財務(wù)預(yù)算練習(xí)題及參考答案

1、第二章 財務(wù)預(yù)算【例題1判斷題】財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預(yù)算和各項專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。（ ）（2011年）【答案】V【解析】 財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)， 它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算 與專門決策預(yù)算的結(jié)果，因此財務(wù)預(yù)算就成為了各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃， 故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)成為輔助預(yù)算和分預(yù)算?！纠}2單選題】下列各項中，綜合性較強的預(yù)算是（A.銷售預(yù)算B.材料采購預(yù)算C現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算【答案】C【解析】 財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)， 它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算 與專門決策預(yù)算的結(jié)果， 也就是說， 業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決

2、策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反 映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)，這樣一來，財務(wù)預(yù)算就成為了各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃， 故亦稱為總預(yù)算， 其他預(yù)算則相應(yīng)成為輔助預(yù)算和分預(yù)算。 現(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算， 題的正確答案為選項C。【例題3單選題】根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是（2009年）A.銷售預(yù)算C直接材料預(yù)算 答案】B解析】財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容?！纠}4多選題】在下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C生產(chǎn)預(yù)算D.銷售費用預(yù)算【答案】ACD【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工 預(yù)算、制

3、造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費用預(yù)算和管理費用預(yù)算等企業(yè)日常供、銷活動引起的預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容?！纠}5判斷題】企業(yè)財務(wù)管理部門負責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。 （）（2010年）【答案】X【解析】本題的主要考核點是預(yù)算工作的組織。企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位， 在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下， 負責(zé)本單位現(xiàn)金流量、 經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、 控制、 分析工作，接受企業(yè)的檢查、 考核。其主要負責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān) 責(zé)任。因此本題的說法是錯誤的。【例題6單選題】下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費用開支項目無

4、法得到有效控制的 是（）。（2010年）因此本）。B.現(xiàn)金預(yù)算D.直接人工預(yù)算）。（2007年）產(chǎn)、）。（2011年）【例題7單選題】運用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是（ ）。（2011年）A.可避免費用C可延續(xù)費用【答案】A【解析】零基預(yù)算編制過程中要劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。在編制預(yù)算時， 對不可避免費用項目必須保證資金供應(yīng)；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分 析，盡量控制不可避免項目納入預(yù)算當(dāng)中。所以，選項A.增量預(yù)算C滾動預(yù)算【答案】A【解析】增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制， 加分析地保留或接受原有的成本

5、費用項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支而得不到控 制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費。所以，選項B.彈性預(yù)算D.零基預(yù)算A正確。因為不B.不可避免費用D.不可延續(xù)費用A正確?！纠}8多選題】運用公式 “y=a+bX”制彈性預(yù)算，字母x所代表的業(yè)務(wù)量可能有（ （2011年）A.生產(chǎn)量C庫存量【答案】ABD【解析】編制彈性預(yù)算依據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量、 人工工時等。所以，選項A、B、D正確。B.銷售量D.材料消耗量）。機器工時、材料消耗量和直接【例題9單選題】下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是（2010年）A.增量預(yù)算法C滾動預(yù)算法【答案】CB.彈性預(yù)算法D

6、.零基預(yù)算法【解析】滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期間與會計期間相脫離， 預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預(yù)算方法?！纠}10單選題】與傳統(tǒng)定期預(yù)算方法相比，屬于滾動預(yù)算方法缺點的是（ 年）A.預(yù)算工作量大C及時性差【答案】A【解析】與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，滾動預(yù)算的主要缺點是預(yù)算工作量大。B透明度低D.連續(xù)性弱【例題11判斷題】零基預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點而設(shè)計的一種先進預(yù)算方法。2009年）【答案】X）。隨著）。（2009【解析】 零基預(yù)算是指在編制成本費用預(yù)算時， 不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費 用

