工作報告之補交增值稅自查報告

1、補交增值稅自查報告 【篇一：增值稅自查報告】增值稅自查報告增值稅自查報告（一）*市國稅稽查局：根據你局稅務檢查通知書（* 【 20*】 *號）的有關要求，我公司于 20* 年 *月 *號至 *號對公司20*年 *月 *號至 20*年 *月 *號的帳務開展了自查，現(xiàn)將自查的情況匯報如下：納稅人名稱：*有限公司稅務登記號：* 經濟類型：*法人代表：*實際負責人：*檢查時限20*年 *月 20*年 *月一、企業(yè)基本情況：* 有限公司創(chuàng)建于* 年 *月，是由*股份有限公司、*公司、* *股份有限公司和*有限公司四家聯(lián)合投資組建，由*股份有限公司獨家承包，隸屬于* 股份有限公司的子公司；經營地址* ；經

2、營范圍* 。本企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅實行簡易征稅企業(yè)；20*年*月*號在 *國地稅的牽頭下，按* *20* 號文的規(guī)定，進行主輔業(yè)分離成立“ *有限公司*分公司 ”。二、企業(yè)經營財務狀況企業(yè)投資注冊資本金*萬元，總資產近*萬元，固定資產原值*萬元，擁有*生產流水線，20*年 *月正式投產，員工*人。 20*年實現(xiàn)主營業(yè)務收入*萬元，其中：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元，*收入 *萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元；20*年實現(xiàn)主營業(yè)務收入*萬元，其中：其中：*銷售收入*萬元，繳納增值稅稅金*萬元， *收入 *萬元，繳納營業(yè)稅稅金* *萬元；20*年 *月實現(xiàn)主營業(yè)務收入*萬元，其中：其

3、中：*銷售收入 *萬元，繳納增值稅稅金*萬元， *收入 *萬元，繳納營業(yè)稅稅金*萬元。三、經自查應補申報增值稅本公司按國家稅收法規(guī)規(guī)定，對本公司在20* 年 *月 20* 年 *月期間的生產經營活動中涉及的增值稅稅收事項進行認真詳盡進行自查工作。對相關數據又進行了計算、審理基本正確，未發(fā)現(xiàn)其他遺漏稅收的情況。經自查本公司20* 年 *月 20* 年 *月期間未違反增值稅法規(guī)規(guī)定之情形。本公司嚴格遵守稅收法規(guī)的規(guī)定及國家其他財經法律法規(guī)，遵紀守法經營，依法征稅和照章納稅，納稅意識強，準確計算增值稅及時申報，并足額地繳納稅款，為國家富強，企業(yè)發(fā)展盡我們應盡的義務。由于時間倉促，匯報的內容難免有些問

4、題或有所遺漏，如有不妥，請批評指正，謝謝！* 有限公司增值稅自查報告（二）我公司與20xx 年 4 月 12 日至 20xx 年 5 月 10 日對公司20xx 年 1月 20xx 年 12 月的帳務進行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報如下，由于時間倉促，匯報的內容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝！納稅人名稱：稅務登記號：納稅人識別號：經濟類型：法人代表：檢查時限20xx 年 1 月 2011 年 12 月一、企業(yè)基本情況：我公司系私營企業(yè)，經營地址：主營：注冊資金：人。法人代表：，在冊職工工資總額。20xx 年實現(xiàn)營業(yè)收入20xx 年度經營性虧損元。二、流轉稅（地稅）：1 、主

5、營業(yè)務收入：我公司20xx 年 1 月 20xx 年 12 月實現(xiàn)主營業(yè)務收入元。2 、營業(yè)稅：我公司20xx 年 1 月 20xx 年 12 月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，應補繳多少元。3 、城市維護建設稅：我公司20xx 年 1 月 20xx 年 12 月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，應補繳多少元。4 、教育費附加：我公司20xx 年 1 月 20xx 年 12 月應繳納教育費附加元，已繳納多少元，應補繳多少元。5 、殘疾人就業(yè)保障金：我公司20xx 年 1 月 20xx 年 12 月年應繳殘疾人就業(yè)保障金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元?6 、防洪保安資金：我公司20

6、xx 年 1 月 20xx 年 12 月應繳防洪保安資金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元?7 、地方教育附加費：我公司20xx 年 1 月 20xx 年 12 月應繳多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。三、地方各稅部分：1 、個人所得稅：我公司法人代表20xx 年度 -20xx 年度工資收入元，我公司 20xx 年度 -20xx 年度個人工資收入未達到個人所得稅納稅標準，無個人所得稅。2 、土地使用稅：我公司20xx 年度 -20xx 年度應稅土地面積10000平方米，應納土地使用稅2 萬元，已繳納。3 、房產稅：我公司20xx 年度 -20xx 年度應稅房產原值1000 萬元，應納房產稅8

