專題講座資料（2021-2022年）工業(yè)企業(yè)涉及到的會計分錄

1、會計分錄流程和主要會計科目及其對應(yīng)賬戶一、籌集資金業(yè)務(wù)的核算1、投入資本：借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等）貸：實收資本2、短期借款：（注：本賬戶只核算本金不核算利息）取得短期借款時：借：銀行存款貸：短期借款短期借款本金的歸還：借：短期借款財務(wù)費用貸：銀行存款3、長期借款（注：本賬戶既核算本金又核算利息）借：銀行存款貸：長期借款4、資本公積金轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本5、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本二、供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算（一）、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)的核算1、固定資產(chǎn)（注：本賬戶核算原始價值）固定資產(chǎn)分為：不需安裝和需安裝兩種（1）、購入不需安裝的固定資產(chǎn)：

2、借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（2）購入固定資產(chǎn)的安裝工程。將購入固定資產(chǎn)交付安裝借：在建工程貸：銀行存款安裝過程耗用的材料和人工費用借：在建工程貸：原材料應(yīng)付工資安裝完畢，交付使用。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）、材料采購業(yè)務(wù)的核算1、采購材料：借：材料采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款采購成本包括：買價、運雜費、途中合理損耗、入庫存前挑選等2、材料驗收入庫：借：原材料貸：材料采購3、用銀行存款償還欠款借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款4、運雜費的分配分配的方法是比例法，分配的標準可采用實物量也可采用價值量。 某種材料應(yīng)分配的費用=該種材料的分配標準分配率補充

3、說明：在材料采購業(yè)務(wù)核算中，如果庫存材料的日常核算按實際成本計價時，也可以不設(shè)“材料采購”賬戶三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1.對“生產(chǎn)成本”和“制造費用”的說明2.對“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”的說明當月實際支付與本月實際應(yīng)付數(shù)相等時，則無余額。3.對于“待攤費用“和“預(yù)提費用“的說明4、生產(chǎn)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本（制造費用、管理費用、銷售費用）貸：原材料5、分配工資借：生產(chǎn)成本(制造費用、管理費用)貸：應(yīng)付職工薪酬-工資6、按工資總額的14%提取職工福利費。借：生產(chǎn)成本（制造費用、管理費用）貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費7、發(fā)工資;借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）8、平時車間一般耗用借：制造

4、費用.貸：庫存現(xiàn)金9、月末計提折舊借：制造費用（管理費用、銷售費用）貸：累計折舊注：車間固定資產(chǎn)折舊不能直接計入生產(chǎn)成本10、月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本貸：制造費用11、月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入產(chǎn)成品借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品12、生產(chǎn)費用的歸集和分配：工資及福利費的分配：計算費用分配率，即每小時應(yīng)分配費用。分配率=工資及福利費/生產(chǎn)工時總數(shù)計算各種產(chǎn)品應(yīng)分配的工資及福利費。某產(chǎn)品應(yīng)分配的工資及福利費=某種產(chǎn)品耗用的工時數(shù)分配率制造費用的分配：月末可按照生產(chǎn)工時或生產(chǎn)工人工資比例在共同制造的產(chǎn)品之間進行分配。某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時分配率四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算1、銷售商品借：銀行存款（應(yīng)收

5、帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-銷項稅額2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3、計交稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費城建 教育費附加-地方教育費附加4、實際交稅時借：應(yīng)交稅費城建 教育費附加-地方教育費附加貸：銀行存款5、其他銷售的核算（1）、出售原材料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入（2）、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料6、其他收入的核算：出租收入收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）五、利潤形成的業(yè)務(wù)的核算1、營業(yè)外收入（1）出售無形資產(chǎn)借：銀行存款（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入） 無

6、形資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 應(yīng)交稅費（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益（2）、罰款凈收入借：現(xiàn)金銀行存款貸：營業(yè)外收入（3）、收到捐贈借：現(xiàn)金銀行存款貸：營業(yè)外收入2、營業(yè)外支出（1）固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（2）、固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢（3）、發(fā)生的罰款支出借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金銀行存款（4）、發(fā)生的捐贈支出借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金（銀行存款）3、管理費用借：管理費用貸：銀行存款 應(yīng)付工資應(yīng)付福利費累計折舊其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金待攤費用無形資產(chǎn)長期待攤費用4、銷售費用借：銷售費用

7、貸：現(xiàn)金銀行存款 應(yīng)付工資應(yīng)付福利費5、財務(wù)費用（1）、發(fā)生財務(wù)費用借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用銀行存款長期借款（2）、發(fā)生的利息收入、匯兌收益借：銀行存款長期借款等貸：財務(wù)費用6、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用借：本年利潤貸：管理費用銷售費用財務(wù)費用主營業(yè)務(wù)成本其它業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)外支出7、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤8、計交所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅所得稅費用企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額適用稅率（應(yīng)納稅所得額=利潤總額所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目）分期預(yù)交所得稅的計算：當期累計應(yīng)納所得稅額=當期累計應(yīng)納稅所得額適用稅率。當期應(yīng)納所得稅額=當期累計應(yīng)納所得稅額上期累計已納所得稅額 9、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用10、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤盈利借：本年利潤貸：利潤分配虧損借：利潤分配貸：本年利潤六、利潤分配的業(yè)務(wù)的核算（1）、按稅后凈利潤的10%提取法定盈余公積借：利潤分配提取盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積（2）、期末，企業(yè)計算出應(yīng)向投資者分配的利潤借：利潤分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利（3）利潤的清