7、數(shù)額， 而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點， 一切從實際需要與可能出發(fā)， 逐項審議預(yù) 算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方 法，它克服了增量預(yù)算的缺點?！纠}12單選題】在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算方法 缺點的是（ ）。（2007年）A.彈性預(yù)算方法C零基預(yù)算方法【答案】A【解析】 彈性預(yù)算是為了克服固定預(yù)算方法的缺點而提出的， 依存關(guān)系為依據(jù)， 按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)， 的一種預(yù)算方法?！纠}13單選題】不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點的 預(yù)算方法是（ ）。（2006年）A.彈性預(yù)

8、算C零基預(yù)算【答案】C【解析】本題的主要考核點是相對于增量預(yù)算而言，零基預(yù)算的特點。【例題14單選題】某公司預(yù)算年度計劃新增留存收益為 萬元，適用的所得稅稅率為25%，則目標利潤總額是（ 萬元 萬元 萬元 萬元【答案】D【解析】目標利潤總額=（150+600）/（1-25%）=1000【例題15單選題】某產(chǎn)品預(yù)計單位售價12元，單位變動成本8元，固定成本總額120萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要實現(xiàn)750萬元的凈利潤， 企業(yè)完成的銷售量至少應(yīng)為（）。（2010年）答案】D【解析】銷量X（單價-單位變動成本）-固定成本12-8）-120（1-25%）=750，解得:銷量=280。【例題16

9、多選題】采用比例預(yù)算法測算目標利潤時，A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法C成本利潤率法【答案】BCD【解析】 本題的主要考核點是比例預(yù)算法測算目標利潤的方法。標利潤時，常用的方法有： （1）銷售收入利潤率法； （2）成本利潤率法；（3）投資資本回報 率法；（4）禾U潤增長百分比法。因此選項B、C、D是正確的。B.增量預(yù)算方法D.滾動預(yù)算方法以業(yè)務(wù)量、 成本和利潤之間的 編制能夠適應(yīng)多種情況變化B.固定預(yù)算D.滾動預(yù)算150萬元， 目標股利分配額為600）。（2011年）萬元）。所以，選項D正確。X 1-所得稅稅率）所以，應(yīng)選擇選項=凈利潤，所以，銷量XD。）。（2010年）常用的方法有（B.銷售收入利潤率法D.

10、投資資本回報率法采用比例預(yù)算法測算目【例17多選題】預(yù)算是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，其最主要 的特征是（A.數(shù)量化C一致性正確答案AB答案解析數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。例18多選題】下列關(guān)于預(yù)算的說法，正確的是（）。A.預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標準B.預(yù)算的編制必須建立在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)之上C預(yù)算具有規(guī)劃、控制和引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的功能D.目標是預(yù)算的具體化正確答案ABC答案解析預(yù)算是目標的具體化。【例19多選題】在下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）的有（A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C生產(chǎn)預(yù)算D.管理費用預(yù)算正確答案ACD答案解析業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料

11、采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接 人工預(yù)算、 制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費用和管理費用預(yù)算。 現(xiàn)金預(yù)算屬于財 務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。例20多選題】（2006年考題）在下列各項預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有（A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C現(xiàn)金預(yù)算D.預(yù)計利潤表正確答案CD答案解析銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容?！纠?1單選題】（2003年考題）全面預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（A.現(xiàn)金預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C預(yù)計利潤表D.預(yù)計資產(chǎn)負債表正確答案B答案解析 全面預(yù)算管理中， 財務(wù)預(yù)算屬于總預(yù)算， 專門決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算屬于分預(yù)算 或輔助預(yù)算。財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表。【例2

12、2單選題】（2010年考題）下列各項中，綜合性較強的預(yù)算是（A.銷售預(yù)算B.材料采購預(yù)算C現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算正確答案C答案解析 財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)， 它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù) 預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果。所以從這四個選項來看，現(xiàn)金預(yù)算是綜合性最強的預(yù)算?！纠?3多選題】下列關(guān)于全面預(yù)算的敘述，不正確的是（A.全面預(yù)算的起點是銷售預(yù)算，終點是預(yù)計利潤表B.生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算）。B.可執(zhí)行性D.系統(tǒng)性）。）。）。）。）。C銷售預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算均能夠同時以實物量指標和價值量指標分別反映企業(yè)經(jīng)營收入 和相關(guān)現(xiàn)金收支D般情況下，專門

