版會計(jì)分錄大全

1、2015最新版會計(jì)分錄大全會計(jì)分錄大全1會計(jì)要素：分成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益；收入-成本=費(fèi)用2記賬要訣：在會計(jì)分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個(gè)符號象征。但是，同一會計(jì)科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會計(jì)科目，借始終表示增加，貸始 終表示減少。這樣，在做總賬時(shí)才能清晰地表示財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)類與費(fèi)用類，借+ 貸-，借表示此項(xiàng)增加，貸表示此項(xiàng)減少；其余：借- 貸+，借表示此項(xiàng)減少，貸表示此項(xiàng)增加。（下面的一些例子將作介紹）、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款 借：銀行存款貸：股本（實(shí)收資本）資本公積注：收到股款，那么股本（資

2、產(chǎn)類）增加，貸記。故，銀行存款，借記。2、收到實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營業(yè)務(wù)收入，貸記。3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應(yīng)收款項(xiàng)，貸記。4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。則其它應(yīng)收款項(xiàng)借記 收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）注：人員差旅

3、費(fèi)屬管理費(fèi)用，而管理費(fèi)用（費(fèi)用類）增加，故借記；庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增 加，故借記；其它應(yīng)收款為了補(bǔ)平上面分錄的借項(xiàng)，貸記5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存 現(xiàn)金短缺 （難點(diǎn)哦-要花點(diǎn)時(shí)間的。）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金注：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益（資產(chǎn)類），損益增加，說明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸-的原則，借記。用庫存現(xiàn)金填補(bǔ)現(xiàn)金短缺，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少,故貸記。屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）庫存現(xiàn)金貸：

4、待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因： 借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以

5、取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金一銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金一信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金一存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金一存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款15、支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A、采用計(jì)劃價(jià)格核算 借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實(shí)際成本核算支付貨款

6、、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫 借：原材料庫存商品銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫 借：在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資貸：銀行存款等18、支付外購動力費(fèi) 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施 借：在建工程貸：銀行存款 同時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)

7、一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21、借:固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程 購入工程用物資 原材料（專用材料、專用設(shè)備） 貸：銀行存款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 為購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款 收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款： 借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款） 銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款 借：油氣資產(chǎn)管理費(fèi)用 貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金） 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款 定期補(bǔ)足備用金 借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款25、支付

8、各項(xiàng)成本、費(fèi)用 借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用 營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫存現(xiàn)金27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購股票時(shí) 借：股本（實(shí)收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)投資收益應(yīng)收股利應(yīng)收利息取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）（發(fā)生的交易費(fèi)用）（探）（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款（

9、實(shí)際支付的金額）2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利 率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額 借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：公允價(jià)值變動損益 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額 借：公允價(jià)值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動（公允價(jià)值低于其

10、賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)一成本交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益）同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動”科目的金額（探） 借：公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：投資收益 或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）（三）存貨1、購入物資（1）購入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值

11、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)付票據(jù)2、借:物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后 材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款3、應(yīng)付內(nèi)部單位款 預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后“庫存商品”）借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 補(bǔ)付物資貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的物資運(yùn)

12、回企業(yè)，計(jì)算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸 費(fèi)用借：材料采購貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償 款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購待處理財(cái)產(chǎn)損溢材料采購商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲過程中的保購入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗 借：6、貸： 險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用 借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總（1）對于已經(jīng)付款或

13、已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商 業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫時(shí)借：原材料、庫存商品貸：在途物資（2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫 估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)（3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款

14、或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票 賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成 本借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 同時(shí)，按計(jì)劃成本 借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并 按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 應(yīng)

15、付票據(jù) 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：貸：9、借：貸：庫存商品 材料采購小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 材料采購 銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)購入并已驗(yàn)收入庫的原材料10、借：原材料 貸：材料采購?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異 借：材料成本差異貸：材料采購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異借：貸：材料米購 材料成本差異自制并已驗(yàn)收入庫的原材料11、原材料借：材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)油

16、氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異） 貸：委托加工物資（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）12、投資者投入的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額） 貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）13、接受捐贈的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異貸：營業(yè)外收入一接受捐贈利得（探） 銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）材料成本差異14、

17、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目15、行,16、借:貸:通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn) 涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格作為實(shí)際成本原材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料17、油氣生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回） 借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬借：原材料18

18、借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料成本差異應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動領(lǐng)用材料19、借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（探） 貸：原材料（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）出售原材料（銷項(xiàng)稅額）貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等20、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物等，以及對 包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸:包裝物22、借:貸:23、借:貸:銷售費(fèi)用包裝物其他業(yè)務(wù)成本包裝物24、借：銷售費(fèi)用（出借包裝物） 貸：包裝物其他業(yè)務(wù)成本隨同

19、商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 （出租包裝物）25、借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等收到出租包裝物的租金收到出租、出借包裝物的押金26、借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會計(jì)分錄27、逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅等29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款（沒收的押金） 貸：營業(yè)外收入一罰沒收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅30、出租、出借包裝物報(bào)

20、廢 借：原材料（殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物）31、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、 出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町惤瑁河蜌馍a(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用33、借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)

