推進企業(yè)監(jiān)察審計工作的分析與思考

1、.推進企業(yè)監(jiān)察審計工作的分析與思考××發(fā)電公司監(jiān)察審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，業(yè)已構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)濟運行過程中的自我“免疫系統(tǒng)” 。近年來，中央企業(yè)對監(jiān)察審計工作重要性的認識逐步提高，積極推進了企業(yè)監(jiān)察審計工作機制的完善與發(fā)展，極大鼓舞了監(jiān)審干部員工的工作熱情。面對新形勢下出現(xiàn)的新問題、新特點，也值得我們從推進企業(yè)監(jiān)察審計工作機制的層面上去分析、去思考。一、企業(yè)監(jiān)察審計目前存在的共性問題1、組織機構(gòu)建設(shè)的加強與人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、綜合能力與崗位要求之間尚存的差距。2008 年國家審計署對五大電力集團的審計，促進了中央企業(yè)對內(nèi)部控制、內(nèi)部審計工

2、作的高度重視。大唐國際下發(fā)大唐國際人2009 70 號關(guān)于增設(shè)紀檢、監(jiān)察和審計工作機構(gòu)、人員的通知后，各區(qū)域公司、基層企業(yè)相應(yīng)獨立新設(shè)了監(jiān)察審計部。但隨之而來的新問題就是人員結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)、綜合能力與崗位要求之間尚存的差距，特別是具有如：財務(wù)、招投標、工程造價、燃料物資等背景的專業(yè)人員嚴重匱乏。'.2、一些領(lǐng)導(dǎo)干部依法管理企業(yè)的能力、廉潔從業(yè)的意識和形象還有待提高。中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準則、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定國家法規(guī) 、違反規(guī)定插手干預(yù)工程建設(shè)領(lǐng)域行為處分規(guī)定等上級文件與基層企業(yè)各項管理制度的貫徹與落實還有待進一步提高。3、三重一大集體決策規(guī)定的監(jiān)督落實還沒

3、有做到全覆蓋。2010 年 7月，中共中央辦公廳、 國務(wù)院辦公廳印發(fā)了 關(guān)于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度的意見，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。在基層企業(yè)中，三重一大集體決策規(guī)定在工程招標、燃料管理、物資采購以及企業(yè)內(nèi)控方面仍不盡規(guī)范，“無知性違章”、“決策性違規(guī)”的現(xiàn)象尚未根治，監(jiān)督落實還沒有做到全覆蓋。4、監(jiān)督工作還未嵌入關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，風(fēng)險控制體系尚未健全，整改沒有完全形成閉環(huán)，教育預(yù)防和廉潔文化建設(shè)還有待加強。目前公司“兩全”管理(全面責(zé)任管理、全員業(yè)績考核 )與公司內(nèi)部控制實施方案的具體實施尚需整合、細化、提高。二、推進企業(yè)目前監(jiān)察審計工作的措施鑒于

4、目前監(jiān)審工作的環(huán)境，筆者認為應(yīng)在如下幾個方面'.重點切入：1 、抓制度建設(shè)，從規(guī)章制度的執(zhí)行力入手。企業(yè)的規(guī)章制度是管理工作的基礎(chǔ)。一是建章建制，使監(jiān)督者、執(zhí)行者有法可依、有章可循。同時要規(guī)范制度不健全及修訂不及時的管理制度，重點關(guān)注管理制度的實際性、可操作性。一項完善的管理制度，可使企業(yè)重要的決策失誤率降到最低，可促進管理完善化，使產(chǎn)生腐敗的漏洞降到最少處。否則，制度的過于抽象原則化， 不細化、不具體必然造成難于操作、最終流于形式。二是制度的“宣貫”與執(zhí)行的監(jiān)督。企業(yè)各專業(yè)歸口部門要了落實本部門印發(fā)的管理制度規(guī)定的“宣貫”工作，監(jiān)審部門要同步對企業(yè)各部門管理制度的執(zhí)行情況，特別是涉及

