企業(yè)所得稅費用扣除一覽表.doc

1、企業(yè)所得稅費用扣除一覽表（非常簡單明了）學子說明：此表系學子個人總結(jié)，僅代表個人觀點，如有與政策不符之處請自行更正，出現(xiàn)一切法律問題與學子無關(guān)費用類別扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項）職工工資據(jù)實任職或受雇，合理加計100%扣除支付殘疾人員的工資只工福利費14%工資薪金總額職工教育經(jīng)費2.5%工資薪金總額8%經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用職工工會經(jīng)費2%工資薪金總額1務招待費MIN (60%, 5%0)發(fā)生額的60% ,銷售或營業(yè)收入的 5%。；股權(quán)投資業(yè)務企 業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)4告費和業(yè)務宣傳費15%當

2、年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)30%當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制 造（不含酒類制造）企業(yè)不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費卜贈支出12%年度利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計利潤<0不能算限額刖息支出（向企業(yè)借款）據(jù)實（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借 款）非金融向金融借款同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企 業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過同期同類計算數(shù)額，并提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)據(jù)實扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián) 方的利息）提供資料

3、證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負不高 于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方刖息支出（向自然人借款）同期同類范圍內(nèi)可扣（無關(guān)聯(lián)關(guān) 系）同期同類可扣并簽訂借款合同權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣 （有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）據(jù)實扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則刖息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳 足應繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息=該期間借款利息額滋期間未繳足注冊資本額-該期間借款額"銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付 刖息不得扣除住房公積金據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除晚收滯納金不得扣除贊助支出不得扣除各類基本社會保障性繳款據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)補充養(yǎng)老保險5%工資總額卜充醫(yī)療保險5%工資總額與取

4、得收入無關(guān)支出不得扣除不征稅收入用于支出所形成費 書不得扣除環(huán)境保護專項資金據(jù)實按規(guī)提取，改變用途的不得扣除財產(chǎn)保險據(jù)實特殊工種職工的人身安全險可以扣除其他商業(yè)保險不得扣除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的除外租入固定資產(chǎn)的租賃費按租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可提折舊勞動保護支出據(jù)實合理企業(yè)間支付的管理費（如上繳 總機構(gòu)管理費）不得扣除企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的租金不得扣除企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費不得扣除司投資者支付的股息、紅利等 義益性投資收益不得扣除亓得稅稅款不得扣除農(nóng)經(jīng)核定準備金不得扣除固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過最低折舊年限生產(chǎn)

5、性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類10年，畜類3年無形資產(chǎn)攤銷不低于10年分攤一般無形資產(chǎn)法律或合同約定年限分攤投資或受讓的無形資產(chǎn)不可扣除自創(chuàng)商譽不可扣除與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)氏期待攤費用限額內(nèi)可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預計尚可使用年限分攤2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分攤3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分攤4、其他長期待攤費用，攤銷年限不低于3年開辦費可以扣除開始經(jīng)營當年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷氐值易耗品攤銷據(jù)實審計及公證費據(jù)實講究開發(fā)費用加計扣除從事國家規(guī)定項目的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費， 年度 匯算時向稅局申請加扣現(xiàn)金可以扣

6、除所得稅和增值稅不得扣除備詢、訴訟費據(jù)實差旅費據(jù)實會議費據(jù)實會議紀要等證明真實的材料工作服飾費用據(jù)實昌輸、裝卸、包裝費等費用據(jù)實印刷費據(jù)實容詢費據(jù)實斥訟費據(jù)實郵電費據(jù)實租賃費據(jù)實水電費據(jù)實取暖費/防暑降溫費并入福利費算限額屬職工福利費范疇，福利費超標需調(diào)增公雜費據(jù)實車船燃料費據(jù)實卜通補貼及員工交通費用08年以前并入工資，08年以后 的并入福利費算限額2008年以前計入工資總額同時繳納個稅；2008年以后的則作為職工福利費列支電子設備轉(zhuǎn)運費據(jù)實修理費據(jù)實麥全防衛(wèi)費據(jù)實董事會費據(jù)實錄化費據(jù)實手續(xù)費和傭金支出5% （一般企業(yè)）按服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣15

7、% （財產(chǎn)保險企業(yè)）按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算限額10% （人身保險企業(yè)）按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%算限額不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭 金卜資者保護基金0.5% 5%營業(yè)收入的 0.5%5%貸款損失準備金（金融企業(yè)）1%貸款資產(chǎn)余額的1% ;允許從事貸款業(yè)務， 按規(guī)定范圍提取不得扣除委托貸款等不承擔風險和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準 備在稅前扣除按比例扣除關(guān)注類貸款2%涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元）貸款次級類貸款25%可疑類貸款50%損失類貸款100%衣業(yè)巨災風險準備金（保險公 司）25%本年保費收入的25% ,適用經(jīng)營中央財政和地方財政保費 補貼的種植業(yè)險種擔保賠償準備（中小企業(yè)信用 卜保機構(gòu)）1%當年年末擔保責任余額在到期責任準備（中小企業(yè)信 用擔保機構(gòu)）50%當年擔保費收入交易所會員年費據(jù)實票據(jù)交易席位費攤銷按10年分攤司業(yè)公會會費票據(jù)'言息披露費據(jù)實推薦：財務人員必