用幣別”紅色按鈕，其他操作步驟與自用商

9、品碼維護一致。 系統(tǒng)日常維護1、數據優(yōu)化。系統(tǒng)運行一階段后，運行速度減慢，可以進行數據優(yōu)化，重新建立數據庫索引，對數據進行物理刪除。2、系統(tǒng)數據備份。備份后，數據保留在C ：退稅申報系統(tǒng)備份20100318_1550中進行了保存，20100318_1550表示該時刻生成的的備份，以后需導入備份時，按此文件名尋找、導入。對申報數據進行備份，目的是為了出現意外情況時，不致于所有數據丟失。每月應做3次備份，預申報、正式申報、正式申報反饋數據處理后各做一次。在硬盤上一般要求保留最近2次備份數據，對以前備份應及時進行刪除處理（因為后一次備份數據會包含前一次的備份數據）。3、系統(tǒng)備份數據導入。系統(tǒng)重新安裝

10、或升級時，將原備份數據導入。點擊“選擇舊系統(tǒng)路徑”，選擇存放備份數據的驅動器、文件夾，點擊“選定”；再選擇“導入前清空系統(tǒng)數據庫”；最后點擊“導入”。導入備份數據后，系統(tǒng)恢復到備份時的狀態(tài)，備份以后的系統(tǒng)操作會全部消失。4、系統(tǒng)重入：重新進入申報系統(tǒng)界面，輸入用戶名、密碼后進入申報界面。 退稅申報一般流程退稅申報向導分為十一個操作步驟。第一步：免抵退稅明細數據采集。采集出口免抵退稅申報所需的各種明細數據。1、進料加工登記手冊錄入【所屬期】：系統(tǒng)根據進入時設定的“當前所屬期”自動產生，不需要作改動，4位年份+2位月份，如201002。如果進入系統(tǒng)時未進行“所屬期”的確認，而在此修改“所屬期”，會

11、導致打印報表時出現“本月沒有可打印的數據”錯誤。【序號】：4位流水號，在錄入時，每次只需錄入“0001”，所有申報數據錄入完畢后，點擊“序號重排”紅色按鈕，系統(tǒng)會自動生成從0001開始的序號數?！具M料登記冊號】：海關核發(fā)的進料加工登記手冊的號碼，C （或E ）11位數字，寧波的手冊一般是C310開頭。每新做一本進料手冊，登記一次?！驹瓗糯a】：合同中使用的外幣代碼，進行過幣別碼維護的，通過下拉箭頭進行選擇；未進行幣別碼維護的，可直接輸入?！驹瓗艓艅e】：由系統(tǒng)根據原幣代碼自動產生的，指合同中使用的外幣名稱?！居媱澾M口總值】：合同規(guī)定的剔除客供輔料后的進口總值?！居媱澇隹诳傊怠浚汉贤?guī)定的出口總值

12、?！居媱澐峙渎省浚合到y(tǒng)根據計劃進口總值和計劃出口總值計算后自動產生，計劃分配率計劃進口總值÷計劃出口總值×100。【復出口商品碼】：進口料件加工后出口的成品商品代碼，進行過海關商品碼維護的，通過下拉箭頭進行選擇；未進行海關商品碼維護的，可直接錄入。一本手冊涉及2個以上復出口商品碼的，選擇金額比重最大的商品碼錄入。在該手冊開具免稅證明時，先按該商品的退稅率計算免抵退稅抵減額和不予免抵退稅抵減額，在手冊核銷的當月，系統(tǒng)自動根據各復出口商品的金額、退稅率重新計算應扣減的免抵退稅額與不予免抵退稅額。如果不先選擇一個代碼錄入，不能錄入其他內容?！緩统隹谏唐访浚河上到y(tǒng)根據復出口商品碼

13、自動產生，與出口報關單上實際的出口貨物名稱可能有出入，但可以忽略?！菊鞫惗惵省浚簭统隹谪浳锏恼鞫惗惵?，由系統(tǒng)根據復出口商品碼自動生成?！就硕惵省浚簭统隹谪浳锏耐硕惵?，由系統(tǒng)根據復出口商品碼自動生成?！臼謨杂行凇浚阂话愀鶕ｊP核定的有效期確定。如果海關將手冊有效期延長，在申報系統(tǒng)，目前無法進行延長，但可以要求稅務機關在審核系統(tǒng)中延長手冊的有效期。稅務機關延長有效期后，通過正式審核數據“反饋信息處理”，申報系統(tǒng)中的有效期也相應延長?！旧陥髽酥尽浚嚎毡硎荆何瓷陥?；“R ”表示：已申報，屆時，由系統(tǒng)自動產生。【審核標志】：空表示：未審核通過；“R ”表示：已審核通過，屆時，由系統(tǒng)自動產生?！竞虽N標志

