學習情境2：應收款項業(yè)務核算

1、計算分析題1. 2010年5月31日，A公司收到B公司簽發(fā)的一張面值為100 000元的帶息商業(yè)承兌匯票，B公司用其來償還所欠A公司貨款。經(jīng)計算，該票據(jù)每月利息1000元。A公司7月1日因急需資金，持該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，經(jīng)計算月貼現(xiàn)息為900元。11月30日，該票據(jù)到期因B公司無力承兌，貼現(xiàn)銀行從A公司存款戶中劃款，但A公司銀行存款賬戶余額也不足，銀行將其作逾期貸款處理。要求：作出A公司有關該票據(jù)的全部賬務處理。5月31日，收到票據(jù) 借：應收票據(jù) 100 000 貸：應收賬款 100 0006月30日，計息（一個月利息1000元） 借：應收票據(jù) 1 000 貸：財務費用 1 0007月1日，

2、向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款 101 500 貸：短期借款 101 000 財務費用 50011月30日，票據(jù)到期承兌人不能兌付票款，本公司銀行存款賬戶余額也不足以向銀行還款 借：應收賬款 106 000 貸：應收票據(jù) 101 000 短期借款 5 000代碼：0400-020101-1-2100-00002甲公司2008年2010年應收乙公司的賬款及計提壞賬準備的情況如下： （1）2008年12月31日，甲公司對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額為1 000 000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。甲公司2008年末計提壞賬準備的會計分錄為： 借：資產減值損失計提的

3、壞賬準備100 000 貸：壞賬準備100 000 （2）甲公司2009年對乙公司的應收賬款實際發(fā)生壞賬損失30 000元，確認壞賬損失的時，甲公司應作如下會計處理： 借：壞賬準備 30 000 貸：應收賬款 30 000 （3）甲公司2009年末應收乙公司的賬款余額為1 200 000元。經(jīng)減值測試，甲公司決定仍按10%計提壞賬準備。 “壞賬準備”科目應計提（補提）的壞賬準備=期末貸方余額120 000-調整前壞賬準備貸方余額70 000=50 000（元）。 借：資產減值損失計提的壞賬準備 50 000 貸：壞賬準備 50 000 （4）甲公司2010年6月10日收回2009年已轉銷的壞賬

4、20 000元，已存入銀行。甲公司應作如下會計處理： 借：應收賬款 20 000 貸：壞賬準備 20 000 借：銀行存款 20 000 貸：應收賬款 20 000 或者做一個會計分錄： 借：銀行存款 20 000 貸：壞賬準備 20 000代碼：0400-020501-2-2100-00003某企業(yè)2008年9月1日銷售一批產品給A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票注明的銷售收入100000元，增值稅額為17000元，收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個月，票面利率為10%。（1）收到票據(jù)時借：應收票據(jù) 117000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17000（2）

5、年度終了，計提票據(jù)利息票據(jù)利息=117111×10%×4÷12 =3900元借：應收票據(jù) 3900 貸：財務費用 3900（3）票據(jù)到期收回票據(jù)款收款金額=117000（1+10%÷12×6） =122850元2008年計提的利息=117000×10%×2÷12=1950元借：銀行存款 122850 貸 ：應收票據(jù) 120900 財務費用 1950代碼：0400-020102-2-2100-00004某企業(yè)6月26日銷售給本地B企業(yè)一批商品，貨已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的價款100000元，稅17000元，以商業(yè)匯票結

6、算，期限150天，利率10%。假如企業(yè)于10月11日去銀行存款貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。要求：試計算貼現(xiàn)凈額并做出有關會計分錄。（要求有計算過程，小數(shù)點保留兩位數(shù)） 貼現(xiàn)期=43（天）10.11 共計107天貼現(xiàn)天數(shù)為150-104=43天到期利息=117000×10%×150/360 =4875元到期值=117000+4875=121875元貼現(xiàn)息=121875×12%×43/360元貼現(xiàn)凈額元代碼：0400-020103-2-2100-00005.企業(yè)銷售一批產品，價格100000元，增值稅17000元，現(xiàn)金折扣條件“2/10，1/20， n