21、用34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品一在用貸：低值易耗品一在庫攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品一攤銷報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借：原材料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品一攤銷 貸：低值易耗品一在用35、借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費(fèi)用銷售費(fèi)用勘探費(fèi)用委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異36、借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫的自制半成品借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)借：自制半成品（委托外部加工自制半成品

22、）貸：自制半成品（庫存半成品） 支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本 借：自制半成品（庫存半成品）自制半成品（委托外部加工自制半成品）工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品37、借：貸：庫存商品生產(chǎn)成本貸：油氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后借：庫存商品貸：材料采購（或在途物資）等委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品主

23、營業(yè)務(wù)成本待攤進(jìn)貨費(fèi)用期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額借：貸：39、借：貸：庫存商品待處理財(cái)產(chǎn)損溢商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余庫存商品發(fā)生損失 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存商品（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）發(fā)給外單位加工的物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 40、借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入 委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消

24、費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資借：原材料 庫存商品 材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額）貸：委托加工物資 材料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額）41、借:貸:將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位發(fā)出商品一委托代銷商品42、借：貸：庫存商品收到代銷單位報(bào)來的代銷清單 應(yīng)收賬款一XX代銷單位主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用一代銷手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品一委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項(xiàng)

25、 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位43、采用進(jìn)價(jià)核算的 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款（接受價(jià)）收到受托代銷商品采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品44、借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位代銷商品款 受托代銷商品計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位其他業(yè)務(wù)收入支付給委托代銷單位的代銷款應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位 銀行存款不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位 同時(shí)借：貸： 46、 借: 貸: 47、借: 貸: 4&借：應(yīng)收賬款貸：主

26、營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 同時(shí)借：代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷單位 貸：銀行存款49、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)

27、收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款1企業(yè)委托的貸款借：委托貸款一本金貸：銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款一應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息） 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息） 委托貸款一利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）委托貸款一利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款一本金委托貸款一應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義

28、利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款一減值準(zhǔn)備貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收回減值委托貸款時(shí)借：銀行存款委托貸款一減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款一本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款一應(yīng)計(jì)利息委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失3、計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款一減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回: 借：委

29、托貸款一減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動資產(chǎn)（一）持有至到期投資1企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資一債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交 易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利 息收入借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）貸：

30、投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 貸：投資收益同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收到

31、取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整） 投資收益貸：持有至到期投資一債券投資（成本）債券投資（應(yīng)計(jì)利息）債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息投資收益8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額） 貸：持有至到期投資一成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積

32、一其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的 金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資一債券投資（成本） 債券投資（應(yīng)計(jì)利息）債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失一持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份

33、借：長期股權(quán)投資一股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款 持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） 貸：持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（二）可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到 期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核 算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為 債券，即為其攤余成本）的差額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公

34、積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余 成本）的差額借：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）貸：可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)對于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì) 算確定原記入資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）貸（借）：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資

35、產(chǎn)時(shí)借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）貸（借）：投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動） 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值 不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）在隨后的會計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值 準(zhǔn)

36、備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）投資收益貸：可供出售的金融資產(chǎn)一成本、公允價(jià)值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動） 投資收益（三）長期股權(quán)投資1同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值的 借：長期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

37、資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值的 借：長期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）盈余公積利潤分配一未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對價(jià)的借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價(jià)的借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告

38、但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益一處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）投資收益一處置收益同時(shí)，按作為對價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動借（貸）：公允價(jià)值變動損益貸（記）：投資收益（3）以存貨作為合并對價(jià)的借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 同時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價(jià)的 借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但

39、尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益一處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益一處置收益 同時(shí)，按作為對價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動 借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動） 貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價(jià)的借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計(jì)折舊累計(jì)折耗 累計(jì)攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資

40、產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出一非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用） 營業(yè)外收入一非流動資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長期股權(quán)投資一成本（實(shí)際支付的價(jià)款）貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換

41、出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被 投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）4、以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品 原材料（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈

42、資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被 投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)折舊（已提折舊） 累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（

43、賬面原價(jià)） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資

44、產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被 投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)：）損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入一非貨幣

45、性資產(chǎn):）利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的賬務(wù)處理與采用成本投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的， 法相同。投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)：）損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

46、加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被 投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的 借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）賬務(wù)處理與采用成本（2）采用權(quán)益法核算的 投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投

47、資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的， 法相同。投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的 借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額） 長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被 投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

48、的差額） 8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入 長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額 借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整 貸：投資收益被投資單位發(fā)生

49、凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期 股權(quán)投資賬面價(jià)值份額借：投資收益以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整 分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值， 期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限 借：投資收益 貸：長期應(yīng)收款在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值均 減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額借：投資收益貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分 借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外

50、所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按 持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動貸：資本公積一其他資本公積（其他權(quán)益變動）11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 價(jià)值份額的差額）長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并）借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資一成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動12、提取長期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失一長期股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13、已

51、確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的 長期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一長期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時(shí)借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）長期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí)借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值） 商譽(yù)貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購買方各項(xiàng)可辨

52、認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值） 相關(guān)科目（合并成本）2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失一商譽(yù)減值損失貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備（五）投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價(jià)） 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn)備）（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 借：其他業(yè)

53、務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（4）取得的租金收入 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí) 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價(jià)值模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)