14、】：空表示：手冊未核銷；“R ”表示：核銷手冊已申報；“H ”核銷手冊已審核通過，屆時，由系統(tǒng)自動產生。點擊“保存”按鈕或直接回車選擇“保存”，保存上述資料后退出該界面，回車選擇“保存并增加”可以進行下本手冊的錄入，所有手冊錄入完畢后，退出該界面。2、進口料件明細申報錄入【所屬期標識】：該條記錄的所屬年度，一般根據記賬的日期確定，不一定與所屬期一致?！具M料登記冊號】：指登記本批進口料件的手冊號碼，每進口一批料件要登記一次?！具M口報關單號】：指海關出具的本批進口料件的進口報關單上的海關編號， 12數字，填寫方法是：“海關編號”“項號”。其中“海關編號”（9位數），“項號”則根據報關單上的項號順序

15、，分別填寫“001”“002”···（3位數）。當海關編號是9位數時，就取這9位數，當海關編號是18位數時，取后9位數。當一張報關單只有一條信息時，報關單號的錄入的規(guī)則也是“海關編號”（9位數）“項號”（001）。【代理證明號】：委托進口時，取受托方取得的代理進口證明號，錄入的規(guī)則是“代理證明號”（10位數，在證明右上角）“項號”（2位數）。非代理業(yè)務不需錄入?！具M口商品代碼】：進口報關單上的商品編號，進行過海關商品碼維護的，通過下拉箭頭進行選擇；未進行海關商品碼維護的，可直接錄入。一個代碼不錄入，不能錄入其他內容?！具M口商品名稱】：由系統(tǒng)根據進口商品代碼自動產生

16、。【計量單位】：由系統(tǒng)根據進口商品代碼自動產生?！具M口數量】：進口報關單上每條記錄對應的進口料件數量?！驹瓗诺桨秲r】：原幣CIF 價或C&F價。【原幣匯率】：100外幣兌人民幣匯率，由系統(tǒng)根據原幣代碼自動產生，但可以進行修改，小數點后須保留5位小數?！救嗣駧诺桨秲r】：人民幣CIF 價或C&F價, 由系統(tǒng)根據原幣代碼自動換算后產生?！久涝獏R率】：100美元兌人民幣匯率，由系統(tǒng)自動產生，但可以進行修改。小數點后須保留5位小數?！久涝桨秲r】：美元CIF 價或C&F價，由系統(tǒng)換算后自動產生?！竞ｊP實征稅額】：海關實征的關稅和消費稅，換算成人民幣后錄入?！窘M成計稅價格】：由系統(tǒng)

17、換算后自動產生。3、出口貨物明細申報錄入【記銷售日期】：記出口銷售帳日期，系統(tǒng)默認是每月最后一天。【進料登記冊號】：登記本報關單出口貨物的手冊號?！境隹趫箨P單號】：海關出具的報關單（出口退稅專用）聯上的海關編號， 12位數字，填寫方法是：“海關編號”“項號”。其中“海關編號”（9位數），“項號”則根據報關單上的項號順序，分別填寫“001”、“002”···（3位數）。當海關編號是9位數時，就取這9位數，當海關編號是18位數時，取后9位數。當一張報關單只有一條信息時，報關單號的錄入的規(guī)則也是“海關編號”（9位數）“項號”（001）。出口退稅審核系統(tǒng)根據報關單號（“海

18、關編號”“項號”）審核報關單內容。 ；如確實無法錄入正確報關單號的，可以虛擬，規(guī)則：6位年月（如201001）3位順序號（如001、002）3位項號（001、002）。沖減出口銷售收入的海外運保費報關單號錄入規(guī)則：6位年月（如201001）3位倒順序號（如999、998）3位項號（如001、002）?！敬碜C明號】：委托出口時，取受托方取得的代理出口證明號，錄入的規(guī)則是“代理證明號”（10位數，在證明右上角）“項號”（2位數）。如果有代理證明號，可以不錄入報關單和核銷單內容。非代理業(yè)務不需錄入。【出口日期】：出口貨物報關單上出口日期。退稅率調整、退稅申報時限的設定等許多出口退稅政策的執(zhí)行，都采

19、用該日期。如：從2004年11月1日對部分信息技術（IT ）產品出口退稅率提高到17，也就是說在調整目錄內的IT 產品在2004年11月1日后報關出口的，退稅率由13提高到17?！竞虽N單號】：外管局出口收匯核銷單（出口退稅專用）上的編號（9位數）錄入（可能包含大寫的英文字母），在報關單的第五行第一欄“批準文號”中，顯示該報關單對應的核銷單號。；如確實無法錄入正確核銷單號的，可以虛擬，規(guī)則：6位年月（如201001）3位順序號（如001、002）。 沖減出口銷售收入的海外運保費核銷單號錄入規(guī)則：6位年月（如201001）3位倒順序號（如999、998）?！締巫C不齊標志】：B 表示無報關單，H 表