7、/ 30”計算折扣時假如不考慮增值稅。1形成時借：應收賬款 117000貸：主營業(yè)務收入100000 應交稅費增（銷）170002若購貨方在10天內付款借：銀行存款 115000 財務費用 2000 貸：應收賬款 1170003若購貨方在20天內付款借：銀行存款 116000 財務費用 1000 貸：應收賬款 117000 4若超出優(yōu)惠期付款借：銀行存款 117000 貸：應收賬款 117000代碼：0400-020201-2-2100-00006某企業(yè)第一年末應收賬款余額為100000元，第二年和第三年沒有發(fā)生壞賬損失，第二年末和第三年末應收賬款余額分別為250000元和22000

8、0元，該企業(yè)第四年5月發(fā)生壞賬損失1200元，第四年末應收賬款余額為200000元，假如該企業(yè)按應收賬款的5提取壞賬準備金。要求：編制有關會計分錄。第一年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=100000×5=500元借：資產減值損失 500 貸：壞賬準備 500第二年末：第二年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=250000×5=1250元第二年應提取=1250500 =750元借：資產減值損失 750 貸：壞賬準備 750第三年末：第三年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=220000×5=1100元第三年應提取=11001250=-150元借：壞賬準備 150 貸：資產減值損失 150第四

9、年5月實際發(fā)生壞賬時借：壞賬準備 1200 貸：應收賬款 1200第四年末：第四年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=200000×5=1000元第四年末應提=1000+100=1100元借：資產減值損失 1100 貸：壞賬準備 1100代碼：0400-020502-2-2100-00007甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2007年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務：(1)3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。(2)5日，向B公司銷

10、售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：210，l20，n30。(3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。(5)20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予6的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務的會

11、計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目；本題不要求編制結轉銷售成本的會計分錄)答案(1)借：銀行存款 84240貸：主營業(yè)務收入 72000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 12240(2)借：應收賬款 70 200貸：主營業(yè)務收入 60000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 10 200(3)借：銀行存款 69000財務費用 1200貸：應收賬款 70200(4)借：應收賬款 105300貸：主營業(yè)務收入 90000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 15300(5)借：主營業(yè)務收入 5400應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 918貸：應收賬款 6318代碼：0501-020201-1-2100-

12、0000 85月31日，A公司收到B公司簽發(fā)的一張面值為100 000元的帶息商業(yè)承兌匯票，B公司用其來償還所欠A公司貨款。經(jīng)計算，該票據(jù)每月利息1000元。A公司7月1日因急需資金，持該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，經(jīng)計算月貼現(xiàn)息為900元。11月30日，該票據(jù)到期因B公司無力承兌，貼現(xiàn)銀行從A公司存款戶中劃款，但A公司銀行存款賬戶余額也不足，銀行將其作逾期貸款處理。 要求：作出A公司有關該票據(jù)的全部賬務處理。5月31日，收到票據(jù) 借：應收票據(jù) 100 000 貸：應收賬款 100 0006月30日，計息（一個月利息1000元） 借：應收票據(jù) 1 000 貸：財務費用 1 0007月1日，向銀行貼現(xiàn)

13、借：銀行存款 101 500 貸：短期借款 101 000 財務費用 50011月30日，票據(jù)到期承兌人不能兌付票款，本公司銀行存款賬戶余額也不足以向銀行還款 借：應收賬款 106 000 貸：應收票據(jù) 101 000 短期借款 5 000 代碼：0400-020104-3-2100-00009、甲企業(yè)采用余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為10。本期內確認發(fā)生壞賬2萬元，本期內又重新收回上期已確認為壞賬的應收賬款1萬元。其他資料如下表（單位：萬元）： 要求：計算甲企業(yè)本期應提取的壞賬準備，并作出相應的會計處理?？傎~明細帳期初余額期末余額應收賬款 借方：30借方：50