7、、 4 萬元，已繳納。4 、車船稅：我公司擁有乘用車輛，應繳納車船稅元，已繳納；商用車輛，其中客車輛，應繳納車船稅元，已繳納；貨車輛，應繳納車船稅元，已繳納。5 、印花稅：我公司20xx 年度 -20xx 年度主營業(yè)務收入元，按0、03% 稅率應繳納印花稅元。帳本4 本，每本5 元貼花，共計元。合計應繳納印花稅元。四、規(guī)費、基金部分：1 、我公司20xx 年度 -20xx 年度為職工150 人繳納了社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險仍由以前的工作單位代繳，關系未轉入我公司。2 、我公司20xx 年度 -20xx 年度交繳殘疾人就業(yè)保障金元。五

8、、發(fā)票使用情況：20xx 年度 -20xx 年度我公司開具了*發(fā)票，多少張，金額多少，已全部記帳作收入。以上自查，請*稅務局審核，因水平有限，不當之處，請多批評指導?！酒涸鲋刀愖圆閳蟾嬷饕獌热菁白圆橐罁吭鲋刀愖圆閳蟾嬷饕獌热菁白圆橐罁圆榈闹饕獌热荩涸鲋刀惒糠忠?、銷項稅額的自查（一）納稅義務發(fā)生時間的自查1 有無將已開票的收入未及時申報納稅。2 采取直接收款方式銷售貨物，有無將收到銷售款未作銷售收入處理。3 采取托收承付結算方式銷售貨物，有無人為調減當期銷售，延期辦理托收手續(xù)。4 采取預收貨款方式銷售貨物，有無將發(fā)出商品未作銷售收入處理。條例第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間：（一）銷售貨物

9、或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（二）進口貨物，為報關進口的當天。細則第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

10、，但生產銷售生產工期超過12 個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180 天的當天；（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。（二）銷售額申報情況的自查5 有無賬面已記銷售，但賬面未計提銷項稅額，未申報納稅。6 有無賬面已記銷售、已計提銷項稅額，但未申報或少申報納稅。7 有無將以物易物不按規(guī)定確認收入

11、，未計提銷項稅額。8 用貨物抵償債務，有無未按規(guī)定計提銷項稅額。9 有無未按規(guī)定沖減收入，少報銷項稅額。以物易物：稅法規(guī)定同，雙方都應作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。細則第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字

12、增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。細則第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單

13、位或者個人。（三）收取價外費用的自查10 有無將向購貨方收取的應一并繳納增值稅的各種價外費用，未計算繳納增值稅。細則第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性

14、收費：1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；2. 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；3.所收款項全額上繳財政。（四 ）利用關聯(lián)企業(yè)轉移計稅價格的自查11 有無銷售貨物（應稅勞務）的價格明顯低于同行業(yè)其他企業(yè)同期的銷售價格。關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：（一 ）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;（二 ）直接或者間接地同為第三者控制;（三 ）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。（五）以舊換新、還本銷售的自查12 采取還本銷售方式銷售貨物，有無按減除還本支出后的銷售額計稅

15、。還本銷售：指銷貨方將貨物出售之后，按約定的時間，一次或分次將購貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款即為還本支出。稅法規(guī)定：不得從銷售額中減除還本支出。（國稅發(fā)1993 154 號 ）13 采用以舊換新銷售方式銷售貨物，有無按實際收取的銷售款項計稅（金銀首飾除外）。以舊換新銷售貨物：是納稅人在銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。（國稅發(fā)1993 154 號 ）考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。（ 財稅字19

16、96 74 號 ）（六）機構間移送貨物的自查14設有兩個以上的機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，有無將貨物從一個機構移送其他機構不在同一縣（市）用于銷售，未作銷售處理。（七）出售、出借包裝物的自查15隨同產品出售單獨計價包裝物，有無不計或少計收入。16 有無將包裝物押金收入不按規(guī)定申報納稅。包裝物押金計稅稅法規(guī)定納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。對收取的包裝物押金，逾期（超過 12個月）無論是否退還均并入銷售額征稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。（八

17、）殘次品、廢品、邊角廢料等銷售的自查17 有無將銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等直接沖減原材料、成本、費用等賬戶，未計提銷項稅額。（九）應稅固定資產出售的自查18 出售應稅固定資產，有無未按規(guī)定計提銷項稅額或按征收率計算應納稅額。關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知：（財稅2008 170 號 ）四、自 2009 年 1 月 1 日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009 年 1 月 1 日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008 年 12 月 31 日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍

18、試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年 12 月 31 日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008 年 12 月 31 日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。（一）一般納稅人按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（ 1+4%

19、）銷售額=含稅銷售額/（ 1+3%）（十）以貨物對外投資業(yè)務的自查19 自產、委托加工或購買的貨物對外投資時，有無未作視同銷售處理。（十一）兼營非應稅勞務的自查20 納稅人兼營非應稅勞務，有無分別核算銷售貨物（應稅勞務）和非應稅勞務的銷售額，按規(guī)定申報繳納增值稅。1. 含義：是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括提供非應稅勞務。2. 特點：銷售貨物或應稅勞務與提供非應稅勞務不同時發(fā)生在同一購買者身上，即不發(fā)生在同一項銷售行為中。3. 稅務處理：納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售。不分別核算或不能準確核算的，其非應稅勞務與貨物或應稅勞務一并征收增值稅