5、經(jīng)營管理、 “三重一大”的內(nèi)容重點督察，形成“事事有制度覆蓋，人人受程序約束”的全員參與、全過程控制、全方位監(jiān)督的內(nèi)部管控機制。2 、企業(yè)對監(jiān)審工作的的重視與支持力。 強化內(nèi)部審計部門的地位。 領(lǐng)導(dǎo)行政分工與大唐國際口徑相一致，明確單位“一把手”直管監(jiān)審部門。監(jiān)察審計部作為企業(yè)監(jiān)督工作的職能部門，按照規(guī)定“其負責(zé)人可根據(jù)工作需要參加或列席企業(yè)黨委（黨組）會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理辦公會等相關(guān)會議”，同時按照大唐國際制【2009 】 153 號“關(guān)于印發(fā)大監(jiān)督實施工作實施辦法”的規(guī)定第八條“公司系統(tǒng)各企業(yè)要在領(lǐng)導(dǎo)班子分工中，明確紀委書記協(xié)助總經(jīng)理（廠'.長）管理監(jiān)察審計工作”，按照第九條

6、規(guī)定的十二項監(jiān)督內(nèi)容和責(zé)任分工，建立由紀委（紀檢組）牽頭，有關(guān)部門參加的監(jiān)督工作協(xié)調(diào)機構(gòu)或聯(lián)席會議，形成監(jiān)督工作合力。3 、合同執(zhí)行與招投標的監(jiān)督。要做到履行制度、執(zhí)行制度。在大唐國際制【 2009 】 71 號“關(guān)于印發(fā)公司小型基建、技術(shù)改造及大修工程審計辦法 ”中明確了企業(yè)的監(jiān)察審計部門按規(guī)定參加重大項目合同的談判及會簽工作的要求；大唐國際制【2008 】4 號“關(guān)于印發(fā)公司招標監(jiān)督管理實施辦法 ”做了更加詳盡的監(jiān)督管理規(guī)定，新近下發(fā)的大唐國際監(jiān)察201110號“關(guān)于印發(fā) 大唐國際發(fā)電股份有限公司實施招標后評估工作指導(dǎo)意見（試行）”文件，針對評標專家、招標代理、招標組織體系通過打分，進行了

7、細化規(guī)范。這些制度規(guī)定本身就是監(jiān)審人員工作執(zhí)行中的“尚方寶劍”，要將其具體落實到工程、生產(chǎn)招投標、燃料采購、物資采購網(wǎng)上監(jiān)督、財務(wù)融資借款等經(jīng)營管理中。這要求監(jiān)審人員自己首先要監(jiān)督執(zhí)行到位，否則自然會監(jiān)督乏力，具體工作難以落實，造成監(jiān)審工作被忽視和被邊緣化。4 、“小金庫” 專項治理工作常態(tài)化，堵塞管理漏洞 ?！靶〗饚臁钡拇嬖谧陨砭捅砻髁似髽I(yè)的管理問題，是內(nèi)部控制機制不健全、干部法律意識淡薄的重要表現(xiàn)。按照中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署、國務(wù)院國資委國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法（中紀發(fā) 2010 '.29 號）規(guī)定，依照設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適

8、用中國共產(chǎn)黨紀律處分條例若干問題的解釋嚴肅追究責(zé)任。對中央企業(yè)所屬子企業(yè)被查出 “小金庫”的，既要追究所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任，也要追究上一級次企業(yè)直至集團總部領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。作為監(jiān)審部門，我們在實際工作中一方面要做好制度“宣貫” ，同時應(yīng)特別注意規(guī)范相關(guān)的管理流程，關(guān)注能夠經(jīng)手現(xiàn)金部門管理工作的規(guī)范性，抽檢如：生產(chǎn)部門、安監(jiān)部門對施工單位或外委單位的罰沒款項、保證金的收付是否及時解繳公司大帳，財務(wù)部門是否存有帳外款項與有價憑證， 結(jié)合大唐國際廢舊物資及帳銷案存物資管理辦法規(guī)范廢舊物資管理。5、內(nèi)審關(guān)口要從由事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變?！皟?nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認旨在增加價值和改善組織運營”