14、60;A公司借方：10借方：60 B公司借方：20貸方：10預收賬款 貸方：40貸方：30 C公司借方：15貸方：65 D公司貸方：55借方：35本期內確認壞賬時 借：壞賬準備 20 000 貸：應收賬款 20 000本期內收回上期已確認為壞賬的應收賬款時 借：應收賬款 10 000 貸：壞賬準備 10 000 借：銀行存款 10 000 貸：應收賬款 10 000甲企業(yè)上期期末應收賬款的余額為10+20+15=45萬元，則上期期末壞賬準備的余額為萬元。 甲企業(yè)本期期末應收賬款的余額為60+35=95萬元，則本期期末壞賬準備的余額為萬元。 計提前壞賬準備

15、余額萬元，則本期應提取的壞賬準備：9.5-3.5=6萬元，分錄為： 借：資產減值損失 60 000 貸：壞賬準備 60 000代碼：0400-020503-3-2100-000010N公司、V公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，20076月30日，N公司向本地的V公司銷售商品一批，價款477元、增值稅元，該批商品的成本為3萬元。同日收到V公司開立并承兌的帶息商業(yè)匯票一張，面值元，票面利率6，90天到期。7月15日，N公司將該匯票到銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為8。90天后，該匯票到期，但V公司因資金緊張，無款可付，N公司收到銀行的支款通知。有關會計處理如下：1）銷售商品時 借： 應收票據(jù)萬元 貸： 主營業(yè)務

16、收入 4萬元 應交稅費應交增值稅(銷項稅額萬元 （2）票據(jù)貼現(xiàn)時 貼現(xiàn)利息 = 票據(jù)本息×占現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 = 46800×(1 6×90360) ×8×77÷360=-812.8(元) 其中77天的計算方法為：票據(jù)到期日為9月30H，貼現(xiàn)日為7月15日；中間間隔時 間為：7月份17天，8月份為31天，9月份為29天。 貼現(xiàn)金額 = 票據(jù)本息 貼現(xiàn)利息 = 47502 812.8 =46689.2(元) 借： 銀行存款 46689.2 財務費用 110.8 貸： 應收票據(jù) 46800 (3)票據(jù)到期，B公司無款可付時 借： 應

17、收賬款 47502 貸： 銀行存款 47502 代碼：0400-020105-2-2100-000011某公司銷售一批產品給A公司，價值20 000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，適用的增值稅率為17，產品交付并辦妥托收手續(xù)。做會計分錄如下：借：應收賬款 23 400貸：主營業(yè)務收入 20 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3 400如果上述貨款在10天內收到，做會計分錄如下：借：銀行存款 22 932財務費用 468貸：應收賬款 23 400如果上述貨款在20天內收到，做會計分錄如下：借：銀行存款 23 166財務費用 234貸：應收賬款 23 400如果超過了現(xiàn)

18、金折扣的最后期限，收到貨款，做會計分錄如下：借：銀行存款 23 400貸：應收賬款 23 400代碼：0400-020202-2-2100-000012某企業(yè)銷售產品一批，價值50 000元，適用的增值稅率為17，代購貨單位墊付運雜費1 000元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。做會計分錄如下：借：應收賬款 59 500貸：主營業(yè)務收入 50 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8 500銀行存款 1 000收到貨款時做會計分錄如下：借：銀行存款 59 500貸：應收賬款 59 500代碼：0400-020203-1-2100-000013甲企業(yè)為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。發(fā)生下列

19、關于應收賬款的經(jīng)濟業(yè)務： (1)2008年6月1日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅發(fā)票上注明的貨款為200萬元，稅款34萬元。收到商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為234萬元，期限為3個月，年利率為6。該批商品的成本為130萬元。 (2)2008年6月30日，計算票據(jù)利息。 (3)2008年9月1日，票據(jù)到期尚未收到款項。 (4)2008年12月31日，貨款尚未收回。假設該企業(yè)對此項應收賬款采用個別計價法計提壞賬準備，提取比例為。 (5)2009年2月10日，甲企業(yè)與銀行協(xié)商后約定：甲企業(yè)將應收乙公司的貨款出售給銀行，價款為200萬元；在應收乙公司貨款無法收回時，銀行不能向甲企業(yè)追償。甲企業(yè)根據(jù)