20、示無核銷單，D 表示無代理出口證明（B 、H 、D 都是拼音字母縮寫），但標記D 時，即使報關單、核銷單不齊，也不BH 標記。新辦等6類企業(yè)的單證不齊標記包括H ，就是取消紙質核銷單后，以核銷單電子信息替代，所以，退稅正式申報時，如果預審反饋中沒有核銷單信息，在單證不齊標記中要作核銷單不齊記錄。其他企業(yè)即使正常退稅時還沒有相關核銷單信息，其核銷單是否在210天內核銷，由稅務機關事后進行檢查。沖減運保費時，不作任何記號?！境隹谏唐反a】：出口報關單上的商品編號，進行過海關商品碼維護的，通過下拉箭頭進行選擇；未進行海關商品碼維護的，可直接輸入。一個代碼不錄入，不能錄入其他內容。出口企業(yè)按出口報關單

21、的商品代碼進行申報時出現“不是基本商品”或“無此商品碼”的錯誤，按以下方法處理：出現“不是基本商品”的錯誤，而該商品代碼在加1、2、3或8后（9位或11位的商品代碼）可以申報的，由縣級稅務機關審核認定加1、2、3或8中的哪個擴展碼，并對有關情況存檔備查。企業(yè)按稅務機關認定的商品代碼進行申報。出現“不是基本商品”的錯誤，但無法按前款辦法處理，或出現“無此商品碼”的錯誤時，由縣級稅務機關審核認定一個與該商品代碼最接近的商品代碼（認定的商品代碼的征、退稅率應與前一年度該商品的征、退稅率一致），并對有關情況存檔備查。出口企業(yè)按稅務機關認定的商品代碼進行申報。稅務機關在審核時，對由此而引起的疑點“申報商

22、品碼（前8位）與海關數據中的（XXX ）不等”，可以人工挑過。在國家稅務總局下發(fā)新的商品代碼庫后，若稅務機關認定的商品代碼的征、退稅率與國家稅務總局下發(fā)的征、退稅率不一致，企業(yè)按國家稅務總局下發(fā)的稅率進行調整?！境隹跀盗俊浚撼隹趫箨P單上每條記錄對應的出口貨物數量，與出口發(fā)票上數量一致。錄入應沖減出口銷售收入的海外運保費時，此處不需錄入數據。【原幣離岸價】：外幣FOB 價。【人民幣離岸價】：人民幣FOB 價?！久涝x岸價】：美元FOB 價。【征退稅差額】：征退稅差額人民幣FOB 價×（征稅率退稅率），由系統(tǒng)根據人民幣FOB 價、征稅率、退稅率計算后自動產生?！緫硕愵~】：應退稅額人民幣

23、FOB 價×退稅率，相當于單證齊全時的免抵退稅額，此處無實際含義。【出口發(fā)票號】：根據開具的出口發(fā)票的號碼錄入。出口發(fā)票式樣可以采用國稅局出售的統(tǒng)一格式的出口發(fā)票式樣，也可自行設計使用，但一筆出口銷售收入只能使用一套出口發(fā)票?！拘畔⒉积R標志】：B 表示無報關單，H 表示無核銷單，D 表示無代理出口證明。預審反饋信息讀入后，系統(tǒng)會自動產生相應的標志。【單證收齊年月】：該筆短缺單證出口貨物單證收齊時的年月。規(guī)則：年（4位數）月（2位數），如：201002，屆時，系統(tǒng)會自動產生。【收齊序號】：該筆短缺單證出口貨物單證收齊時的4位流水號，屆時，系統(tǒng)會自動產生?！締巫C收齊標志】：B 表示報關單

24、，H 表示核銷單，D 表示代理出口證明，?！久獾滞硕惸暝隆浚簠⑴c免抵退稅的年月，屆時，系統(tǒng)會自動產生?！緜渥ⅰ浚轰浫氲倪\保費數據，應該注明“運保費”，屬于備案合同下的出口商品，應該注明“HTBA ”，并通過點擊“合同備案”，將備案合同的數據錄入系統(tǒng)中。4、生成出口貨物沖減明細發(fā)現前期的明細申報數據錄入錯誤，需要在當期調整；出口貨物逾期未收齊單證需補稅處理等原因，要在當期負數沖減時，通過“篩選”功能或在左邊索引窗口選中要沖減的記錄，點擊“沖減出口”紅色按鈕，系統(tǒng)會在當月的出口數據中自動生成一筆負數的出口銷售收入。5、收齊出口單證明細錄入前期申報的短缺單證數據，當期收齊時通過“篩選”功能或在左邊索