13、決策預(yù)算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算正確答案ABCD答案解析全面預(yù)算的起點是銷售預(yù)算，終點是預(yù)計資產(chǎn)負債表，因此選項A不正確；生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以數(shù)量形式反映預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量和品種結(jié)構(gòu)的一 種預(yù)算，它不能反映產(chǎn)值內(nèi)容，因此選項B不正確；現(xiàn)金預(yù)算只能以價值量指標反映企業(yè) 經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支， 不能以實物量指標反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支，因此選項C不正確；專門決策預(yù)算往往涉及到長期建設(shè)項目的資金投放與籌措，并經(jīng)?？缒甓?，因此 除個別項目外，一般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計資產(chǎn) 負債表，因此選項2007年考題）在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種

14、業(yè)務(wù)量水平并能克服固 ）。B.增量預(yù)算D.滾動預(yù)算答案解析彈性預(yù)算是按照成本（費用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本、量、利之間的依存 關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動， 編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算。 該 方法是為了彌補固定預(yù)算的缺陷而產(chǎn)生的?！纠?5判斷題】連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合。 正確答案X答案解析連續(xù)預(yù)算即滾動預(yù)算，會使預(yù)算期間與會計年度相脫節(jié)?！纠?6判斷題】企業(yè)在編制零基預(yù)算時，需要以現(xiàn)有費用項目為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費用 水平為基礎(chǔ)。正確答案答案解析 用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，不是以現(xiàn)有的費用項目為依據(jù)?！纠?7單選題】企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費用預(yù)算， 成

15、本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費用為12萬小時，則總成本費用為（B.108正確答案C答案解析本題考核彈性預(yù)算的應(yīng)用。單位變動成本=工工時為12萬小時，則預(yù)算總成本費用=30+6X 12= 102（萬元）?！纠?8單選題】某企業(yè)預(yù)算年度計劃以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元。企業(yè)股本8000萬元，所得稅稅率20%，則為實現(xiàn)以上計劃的目標利潤為（B.1600般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，D不正確?！纠?4單選題】定預(yù)算缺點的是（A.彈性預(yù)算C零基預(yù)算正確答案A）X零基預(yù)算中，在編制費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費預(yù)算直接人工工時為10萬小時，變動90萬元

16、；如果預(yù)算直接人工工時達到）萬元。60/10=6（元/小時），如果直接人）萬元。正確答案C答案解析目標股利分紅額=8000X 10%=800（萬元）；目標凈利潤=800+800=1600（萬 元）;目標利潤=1600/（120%）=2000（萬元）。【例29多選題】（2010年考題）采用比例預(yù)算法測算目標利潤時，常用的方法有（A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法B.銷售收入利潤率法C成本利潤率法D.投資資本回報率法正確答案BCD答案解析采用比率預(yù)算法預(yù)測目標利潤時，常用的方法包括：（1）銷售收入利潤率法；（2）成本利潤率法； （3）投資資本回報率法；（4）利潤增長百分比法。所以，本題的答案為選項B、C、D。【例3

17、0單選題】某企業(yè)上年實際投資資本總額為5000萬元。為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計劃年初追加600萬元營運資本， 企業(yè)預(yù)期投資資本回報率為20%。則該企業(yè)的目標利潤為 （）萬元。B.2000正確答案C答案解析目標利潤=（5000+600）X 20%F1120【例31單選題】已知某企業(yè)銷售收現(xiàn)率為：當(dāng)月收現(xiàn)若該企業(yè)預(yù)計2010年第四季度各月銷售收入分別為：2010年預(yù)計資產(chǎn)負債表中年末應(yīng)收賬款項目的金額為（ 元元 元元正確答案C答案解析預(yù)計資產(chǎn)負債表中年末應(yīng)收賬款項目金額= （元）?！纠?2單選題】某企業(yè)第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為季初材料庫存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的 預(yù)計第二