20、以往的經(jīng)驗，預計該批商品將發(fā)生銷售退回金額為23 400元(包括稅款)。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。應收款項的核算(1)借：應收票據(jù) 2340000 貸：主營業(yè)務收入 2000000 應交稅費應繳增值稅(銷項稅額) 340000借：主營業(yè)務成本 1300000 貸：庫存商品 1300000(2)應計利息=2 340 000×6÷12=11 700(元)借：應收利息 11700 貸：財務費用 11700(3)借：應收賬款 2375100 貸：應收票據(jù) 2340000 財務費用 23400 應收利息11700(4)應計提壞賬準備=2 375 100×=11

21、875.50(元)借：資產減值損失 貸：壞賬準備 代碼：0400-020504-2-2100-000014甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17。2004年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元（不含增值稅）。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。要求：（1） 按總價法編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應交稅費”科目要求列出明細科目）。（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收款時的會計分錄。乙公司在3月8日按合同付款時，甲公司收到款項存入銀

22、行。乙公司在3月19日按合同付款時，甲公司收到款項存入銀行。乙公司在3月29日按合同付款時，甲公司收到款項存入銀行。（1）借：應收賬款乙公司 2106000（1000×1800×） 貸：主營業(yè)務收入 1800000（1000×18000） 應交稅費應交增值稅（銷項稅）306000（1800000×17） 注意：不反映商業(yè)折扣；（2）借：銀行存款 1800000（21060001800000×2） 財務費用 306000 貸：應收賬款 2106000 借：銀行存款 2088000（21060001800000×1） 財務費用 18000

23、 貸：應收賬款 2106000 借：銀行存款 2106000 貸：應收賬款 2106000代碼：0400-020204-2-2100-000015C公司2010年9月1日將1年到期不帶息票據(jù)面值50000元向往來銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)時銀行的貼現(xiàn)率為9。 要求：編制（1）出票向銀行貼現(xiàn)收到款項時的分錄。 （2）到期承兌人無力支付票款而企業(yè)支付時的分錄。（3） 到期承兌人無力支付票款，C公司銀行存款賬戶余額不足，無力償還票款時的分錄。正確答案貼現(xiàn)時： 借：銀行存款45，500 財務費用 4，500 貸：應收票據(jù) 50，000到期無法收到款項： 借：應收賬款 50，000 貸：銀行存款 50，000

24、到期無法收到款項，C公司銀行存款賬戶余額不足：借：應收賬款 50，000 貸：短期借款 50 000代碼：0400-020205-1-2100-000016甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2007年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務： (1)5日，向A公司銷售商品1 000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為72 000元，增值稅額為12 240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。(2)8日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定

25、的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。(3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(4)20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，并已將款項付給A公司。要求：(1)編制甲公司上述銷售業(yè)務的會計分錄;(“應交稅費”科目要求寫出明細科目;本題不要求編制結轉銷售成本的會計分錄)(2)計算甲公司3月份的主營業(yè)務收入。正確答案(1)會計分錄借：銀行存款 84 240 貸：主營業(yè)務收入 72 000 應交稅費應

26、交增值稅(銷項稅額) 12 240借：應收賬款 70 200 貸：主營業(yè)務收入60 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)10 200借：銀行存款 69 000 財務費用 1 200 貸：應收賬款 70 200借：主營業(yè)務收入 7 200 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)1 224 貸：銀行存款 8 424(2)甲公司3月份的主營業(yè)務收入=72 000+60 000-7 200=124 800(元)。代碼：0400-020206-2-2100-000052某企業(yè)銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價600 000元，增值稅額102 000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予3%的折讓。銷

27、售方已經(jīng)同意了對方折讓的請求。答案：銷售實現(xiàn)時：借：應收賬款702 000貸：主營業(yè)務收入600 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102 000發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務收入18 000 （600 000×3%）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3 060貸：應收賬款21 060實際收到款項時借：銀行存款680 940貸：應收賬款680 940（702 00021 060）代碼：0400-020207-1-2100-0000182008年12月31日，甲公司對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為800 000元，假設壞賬準備沒有期初余額。甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按