25、引窗口選中要收齊的記錄，點擊“修改”按鈕，進行編輯。B 類企業(yè)需在90天后的第一個退稅申報期內對報關單作收齊處理，C 類企業(yè)需在90天后的第一個退稅申報期內對報關單和核銷單都作收齊處理?！締巫C收齊標志】：B 表示報關單，H 表示核銷單，D 表示代理出口證明。出口報關單號、外匯核銷單號、代理出口證明：如果是虛擬號碼，將號碼改成正確號碼，如果是正確號碼，則不需操作。【批量接單】：點擊“批量接單”紅色按鈕，可以作批量收齊單證處理，適用于一份報關單內有多條記錄的操作，且原申報的報關單、核銷單號碼必須是正確的情況下?！境蜂N接單】：當期收齊單證處理錯誤，可以通過此功能撤銷收齊單證處理。前期單證收齊時，發(fā)現

26、報關單號、核銷單號、商品代碼、金額、數量、匯率、手冊號等錯誤，可進行紅藍字沖減調整，具體步驟：先在第一步的第五項“收齊出口單證明細錄入”中對原申報數據作收齊處理，有虛擬號碼的要改成正確；再在第四項“生成出口貨物沖減明細”中找到須沖減的數據，點擊“沖減出口”紅色按鈕后，生成一條序號是Z 開關的負數數據；最后在第三項“出口貨物明細申報錄入”中錄入正確的申報數據。被沖減的負數數據和最后錄入的正確數據在本月一起上報。（注意：一正一負的兩條錯誤數據與正確的一條數據它們的單證號碼、單證齊全狀況必須一致）6、進料加工手冊核銷錄入【核銷所屬期】：進料加工手冊核銷時的所屬期。【進料登記冊號】：本次核銷的進料加工

27、手冊號，每一本手冊使用完畢后，在上交海關前操作。一本手冊只能核銷一次?！緦嶋H進口總值】：進料手冊使用期間向稅務機關申報的該手冊的實際進口料件的人民幣到岸價，不包括不付匯的客供輔料的進口額，由系統(tǒng)根據該手冊實際已進口組成計稅價格自動產生。【實際出口總值】：進料手冊使用期間已報關離境，并經稅務機關審核通過的該手冊的復出口商品的人民幣離岸價，由系統(tǒng)根據該手冊實際已復出口離岸價自動產生?！臼Ｓ噙吔怯嗔稀浚哼M料手冊合同履行完后，剩余邊角余料折人民幣金額?！窘Y轉料件】：進料手冊合同履行完后，未使用完的并結轉至其他手冊的進口料件金額?！酒渌{減料件】：進口料件發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與產品生產的情況時，

28、其料件的金額。若業(yè)務發(fā)生時，已調減了當期的料件的進口額，并向稅務機關申報過，則不參與本欄的計算。【剩余殘次成品】：進料手冊合同履行完后，剩余殘次成品、半成品折人民幣金額?！窘Y轉產品】：生產的產品未直接出口，而是在海關保稅監(jiān)管下，結轉至其他手冊或銷售給其他企業(yè)的產品銷售額（間接出口）?！酒渌闯隹凇浚荷a的產品發(fā)生內銷、損失等沒有出口，或雖已出口但未經稅務機關審核通過的產品銷售額或核定銷售額。【實際分配率】：根據相關數據由系統(tǒng)自動計算產生。實際分配率（實際進口總值剩余邊角余料結轉料件其他調減料件）÷（實際出口總值剩余殘次成品結轉產品其他未出口）第二步：免稅貨物明細數據采集。當期有此類業(yè)

29、務發(fā)生的，在對應的錄入窗口錄入相關的數據。包括：免稅出口貨物明細錄入、間接出口貨物明細錄入、來料加工出口明細錄入、出口免稅卷煙明細錄入，錄入規(guī)則可參考第一步相關欄目。第一步、第二步每條明細數據序號都按“0001”形式錄入，當月申報數據全部錄入完畢后，點擊“序號重排”紅色按鈕，系統(tǒng)會自動生成序號。原幣匯率、美元匯率按每百元外幣兌換人民幣計算，保留小數點5位，否則計算數值會不一致?！具\保費處理】：在預申報時不錄入運保費有關內容，讀入稅務機關的預審核反饋信息后，進行正式申報前，按本月實際支付的運保費金額加總, 進行負數錄入。運保費一般錄在當月申報數據的最下面，并且在備注欄中注明：“運保費”。金額按不