18、季度生產(chǎn)耗用 材料采購的金額為（B.87360正確答案B答案解析1季度采購量=采購金額=采購量X單價=（1500X5+7800X 10%- 1000）X 12= 87360【例33單選題】某企業(yè)正在編制第四季度的材料采購預(yù)算， 預(yù)計直接材料的期初存量為1000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克；材料采購單價為每千克25元， 材料采購貨款有30%當(dāng)季付清，其余70%）。萬元）50%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)20%。50000元、60000元、80000元，則）。80000X 50% 60000X 20%= 520001500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件，10%安排季末存

19、量， 千克材料。材料采購價格預(yù)計1 2元/千克，則該企業(yè)第一季度7800）。生產(chǎn)需要量期末結(jié)存期初結(jié)存）在下季付清。該企業(yè)第四季度采購材料形成的 “應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計為（)元。B.24750正確答案C答案解析第四季度采購量=3500+8001000=3 300（千克），貨款總額=3300X 25= 82500（元） ,第四季度采購材料形成的 應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計為82500 X 70% 57750（元）?！纠?4單選題】某企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算”，預(yù)計6月初短期借款為100萬元，月利率為1%,該企業(yè)不存在長期負債，預(yù)計6月現(xiàn)金余缺為-55萬元?，F(xiàn)金不足時，通過銀行借款解決（利率不變），借款額為

20、1萬元的倍數(shù)，6月末現(xiàn)金余額要求不低于20萬元。假設(shè)企業(yè)每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，則應(yīng)向銀行借款的最低金額為（B.76）萬元。正確答案A答案解析假設(shè)借入X萬元，則6月份支付的利息=（X 55（ 100 + X） X 1%20X （萬元）X為1萬元的倍數(shù) 可得，X最小值為77,即應(yīng)向銀行借款的最低金額為100 + X) X 1%則77萬元?！纠?6計算題】ABC公司的有關(guān)資料如下：（1） 該公司應(yīng)收賬款收款模式如下：銷售當(dāng)月收現(xiàn)60%,收賬款為600萬元；（2）（3）（4）（5）下月收現(xiàn)40%。2009年年末的應(yīng)股本為8000萬元；預(yù)計2010年銷售利潤率為10%;董事會計劃20

21、10年以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元；該企業(yè)所得稅稅率為20%。要求：（1）測算為實現(xiàn)董事會計劃需要達到的目標利潤水平；正確答案目標股利分紅額=8000X 10%= 800（萬元）目標凈利潤=800+800=1600（萬元）目標利潤=1600/（120%）=2000（萬元）（2）測算2010年的銷售收入；正確答案2010年銷售收入=2000/10%=20000（萬元）（3） 測算2010年1月份該企業(yè)銷售現(xiàn)金流入額 （假定1月份的銷售額為全年銷售額的10%）。正確答案1月份的銷售收入=20000X 10%= 2000（萬元）1月份銷售現(xiàn)金流入=600+2000X60%

22、= 1800（萬元）【例37計算題】某公司甲車間采用滾動預(yù)算方法編制制造費用預(yù)算。制造費用預(yù)算如下（其中間接材料費用忽略不計）：2010年全年制造費用預(yù)算金額單位：元已知2010年分季度的第一季度第二季度第三季度第四季度合計直接人工預(yù)算總工時（小時）1140012060123601 1260048420變動制造費用間接人工費用5016053064543841 55440213048水電與維修費用41040434164449645360174312小計912009648098880100800387360固定制造費用1設(shè)備租金38600386003860038600154400管理人員工資174