28、10%計提壞賬準備。2009年甲公司的應收賬款實際發(fā)生壞賬40 000元。2009年末應收乙公司賬款余額為1 000 000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按8%計提壞賬準備。2010年4月20日收到已經(jīng)轉銷的壞賬20 000元，已經(jīng)存入銀行。2010年末應收乙公司賬款余額為500 000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按8%計提壞賬準備。 要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司2008年末、2009年度、2010年度與壞賬準備有關的會計分錄。（答案中的金額單位用元表示） 答案（1）2008年12月31日借：資產減值損失80 000貸：壞賬準備80 000（2）2009年發(fā)生壞賬借：壞賬準備40 000貸：應收賬

29、款40 000（3）2009年12月31日末壞賬準備科目應有的余額1 000 000×880 000（元）在計提壞賬準備之前壞賬準備科目的余額80 00040 00040 000（元）因此本期需要補提壞賬準備80 00040 00040 000（元）借：資產減值損失40 000貸：壞賬準備 40 000（4）2010年收回已經(jīng)轉銷的壞賬借：銀行存款20 000貸：壞賬準備20 000或者：借：應收賬款20 000貸：壞賬準備20 000借：銀行存款20 000貸：應收賬款20 000（5）2010年末壞賬準備科目應有的余額500 000×840 000（元）計提壞賬準備之前

30、壞賬準備科目的余額80 000+20 000100 000（元）因此本期需要計提的壞賬準備40 000100 00060 000（元）借：壞賬準備60 000貸：資產減值損失60 000代碼：0400-020505-2-2100-000019甲公司為增值稅一般納稅人。2008年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務：(1)5日，向A公司銷售商品100件，每件商品的標價為800元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為72 000元，增值稅額為12 240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。(2)8日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額

31、為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。(3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(4)20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。要求：(1)編制甲公司上述銷售業(yè)務的會計分錄;(“應交稅費”科目要求寫出明細科目;本題不要求編制結轉銷售成本的會計分錄)(2)計算甲公司3月份的主營業(yè)務收入。 答案 (1)會計分錄借：銀行存款

32、 84 240貸：主營業(yè)務收入 72 000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 12 240借：應收賬款 70 200貸：主營業(yè)務收入60 000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)10 200借：銀行存款 69 000財務費用 1 200貸：應收賬款 70 200借：主營業(yè)務收入 7 200應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 1 224貸：應收賬款 8 424(2)甲公司3月份的主營業(yè)務收入=72 000+60 000-7 200=124 800(元)。 代碼：0400-020208-2-2100-000020大華公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務： (1)3日，向A公司銷售商品1

33、000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。 (2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：210，l20，n30。 (3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。 (4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為90000元，增值稅額為15300元。

34、貨款尚未收到。 (5)20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予6的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。要求：編制大華公司上述銷售業(yè)務的會計分錄。 (“應交稅費”科目要求寫出明細科目；本題不要求編制結轉銷售成本的會計分錄) 正確答案: (1)借：銀行存款 84240 貸：主營業(yè)務收入 72000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 12240 (2)借：應收賬款 70200 貸：主營業(yè)務收入 60000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 10200 (3)借：銀行存款 69000 財務費用 120060000&#

35、215;2 貸：應收賬款 70200 (4)借：應收賬款 105300 貸：主營業(yè)務收入 90000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 15300 (5)借：主營業(yè)務收入 5400 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 918 貸：應收賬款 6318 代碼：0400-020209-1-2100-000021正保股份有限公司（以下簡稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業(yè)性勞務。銷售實現(xiàn)時結轉銷售成本。正保公司以銷售商品和提供勞務為主營業(yè)務。2008年12月，正保公司銷售商品和提供勞務的資料如下：（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值

36、稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5的折讓（正保公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項）。經(jīng)核查，該批商品確實存在質量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并出