30、同退稅率貨物應承擔的費用分攤，分攤不清，全額歸屬為本企業(yè)最高退稅率的出口貨物。商品代碼在不同的退稅率中選擇一個錄入。報關號錄入規(guī)則：6位年月（如201001）3位倒序號（如999、998）3位項號（如001、002），“單證不齊標志”要視同單證齊全處理（此欄不錄字母）。第三步：免抵退稅預申報。為了確保申報數據的準確性，在企業(yè)進行納稅申報和免抵退稅申報前，企業(yè)須把明細數據報到退稅部門進行預審核，并根據退稅部門的預審結果調整原申報數據。另外，出口企業(yè)也可生成預申報軟盤到退稅機關進行預申報或發(fā)電子郵件進行預申報，不須報送其他資料?！緮祿恢滦詸z查】：通過此項檢查，會發(fā)現所采集數據的錯誤點，（如未進行

31、“序號重排”時，系統(tǒng)會提示“有重號”）根據提示，對采集的數據進行修改后，再重新作一致性檢查，直到通過?！旧擅骷毶陥髷祿浚喝绻ㄟ^遠程申報進行預申報審核的，選擇“遠程申報”，路徑欄中自動出現相應遠程申報網址，點擊“確定”；如果通過申報軟盤到退稅機關進行預申報預審的，選擇“本地申報”，在路徑欄中, 輸入A ：ysb, 點擊“確定”。第四步：預審核反饋疑點調整。退稅部門審核完企業(yè)的預申報數據后，會反饋給企業(yè)審核疑點表和信息不齊表，企業(yè)須通過系統(tǒng)提供的（反饋信息處理）功能更新原申報數據的信息不齊情況，并根據疑點表手工調整原申報數據?！径悇諜C關反饋信息接收】：通過遠程申報方式的，接收反饋信息。【稅務

32、機關反饋信息讀入】：通過本地申報方式的，讀入反饋信息?！境蜂N已申報數據】：查詢疑點表后發(fā)現當期申報數據錯誤，須進行撤銷“申報明細表數據”，然后，回到第一步進行修改操作。（因為預申報后，錄入的數據已從錄入狀態(tài)轉到預申報狀態(tài)，發(fā)生了狀態(tài)的變化，要修改錄入數據，已無處可找，撤銷已申報數據后，數據會回到錄入窗口。）【稅務機關反饋信息處理】：將退稅機關的預審結果更新原申報數據，選擇：“是”?！绢A審疑點反饋情況查詢】：可以查詢預審疑點，并進行疑點表打印（疑點表也可以通過xls 方式打開，文件類型選擇“所有文件”，然后進行編輯后打?。?。本步驟除了“反饋信息接收”或“反饋信息讀入”與“反饋信息處理”，其他明細

33、步驟，操作上沒有先后的限制，其中“撤銷已申報數據”也可以撤銷正式申報數據，不過需先撤銷“申報匯總表數據”，然后撤銷“申報明細表數據”。第五步：生成明細申報數據?！緮祿恢滦詸z查】：通過此項檢查，會發(fā)現所申報數據的錯誤點，根據提示，對采集的數據進行修改后，再重新作一致性檢查，直到通過?！旧擅骷毶陥髷祿浚簩︻A申報錯誤數據進行調整，排除錯誤后，形成正式申報明細數據。選擇“本地申報”，在路徑欄中, 輸入A ：mxb, 點擊“確定”。生成明細申報數據必須在出具進料免稅證明和生成免抵退匯總表前操作，因為它是出具進料免稅證明和計算免抵退匯總表的必要步驟。第六步：模擬出具進料免稅證明。根據明細數據模擬出具

34、進料加工免稅證明，以解決填報納稅申報表時無法取得該證明的問題。該步驟必須在生成明細申報數據后、在納稅申報表數據采集前進行。復出口商品有多個代碼的，本月先按手冊登記時的復出口商品的退稅率計算扣減免抵退稅額與不予免抵退稅額，在手冊核銷的當月，再按復出口商品的比例、退稅率，系統(tǒng)自動調整扣減額。第七步：納稅申報。系統(tǒng)沒有提供該步驟的操作內容，其實是提醒操作人員，退稅申報系統(tǒng)進行了前六步操作后，可以到征稅機關進行納稅申報。第八步：納稅申報表數據采集。根據征稅部門審核通過的增值稅納稅申報表的相關項目錄入。必須在錄入免抵退匯總表前錄入?！舅鶎倨凇浚憾惪钏鶎倨?，錄入規(guī)則：4位年份2位月份，如201001?！久?/p>