9、 。眾多案例告誡我們，決策失誤、風(fēng)險失控會給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)，事后補漏的代價變得更加沉重，成本更加高昂，事后補救的機會變得更加稀缺，過程管控比事后的結(jié)果監(jiān)督更為重要。內(nèi)部審計要真正成為企業(yè)的自我免疫系統(tǒng)，就必須逐步前移審計關(guān)口，從“事后監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“過程控制” ，注重離任審計與任中審計的結(jié)合，注重財務(wù)決算審計與財務(wù)預(yù)算審計的結(jié)合。內(nèi)審功能要從查錯防弊向價值管理轉(zhuǎn)變。更重要的是要通過獨立、 客觀的確認與評價， 改進企業(yè)治理環(huán)境、運行模式和業(yè)務(wù)流程，幫助企業(yè)增加價值，實現(xiàn)集團公司的'.“一保一降”戰(zhàn)略目標，是監(jiān)審人員的責(zé)任所在。6 、注重工作方法，做到實用、科學(xué)。監(jiān)審工作離不開監(jiān)督、檢查、溝

10、通、確認、落實整改、督察督辦。一是要堅持以制度為基礎(chǔ)規(guī)范經(jīng)營行為，監(jiān)審工作的重要內(nèi)容之一就是對企業(yè)制度執(zhí)行情況的過程與結(jié)果進行監(jiān)督、評價。二是要細化基礎(chǔ)工作， 注意業(yè)務(wù)處理留有文字、 文檔、底稿等“痕跡”。按照大唐國際紀【 2011 】9 號關(guān)于制發(fā)監(jiān)察建議書的通知和大唐國際新近印發(fā)的審計操作指南的要求，運用好“監(jiān)察建議書”和“審計整改確認單” ，準確工作定位、充分溝通且不失原則。三是要注重解決問題的途徑，監(jiān)審部作為同級管理部門要堅持通過行政流程信息上傳，協(xié)調(diào)、溝通同級部門之間的業(yè)務(wù)，促進企業(yè)經(jīng)營管理工作的整體提升。7、參與內(nèi)部控制評價，承擔(dān)關(guān)鍵角色。2010年 4 月26 日，中國證監(jiān)會、

11、財政部等五部委發(fā)布 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，要求自 2011 年 1 月 1 日起在境內(nèi)外同時上市的公司根據(jù)相關(guān)指引標準完成內(nèi)部控制體系建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控向全面內(nèi)控轉(zhuǎn)變，并在當(dāng)年公布的年報中披露內(nèi)部控制自我評價報告與外部審計師簽發(fā)的審計報告。為此，大唐國際在 2011 年 5 月下發(fā)了公司內(nèi)部控制規(guī)范實施方案在全系統(tǒng)實施落實。 監(jiān)審部門在其中必然承擔(dān)重要的角色。 因此，要善于在工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、督促整改，要著力在'.內(nèi)控整改上下工夫，通過總結(jié)內(nèi)控缺陷和例外事項，參與制訂內(nèi)控整改方案，落實內(nèi)控整改措施，規(guī)劃全年審計項目計劃，定期開展內(nèi)控審計，促進完善內(nèi)控機制建設(shè)。8 、監(jiān)審工作的閉環(huán)管理不可忽視。對國家審計署2008年審計報告提出問題的落實整改，結(jié)合“翟總離任審計”的迎審工作以及中瑞岳華會計師事務(wù)所的財務(wù)審計建議及日常內(nèi)部審計存在的問題，一要落實整改，二要對審計結(jié)果不定期進行抽查復(fù)檢。 對未落實整改的， 列入單位月度 “兩全”管理考核。大唐國際 2011 年 1 季度先后印發(fā)了“關(guān)于工程建設(shè)領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫砉ぷ鞯耐▓蟆?、“ 2010 年度內(nèi)部審計的通報”、“關(guān)于小金庫專項治理的通報” ，其中的案例在基層企業(yè)不乏共性，值得我們