23、0017400174001740069600小計56000560005600056000 1224000制造費用合計147200152480154880156800 （6113602010年3月31日公司在編制2010年第二季度2011年第一季度滾動預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)未 來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況：（1） 間接人工費用預(yù)算工時分配率將上漲50%;（2） 原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%;（3） 預(yù)計直接人工總工時見“2010年第二季度2011年第一季度制造費用預(yù)算”表。假 定水電與維修費用預(yù)算工時分配率等其他條件不變。要求：（1）以直接人工工時為分配標準，計算下一滾

24、動期間的如下指標：1間接人工費用預(yù)算工時分配率；2水電與維修費用預(yù)算工時分配率；正確答案1間接人工費用預(yù)算工時分配率=（2水電與維修費用預(yù)算工時分配率=（2）根據(jù)有關(guān)資料計算下一滾動期間的如下指標:1間接人工費用總預(yù)算額；2每季度設(shè)備租金預(yù)算額。正確答案1間接人工費用總預(yù)算額=48420X= 319572（元）2每季度設(shè)備租金預(yù)算額=38600X（1-20%）=30880（3）計算填列下表中用字母表示的項目（可不寫計算過程）2010年第二季度2011年第一季度制造費用預(yù)算項目2010年度|2011年度合計第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時（小時）12100（略）（略）11720

25、48420變動制造費用間接人工費用A79860（略）（略）B77352（略）水電與維修費用C43560（略）（略）D42192（略）213048/48420）X（1+50%） =（元/小時）174312/48420=（元/小時）（元）金額單位：元【例39計算題】某企業(yè)現(xiàn)著手編制2011年6月份的現(xiàn)金收支計劃。預(yù)計2011年6月月初金額單位：元正確答案2010年第二季度2011年第一季度制造費用預(yù)算小計（略）（略）（略）（略）（略）固定制造費用設(shè)備租金E30880（略）（略）（略）（略）管理人員工資F17400（略）（略）（略）（略）小計（略）（略）（略）（略）（略）制造費用合計171700（略

26、）（略）（略）687004【例38計算題】某企業(yè)生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品，計劃期2011年四個季度預(yù)計銷售數(shù)量分別為1000件、1500件、2000件和1800件；A種產(chǎn)品預(yù)計單位售價為100元。假設(shè)每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末應(yīng)收賬款余額為62000元。要求：（1）編制2011年銷售預(yù)算；正確答案銷售預(yù)算2011年度單位：元季度1234全年預(yù)計銷量（件）10001500200018006300單價（元）100100100100100預(yù)計銷售收入100000150000200000180000630000應(yīng)收賬款期初6200062000第一季度現(xiàn)金流入

27、100000 X 60%60000100000 X 40%40000100000第二季度現(xiàn)金流入150000 X 60%90000150000 X 40%60000150000第三季度現(xiàn)金流入200000 X 60%120000200000 X 40%80000200000第四季度現(xiàn)金流入180000 X 60%108000108000現(xiàn)金收入合計122000130000180000188000620000（2）確定2011年末應(yīng)收賬款余額。正確答案2011年末應(yīng)收賬款=第四季度銷售收入X（1本期收現(xiàn)率） =180000X（160%）=72000（元）【例39計算題】某企業(yè)現(xiàn)著手編制2011年

28、6月份的現(xiàn)金收支計劃。預(yù)計2011年6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計月內(nèi)可收回80%;本月銷貨50000元,預(yù)計月內(nèi)收款比例為50%；本月采購材料8000元，預(yù)計月內(nèi)付款70%;月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元；本月制造費用等間接費用付現(xiàn)16000元；其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出900元；購買設(shè)備支付現(xiàn)金10000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時，可 向銀行借款，借款利率為10%，銀行要求借款金額為1000元的倍數(shù)；且補償性余額比率為10%，現(xiàn)金多余時可購買有價證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元。要求：（1）計算經(jīng)營現(xiàn)金收入；正確答案經(jīng)營現(xiàn)金收入=