35、抵退銷售額】：當期免抵退出口銷售額。錄入規(guī)則：按增值稅納稅申報表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”本月數?！久獾咒N售累計】：本年累計的免抵退出口貨物銷售額，系統(tǒng)自動產生，與增值稅納稅申報表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”本年累計相等?！静坏玫挚鄱愵~】：免抵退不得免征和抵扣稅額。錄入規(guī)則：按增值稅納稅申報表附列資料（表二）第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”。【不得抵扣累計】：系統(tǒng)自動產生?！句N項稅額】：錄入規(guī)則：按增值稅納稅申報表第11欄“銷項稅額”?！具M項稅額】：錄入規(guī)則：按增值稅納稅申報表第12欄“進項稅額”?！旧掀诹舻侄愵~】：錄入規(guī)則：按增值稅納稅申報表第13欄“上期

36、留抵稅額”?！具M項稅額轉出】錄入規(guī)則：按增值稅納稅申報表第14欄“進項稅額轉出”?！久獾滞藨硕悺浚荷掀诘拿獾滞藨硕愵~。錄入規(guī)則：按增值稅納稅申報表第15欄“免抵退貨物應退稅額”?！緫挚鄱愵~、實際抵扣稅額】：系統(tǒng)計算后自動產生?！緫{稅額】：錄入規(guī)則：按增值稅納稅申報表第19欄“適用稅率計算的應納稅額”?！酒谀┝舻侄愵~】：錄入規(guī)則：按增值稅納稅申報表第20欄“期末留抵稅額”。 第九步：免抵退匯總數據采集。【免抵退申報匯總表錄入】：必須在“生成明細申報數據”、“模擬出具進料免稅證明”、“納稅申報表數據采集”后進行。點擊“增加”按鈕，回車后，系統(tǒng)自動產生。免抵退稅匯總表出現“出口RMB 累計”

37、、“不免抵扣累計”與納稅申報表差額，調整次月納稅申報表相關數據，使次月納稅申報表累計出口銷售額、累計不得免抵退稅額與匯總表“出口RMB 累計”、“不免抵扣累計”相等?！久獾滞藚R總表附表錄入】：隨著免抵退申報匯總表的自動產生，同時也產生了免抵退匯總表附表，分2個所屬期標識顯示。第十步：免抵退稅正式申報?！緮祿恢滦詸z查】：通過此項檢查，會發(fā)現所申報數據的錯誤點，根據提示，對采集的數據進行修改后，再重新作一致性檢查，直到通過?！敬蛴∩陥蟊怼浚罕驹聵I(yè)務涉及的報表，都要進行打印?？梢允褂肊xcel 方式，也可以使用申報系統(tǒng)內打印方式。通過“打印預覽”瀏覽要打印的報表格式是否合適，不合適的，通過“報表設

38、置”調整打印機類型、打印紙張類型、打印方向?！旧蓞R總申報數據】：選擇“本地申報”，在路徑欄中, 輸入A ：hzb, 點擊“確定”。系統(tǒng)會提示數據列表，各種申報的匯總數據條數會顯示，然后再進行“確定”。第十一步：正式審核反饋信息處理。【稅務機關反饋信息讀入】：通過“瀏覽”選擇退稅部門審核反饋表存放路徑，然后“確定”?！径悇諜C關反饋信息處理】：必須用稅務機關反饋信息更新原申報數據，以確保申報系統(tǒng)中的數據與稅務機關審核系統(tǒng)中的數據保持一致，選擇：“是”。對于當月無“免抵退稅明細數據”錄入的企業(yè)（包括本月無進出口業(yè)務發(fā)生、進料加工手冊無變化、無收齊前期單證），從第八步納稅申報表數據采集開始操作。 單

39、證申報單證申報可以通過“單證申報向導”進行，共分四步。隨時按業(yè)務發(fā)生的需要進行申報。 出口企業(yè)涉及到相關的單證需辦理時，在對應的步驟中錄入，錄入規(guī)則可參考退稅申報。要注意錄入完畢后，進行“設置標志”。持生成的申報軟盤、打印的申請表、規(guī)定的原始憑證，到主管退稅機關辦理。 系統(tǒng)常見問題1、 錄入完申報數據進行申報表打印預覽時，字體出現星號如何解決？2、 在進行申報系統(tǒng)安裝時出現“資源版本不匹配”的提示應如何解決？造成這個提示的原因有以下幾點：申報系統(tǒng)的是用中文版Visual FoxPro6.0開發(fā)的，您的計算機中裝有低版本的Visual FoxPro 。您的計算機中裝有英文版的Visual Fox

