審計(jì)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

1、（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部操縱）被審計(jì)單位：索引號(hào)：BA項(xiàng)目：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部操縱）財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：一、審計(jì)目標(biāo)從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評(píng)估相應(yīng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1 1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2 2 .被審計(jì)單位的性質(zhì)；3 3 .被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；4 4 .被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；5 5.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1執(zhí)行人執(zhí)行 時(shí)刻索引號(hào)向被審計(jì)單位銷售總監(jiān)詢問(wèn)其要緊產(chǎn)品、行業(yè)進(jìn)

2、展?fàn)顩r等信息1此處應(yīng)詳細(xì)記錄了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，包括詢問(wèn)、觀看、檢查和分析程序 記錄的內(nèi)容應(yīng)包括實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍。查閱XX券商編寫的關(guān)于被審計(jì)單位及其所處行 業(yè)的研究報(bào)告將被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（銷售毛利率、市 場(chǎng)占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進(jìn)行比 較（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)21 1.行業(yè)狀況（1 1）所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)例如：被審計(jì)單位的要緊產(chǎn)品是什么？所處什么行業(yè)？行業(yè)的總體進(jìn)展趨勢(shì)是什么？行業(yè)處于哪一總體進(jìn)展時(shí)期（例如：起步、快速成長(zhǎng)、成熟或衰退時(shí)期）？ 市場(chǎng)需求、市場(chǎng)容量和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)如何？行業(yè)上下游關(guān)系如何？誰(shuí)是被審計(jì)單位最重要的競(jìng)

3、爭(zhēng)者，他們所占的市場(chǎng)份額是多少？ 被審計(jì)單位及其競(jìng)爭(zhēng)者要緊的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么？（2 2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性例如：行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)阻礙， 以及采取了什么行動(dòng)使波動(dòng)的阻礙最小化? 行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售是否受季節(jié)阻礙？2此處評(píng)估岀的風(fēng)險(xiǎn)，最終應(yīng)匯總至風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表。3 3 / / 1616(3)(3)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化例如：本行業(yè)的核心技術(shù)是什么？ 受技術(shù)進(jìn)展阻礙的程度如何？ 行業(yè)是否開發(fā)了新的技術(shù)？ 被審計(jì)單位在技術(shù)方面是否具有領(lǐng)先地位?(4)(4)能源供應(yīng)與成本例如：能源消耗在成本中所占比重，能源價(jià)格的變化對(duì)成本的阻礙?(5)(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)例如：行業(yè)產(chǎn)品平均價(jià)格、產(chǎn)量

4、是多少？被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與行業(yè)的平均水平及要緊競(jìng)爭(zhēng)者相比 如何，存在重大差異的緣故是什么？競(jìng)爭(zhēng)者是否采取了某些行動(dòng)，如購(gòu)并活動(dòng)、降低銷售價(jià)格、開發(fā)新技術(shù)等, 從而對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生阻礙？2 2 .法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境(1)(1)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例例如：被審計(jì)單位是屬于上市公司、外商投資企業(yè)依舊其他企業(yè)，相應(yīng)地適用的會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度是什么，例如是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則依舊企業(yè)會(huì)計(jì)制度或者 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度？是否仍采納行業(yè)核算方法？(2)(2)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大阻礙的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)例如：國(guó)家對(duì)該行業(yè)是否有專門監(jiān)管要求?(3)(3)對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大阻礙的政府政

5、策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策例如：現(xiàn)行貨幣政策、 財(cái)政政策、 關(guān)稅和貿(mào)易限制或稅務(wù)法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn) 生如何樣阻礙？(4)(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求例如：是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)(如新出臺(tái)的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動(dòng)安全或環(huán)境愛護(hù)的 法律法規(guī)等)，對(duì)被審計(jì)單位有何阻礙？3 3 .其他外部因素(1)(1)宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度(2)(2)利率和資金供求狀況(3)(3)通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)（4 4）國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)例如：當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況如何（蕭條、景氣），以及以后的進(jìn)展趨勢(shì)？ 利率和資金供求狀況如何阻礙被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？目前國(guó)內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況（如增

6、長(zhǎng)率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等）如 何阻礙被審計(jì)5 5 / / 1616單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否受到匯率波動(dòng)或全球市場(chǎng)力量的阻礙？三、被審計(jì)單位的性質(zhì)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行 時(shí)刻索引號(hào)向重事長(zhǎng)等咼管人貝詢冋被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié) 構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期要緊投資、籌資 情況向銷售人員詢問(wèn)相關(guān)市場(chǎng)信息，如要緊客戶和合 同、付款條件、要緊競(jìng)爭(zhēng)者、定價(jià)政策、營(yíng)銷策 略等查閱組織結(jié)構(gòu)圖、治理結(jié)構(gòu)圖、公司章程，要緊 銷售、采購(gòu)、投資、債務(wù)合同等實(shí)地察看被審計(jì)單位要緊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1 1.所有權(quán)結(jié)構(gòu)（1 1）所有權(quán)性質(zhì)（屬于國(guó)有企業(yè)、外商

7、投資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)依舊其他類型）：(2)(2)所有者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計(jì)單位之間的關(guān)系所有者要緊描述(法人/自然人，企業(yè)類型，自然 人的要緊社會(huì)職務(wù)，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等)與被審計(jì)單位 之間的關(guān)系(3)(3)控股母公司例如：控股母公司的所有權(quán)性質(zhì)，治理風(fēng)格及其對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)報(bào)表 可能產(chǎn)生的阻礙控股母公司與被審計(jì)單位在資產(chǎn)、 業(yè)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面是否分開, 是否存在占用資金等情況控股母公司是否施加壓力，要求被審計(jì)單位達(dá)到其設(shè)定的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)目標(biāo)2 2 .治理結(jié)構(gòu)(1)(1) 獵取或編制被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)圖(2)(2) 對(duì)圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋講明例如：董事會(huì)的構(gòu)成和

8、運(yùn)作情況董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事，獨(dú)立董事的人員構(gòu)成 治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其運(yùn)作情況等3 3 .組織結(jié)構(gòu)(1(1)獵取或編制被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)圖(2(2)對(duì)圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋講明例如：組織結(jié)構(gòu)是否復(fù)雜，是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值、 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算以及專門目的實(shí)體核算等問(wèn)題？7 7 / / 16164 4 .經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(1)(1) 主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)：_(2)(2) 要緊產(chǎn)品及描述(3)(3)與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息例如：要緊客戶和合同、付款條件、利潤(rùn)率、市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)者、出口、定價(jià)政策、產(chǎn) 品聲譽(yù)、質(zhì)量保證、營(yíng)銷策略和目標(biāo)等(4)(4)業(yè)務(wù)的開展情況例如：業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況 產(chǎn)品和服務(wù)的交付情況 衰退或擴(kuò)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況(5)(5)聯(lián)盟、合營(yíng)與外包情況(6)(6)