每個(gè)賬務(wù)人員必須了解的流程

1、每個(gè)賬務(wù)人員必須了解的流程 每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件， 目前稍有規(guī)模或管理水平高一點(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理， 你應(yīng)該知道 如何使用軟件和如何設(shè)置， 只要憑證制作正確， 其余一切由計(jì)算機(jī)完 成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。 首先來(lái)了解財(cái)務(wù)流程是非 常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明

2、細(xì)分類賬，直接 將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。 實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就 要登記入明細(xì)分類賬中。 而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額 抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月 編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證 （做 記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然 后月末或定期編制科目匯總表登記總賬 （之所以月末登記就是因?yàn)橐?通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù) 就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新

3、的企業(yè) 開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或 是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊， 這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值， 凈值和使 用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。 就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄： 將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)， 借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益， 其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在 借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅， 計(jì)算方法，所得稅 =貸方差額 *所

4、得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得 稅貸應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（ 所得稅雖然和 利潤(rùn)有關(guān)， 但并不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調(diào)整后的應(yīng)納 稅所得額是否是正數(shù)， 如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅， 同時(shí)還要注意所 得稅核算方法， 采用應(yīng)付稅款法時(shí)， 所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額 是相等的， 采用納稅影響法時(shí)， 存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交 稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng) 收票據(jù)，短期投資等） 負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)， 應(yīng)附賬款等） 所有者權(quán)益 （實(shí) 收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬 科目上的最后一天上

5、面所登記的數(shù)額） 編制資產(chǎn)負(fù)債表， 根據(jù)總賬或 科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益， 主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等） 的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額） 編制利潤(rùn)表。 （關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 , 應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的 數(shù)額來(lái)確定 . 因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證 , 寫報(bào)表附注 , 分析情況表之類6、注意問(wèn)題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月 初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表， 注意分析未達(dá)款項(xiàng)。 月初報(bào) 稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)

6、票當(dāng)月入賬。每 月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問(wèn)題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表， 除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利 潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。 而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制， 因?yàn)橹挥?在年末企業(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。 而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅 務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制， 不同地區(qū)不同省要求不同。 在四月年檢時(shí) 稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。 （管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用 月末沒(méi)有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額； 制造費(fèi)用如果有余額， 是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用， 在負(fù)債表上視同 存貨。鐘書補(bǔ)充 ） 你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就 結(jié)轉(zhuǎn)

7、利潤(rùn)， 這樣不容易錯(cuò) ，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（ 2002年 1月1日以后注冊(cè)的 企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育費(fèi) 2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

8、5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無(wú)工會(huì)組織的 , 不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) ,更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可 ,不需每月計(jì)提 .7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補(bǔ)充）8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存 25 年幾個(gè)很有用的分錄：1、現(xiàn)金長(zhǎng)款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（注：無(wú)

9、法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、提取城建稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 / 其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅8、計(jì)提教育費(fèi)附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加9、印花稅 借：管理費(fèi)用 / 待攤費(fèi)用貸：銀行存款 / 現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、

10、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。1、員工出差分借支和不可借支， 若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收 據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷， 再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒(méi)收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金付訖章 。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支。4、每日

11、做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)， 支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借 支單借款。若無(wú)批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開(kāi)匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。C報(bào)銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無(wú)，應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問(wèn)明原因 或不予報(bào)銷。3、正規(guī)發(fā)