40、Pro 。您應該先將低版本的Visual FoxPro，或者是英文版的Visual FoxPro卸載，然后重新安裝申報系統(tǒng)。 生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報資料生產企業(yè)應于每月15日前（節(jié)假日順延），向退稅部門辦理“免、抵、退”稅正式申報，申報時提供下列資料（當月無發(fā)生的業(yè)務，該業(yè)務所對應的申報表不需上報）：1、生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表（一式四份）；2、生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表（一式三份）；3、生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表；（一式三份，按以下順序排列：本月出口明細、前期單證收齊明細、當期單證齊全并且信息齊全明細、前期單證齊全并且信息齊全明細）

41、；4、經征稅部門審核簽章的當期增值稅納稅申報表及附表二本期進項稅額明細和經稅務機關確認的上期生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表（各一份）；5、有應退稅款的，填寫退（抵）稅申請審批表（一式三份）；6、有進料加工業(yè)務的企業(yè)還需提供下列資料（當月無發(fā)生的業(yè)務，該業(yè)務所對應的申報表不需上報）：生產企業(yè)進料加工登記申報表（一式三份）；生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表（一式三份）；生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明（一式三份）；生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表（一式三份）。7、按順序編號的裝訂成冊的原始憑證:加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單(出口退稅專用 ；企業(yè)簽章的出口發(fā)票；代理出口貨物證明（委托出

42、口企業(yè)提供）；稅務機關要求提供的其他資料（加工貿易業(yè)務批準證原件及復印件、進料加工手冊與企業(yè)加工合同備案申請表復印件、進口料件報關單原件及復印件、海關代征關稅和增值稅完稅憑證復印件、調出料件或進料余料結轉的出口報關單復印件、海關出具的“進料加工合同核銷申請表”與進料加工核銷證明復印件等）。 生產企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅應注意的問題 自產貨物的規(guī)定對生產企業(yè)來說，享受退稅的必須是本企業(yè)自產貨物（財稅字199592號第二條）或視同自產貨物（國稅發(fā)2000165號第六條、國稅函20021170號），自產貨物包括擴散、協作產品。視同自產貨物可以退稅的比例、退稅計算辦法、以及所需要的憑證等，按照國稅

43、發(fā)2002152號文件第三、四條執(zhí)行。 退稅審核期為十二個月的規(guī)定對新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)和小型出口企業(yè)發(fā)生的應退稅額，退稅審核期為12個月。新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)是指首筆發(fā)生出口業(yè)務之日起未滿12個月的企業(yè)(財稅20027號第八條 ；小型出口企業(yè)是指上一納稅年度的內外銷總額為200萬（含）人民幣以下。退稅審核期為12個月的出口企業(yè)退稅申報管理辦法：從2006年7月1日起，退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規(guī)定辦理調庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不

44、辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。退稅審核期為12個月的企業(yè)，對審核期期間按月計算但暫不辦理的應退稅額視同按月辦理的應退稅額。按期向主管征稅機關提出增值稅納稅申報。（甬國稅發(fā)2006145號第二條） 出口征稅規(guī)定出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物（國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物；出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具代理出口貨物證明的貨物；

45、生產企業(yè)出口的除視同自產產品以外的其他外購貨物；出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交的出口貨物），應按照出口貨物所取得的銷售收入征收增值稅。（財稅2004116號、國稅發(fā)200568號、國稅發(fā)2006102號、甬國稅函2008129號、國稅函2008265號）1、一般納稅人以一般貿易方式出口該類貨物：應納稅額=出口貨物銷售收入×牌價÷（1+法定征稅率）×法定征稅率-進項稅額2、一般納稅人以進料加工復出口方式出口該類貨物以及小規(guī)模納稅人出口該類貨物： 應納稅額=出口貨物銷售收入×牌價÷（1+征收率）×征收率相關帳務處理：對上述應計提銷項稅額

46、的出口貨物，生產企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可從成本科目轉入進項稅額科目；對已計算免抵退稅的，應在申報納稅當月沖減調整免抵退稅額。出口企業(yè)出口的上述貨物若為應稅消費品，除另有規(guī)定者外，須按現行有關稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅；對按規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。 退稅的計稅依據生產企業(yè)出口貨物以出口發(fā)票上的離岸價為計稅依據申報計算“免、抵、退”稅。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，對按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等，可以按實際支付數在支付月份予以調整，但最終必須按照實際FOB 向主管國稅機關申報。 申報出口退（免）稅