29、4000X 80% 50000X 50%= 28200（元）（2）計算經(jīng)營現(xiàn)金支出；正確答案經(jīng)營現(xiàn)金支出=8000X 70%5000+8400+16000+900=35900（元）（3）計算現(xiàn)金余缺；正確答案現(xiàn)金余缺=8000+28200-（35900+10000）=-9700（元）（4）確定是否需要向銀行借款如果需要向銀行借款，請計算借款的金額以及借款的實際利 率；正確答案由于現(xiàn)金余缺小于0,故需要向銀行借款。設(shè)借款數(shù)額為X,則有：X（110%）=5000+9700=14700,解之得：x=（元） 考慮到借款金額為1000元的倍數(shù)，故應(yīng)向銀行借款的金額為 借款的實際利率=10%/（110%）

30、=%每季度乙材料的購貨款于當(dāng)季支付40%,剩余60%于下一個季度支付；2011年年初的預(yù)計應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預(yù)算如表表2:項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計甲產(chǎn)品量（件）320032003600400014000材料定額單耗（千克/件）5*季度1234乙材料（千克）10001 1200 1 1 12001300【例40綜合題】E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。 預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：資料一：乙材料2011年年初的預(yù)計結(jié)存量為2000千克, 量數(shù)據(jù)如表1所示：表1:2011年各季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量17000

31、元。2010年第4季度按定期各季度末乙材料的預(yù)計結(jié)存預(yù)計生產(chǎn)需要量（千克）*16000*70000力口：期末結(jié)存量（千克）*預(yù)計需要量合計（千克）17000(A)1920021300(B)減：期初結(jié)存量（千克）*1000(C)*預(yù)計材料采購量（千克）(D)*20100(E)材料計劃單價（元/千克）10*預(yù)計采購金額（元）150000162000 180000 201000693000注：表內(nèi)材料定額單耗 是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量；全年乙材料計劃單價不變；表內(nèi)的為省略的數(shù)值。資料二：E公司2011年第一季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的

32、實際單價為9元/千克。要求：（1）確定E公司乙材料采購預(yù)算表中用字母表示的項目數(shù)值（不需要列示計算過程）；正確答案A=16000+1200=17200B=70000+1300=71300C=19200180000/10=1200D=150000/10=15000E=693000/10=69300（2）計算E公司第一季度預(yù)計采購現(xiàn)金支出和第4季度末預(yù)計應(yīng)付款金額;正確答案第1季度采購支出=150000X 40%80000=140000（元）第4季度末應(yīng)付賬款=201000X 60%= 120600（元）【例41綜合題】C公司為一般納稅人，購銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為 品。相關(guān)預(yù)算資料如下：資料一：

33、預(yù)計每個季度實現(xiàn)的銷售收入（含增值稅）均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有 關(guān)的數(shù)據(jù)如表2所示：惡 2 2金 1515 單述:元*11碩計銷售收入 P P10000041000004110000+J110000+J増值稅稍項稅額口CB)CB) P P銷昔收入卩f f B)B)卩123700*123700*期初應(yīng)收廄就門2020 曲 04042 2床石篦一季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)瓠門（亠）d d第二季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額門C C 匚）*匸 1 1第三垂糜銷售當(dāng)期機順+ + 柏第四季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)瓠 QCECE 2 2經(jīng)營現(xiàn)全收入合計心2 2IITOOO*IITOOO*12402D+J12402D+J12B700J12B700J說明：上表中“*表示省略的數(shù)據(jù)。17%，只生產(chǎn)一種產(chǎn)資料二：預(yù)計每個季度所需要的直接材料（含增值稅）均以賒購方式采購，其中50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余50%需要到下個季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。部分與直接材料采購預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表3所示：叢 3 3全名?5單位:元期季度壬I I屮3 3卡討4預(yù)計材料采購咸卑/SOMOSOMO電 Qesoocpeso