20、。（十二）混合銷售行為的自查21 有無將屬于應征增值稅的混合銷售行為中的非應稅勞務作為營業(yè)稅項目申報繳納了營業(yè)稅。22 屬于銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的混合銷售行為，有無未按規(guī)定申報納稅?；旌箱N售行為1. 含義：即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應稅勞務。2. 稅務處理：對于從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對于其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。3. 關于混合銷售行為的幾項特殊規(guī)定（1 ）運輸行業(yè)混合銷售行為的確定從事運輸業(yè)務的單位與個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為

21、，征收增值稅。（ 2）電信部門混合銷售行為的確定電信單位（電信局及經電信局批準的其他從事電信業(yè)務的單位）自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關的電信服務的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關電信勞務服務的，征收增值稅。（ 3）新增：林木銷售和管護的處理納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征稅范圍；納稅人單獨提供林木管護勞務行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其它收入的照章征收營業(yè)稅。行為判定稅務處理混合銷售強調同一項銷售行為中存在兩類經營項目的混

22、合，二者有從屬關系依納稅人經營主業(yè)，只征一種稅兼營非應稅勞務強調同一納稅人的經營活動中存在兩類經營項目，二者無直接從屬關系依納稅人核算水平1.分別核算：征兩稅2.未分別核算：征增值稅納稅人銷售自產貨物提供應稅勞務同時提供建筑業(yè)勞務（1 ）納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開展經營活動時，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），同時符合以下條件的，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入（不包括按規(guī)定應征收增值稅的自產貨物和增值稅應稅勞

23、務收入）征收營業(yè)稅：必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質;簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。以上所稱建筑業(yè)勞務收入，以簽訂的建設工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務價款為準。（ 國稅發(fā)2002 117 號 ）（ 2）納稅人通過簽訂建設工程施工合同，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務的同時，將建筑業(yè)勞務分包或轉包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應稅勞務征收增值稅；同時，簽訂建設工程施工總承包合同的單位和個人，應扣繳提供建筑業(yè)勞務的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務收入的營業(yè)稅。本通知

24、所稱自產貨物是指：金屬結構件：包括活動板房、鋼結構房、鋼結構產品、金屬網架 等產品；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機器設備、電子通訊設備； 國家稅務總局規(guī)定的其他自產貨物。（ 3）本通知中所稱納稅人是指從事貨物生產的單位或個人。（ 國稅發(fā)2002 117 號 ）二、進項稅額的自查（一）固定資產進項稅額的自查23有無將專用于非應稅項目、減免稅項目、集體福利或個人消費的固定資產進項稅額申報抵扣。24 有無將自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇等項目的進項稅額申報抵扣。25 對改變用途的固定資產，有無將其已抵扣的進項稅額未作進項稅額轉出處理。26 有無將屬于不動產類固定資產進項稅額申報抵扣。細則第二十一條條

25、例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。前款所稱固定資產，是指使用期限超過12 個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。細則第二十三條條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。27 有無將代購代建固定資

26、產的進項稅額申報抵扣。28 有無將2008 年 12 月 31 日前（擴抵企業(yè)為2007 年 6 月 30 日前）實際發(fā)生并取得發(fā)票的固定資產項目，在2009 年 1 月 1 日（擴抵企業(yè)為2007 年 7 月 1 日）以后申報進項稅額抵扣的；或者將2008 年 12 月 31 日前（擴抵企業(yè)為2007 年 6 月 30 日前）實際發(fā)生，在 2009 年 1 月 1 日后（擴抵企業(yè)為2007 年 7 月 1 日后）取得開具的發(fā)票并申報抵扣進項稅額的。29 有無將作為房屋及構筑物的配套設施并與其構成一體的設備的進項稅額（包括：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣

27、、智能化樓宇等設備）申報抵扣。30 外商投資企業(yè)有無將購進的已享受增值稅退稅政策國產設備的增值稅額申報抵扣。（二）購進存貨的進項稅額的自查31 有無將用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額申報抵扣。32 有無將非正常損失的購進貨物及相關應稅勞務的進項稅未作進項稅額轉出。33 有無將非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務未作進項稅額轉出。34 有無擴大農產品收購憑證的使用范圍、將其他費用計入買價，多抵扣進項稅額。35 發(fā)生退貨或取得折讓，有無未按規(guī)定作進項稅額轉出。分類內容購進貨物改變生產經營用途4.用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；5. 用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；6. 用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；7.非正常損失的購進貨物；8.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。非正常損失是指生產經營過程中正常損耗外的損失，具體包括：自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉爛變質等損失；其他非正常損失。（如盤【篇三：增值稅