47、應提供的單證和資料1、出口貨物報關單（出口退稅專用）；2、出口貨物的出口發(fā)票；3、代理出口貨物證明（委托出口企業(yè)提供）。 出口貨物的退稅申報期限在增值稅法定納稅申報期限（每月15日前，節(jié)假日順延）內，向稅務機關辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報。 單證申報期限1、出口貨物報關單（出口退稅專用）。出口企業(yè)應自報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起90天內，申報辦理出口退（免）稅。未按規(guī)定在報關出口90日內申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，稅務機關可暫不按視同內銷貨物予以征稅。但生產企業(yè)應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、

48、抵、退”稅，如仍未申報，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。2、出口收匯核銷單。A 、B 類管理的出口企業(yè)須在貨物報關出口之日起210天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）信息；C 類管理的出口企業(yè)，自首筆出口業(yè)務發(fā)生之日起兩年內，必須在90天內提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）信息。 C 類管理的出口企業(yè)有下列情形之一的：1、納稅信用等級評定為C 級或D 級；2、未在規(guī)定期限內辦理出口退（免）稅登記的；3、財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；4、辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；5、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值

49、稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；6、有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。 申請延期的規(guī)定如果出口企業(yè)有特殊情況，不能在規(guī)定時限內申請辦理退（免）稅的，可以在規(guī)定期限內申請延期辦理，有兩種延期方式：1、申請按照規(guī)定期限延期：延期3個月(國稅發(fā)200464號 ：對出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在出口后90天的規(guī)定申報期限內，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。延期30天（國稅發(fā)2006102號）：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關出口之日起60天內憑出口貨

50、物報關單（出口退稅專用）、代理出口協議，向主管稅務機關申請開具代理出口貨物證明，并及時轉給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應在60天內提出書面合理理由，經地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。2、申請在核準期限內延期（國稅發(fā)200568號、國稅發(fā)2004113號）：出口企業(yè)有下列情形之一者，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申報申請，經地市級以上（含地市級）稅務機關核準，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；因采用集中報關等特殊

51、報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證； 其他因經營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；代理出口證明推遲開具，導致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報期限內正常申報出口退稅而提出延期申報的。對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，提出書面合理理由的，可經地市以上（含地市）稅務機關核準后，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。 備案單證的規(guī)定1、單證備案的內容：生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等； 出口貨物明細單；出口貨物裝貨單（場站收據第五聯）；出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具

52、的貨物收據）。2、單證備案的方式：C 類管理企業(yè)，必須采取第一種方式備案單證。即由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫出口貨物備案單證目錄。第二種方式。即由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序填寫出口貨物備案單證目錄，不必將備案單證對應裝訂成冊，但必須在出口貨物備案單證目錄“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點，如企業(yè)內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業(yè)。3、單證備案的時間：出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將出口貨物單證在企

53、業(yè)財務部門備案，以備稅務機關核查。4、備案的要求：備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復印件。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。 違章處理的規(guī)定1、出口商有下列行為之一的，稅務機關應按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定予以處罰：未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續(xù)的；未按規(guī)定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。2、出口商拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，稅務機關應按照中華人民共和國稅收征收管理法第七十條規(guī)定予以處罰。3、出口商以假

54、報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，稅務機關應當按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十六條規(guī)定處理。對騙取國家出口退稅款的出口商，經省級以上（含本級）國家稅務局批準，可以停止其六個月以上的出口退稅權。在出口退稅權停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。4、出口商違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的，稅務機關應按照中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。 免抵退稅出口銷售核算問題1、出口企業(yè)應在將貨物向海關申報出口時開具出口發(fā)票，并在當月核算出口銷售收入。2、生產企業(yè)報關出口的貨物，按上述規(guī)定在財務上做銷售后，應在當月

55、（所屬期）辦理免抵退稅申報。如生產企業(yè)未取得有關退稅憑證的，亦應作為單證不齊的出口貨物辦理免抵退稅申報。3、根據中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第十五條“納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更” 的規(guī)定。企業(yè)在人民幣匯率調整后，各出口企業(yè)按原使用的外匯折合方法確定銷售額進行財務核算和辦理出口退稅申報。例如：生產企業(yè)在8月向海關申報的出口貨物，在10月才收到出口貨物報關單（出口退稅專用）聯。企業(yè)應該在8月份反映銷售收入及作為單證不齊出口貨物辦理免抵退稅申報，并用8

56、月份的匯率記帳和辦理免抵退稅申報。企業(yè)不能用10月份的匯率記帳和辦理免抵退稅申報。 “免抵退”稅的含義實行免抵退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 “免抵退”稅計算公式1、當期應納稅額的計算：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）其中：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價

57、15;外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅2、當期免抵退稅額的計算：當期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率3、當期應退稅額和免抵稅額的計算 如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0 進料加工復出口貨物的退稅規(guī)定1、生產企業(yè)不得作價加工，只能自己加工或委托加工，操作中只對其當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額進行抵減調整。免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格=