37、具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司?？铐椧延诋斎帐盏?，并存入銀行。（4）12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規(guī)定，該設備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。正保公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，正保公司預計很可能收到的維修款為1755萬元（含增值稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷

38、商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，將來受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補償。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20，款項尚未收到。（6）12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到G公司預付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（7）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)核查，該批商品存在質量問題，正保公司同意

39、了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。要求：（1）編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。（2）計算正保公司12月份主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）。 【正確答案】 （1）12月1日賒銷時借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務成本85貸：庫存商品8512月19日收到貨款時借：銀行存款116財務費用1貸：應收賬款117借：主營業(yè)務收入 10應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17貸：銀行存款

40、 117借：銀行存款1404貸：主營業(yè)務收入120應交稅費應交增值稅（銷項稅額）204借：主營業(yè)務成本 75貸：庫存商品 75借：勞務成本20貸：應付職工薪酬20借：應收賬款 1755貸：主營業(yè)務收入 151755/（117）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 255（15×17）借：主營業(yè)務成本20貸：勞務成本20借：委托代銷商品180貸：庫存商品180借：應收賬款468貸：主營業(yè)務收入40應交稅費應交增值稅（銷項稅額）68借：主營業(yè)務成本36貸：委托代銷商品36借：銀行存款40貸：預收賬款40借：主營業(yè)務收入 100應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17貸：銀行存款 116財務費用 1借

41、：庫存商品85貸：主營業(yè)務成本 85（2）主營業(yè)務收入100101201540100165（萬元）主營業(yè)務成本8575203685131（萬元）代碼：0400-020210-3-2100-000022甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè)，期末按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。2008年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）2008年12月初應收賬款余額為40 000元，期末壞賬準備賬戶余額為4 000元，當月銷售給浩方有限責任公司一批X商品成本10 000元，售價15 000元，增值稅稅率17%，未收到價款，已將提貨單交給浩方有限責任公司。 （2）2008年12月8日預收天地集團58 000元貨款，當月發(fā)出Y

42、商品成本20 000元，售價25 000元，增值稅稅率17%。（3）2008年12月11日，向S公司銷售Z商品一批，售價20 000元，經(jīng)雙方協(xié)調給予一定的商業(yè)折扣，實際售價為18 000元（售價中不含增值稅額），實際成本為16 000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，至2008年末，S公司尚未付款。（4）2008年12月份只發(fā)生了上述三筆銷售業(yè)務。年末得到浩方有限責任公司的通知，歸還應收賬款有困難，且無法預計何時能夠歸還，甲公司對該項應收賬款按40%計提壞賬準備。當月未發(fā)生壞賬損失。要求：（1）根

43、據(jù)資料（1）、（2）、（3）編制企業(yè)確認收入的會計處理；（2）根據(jù)資料（4）計算確定2008年12月末甲公司應計提的壞賬準備金額，并編制計提壞賬準備的會計分錄； 【正確答案】 （1）會計處理：借：應收賬款 17 550貸：主營業(yè)務收入 15 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2 550借：主營業(yè)務成本 10 000貸：庫存商品       10 000借：銀行存款  58 000貸：預收賬款 58 000借：預收賬款 29 250貸：主營業(yè)務收入 25 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 4 250

44、借：主營業(yè)務成本 20 000貸：庫存商品 20 000借：應收賬款 21 060貸：主營業(yè)務收入 18 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3 060借：主營業(yè)務成本 16 000貸：庫存商品        16 000（2）應收賬款余額=40 00017 55021 060=78 610（元），其中按10%計提的應收賬款的余額為（78 610-17 550）=61 060（元），按40%計提應收賬款的余額為17 550，當期應該計提的壞賬準備金額=（61 060×10%17 550×40%）-4 00

45、0=9 126（元）借：資產減值損失 9 126貸：壞賬準備 9 126代碼：0400-020506-3-2100-000023.2008年12月1日，福達公司“應收賬款”科目余額為154000元，計提壞賬準備的比例為5，“壞賬準備”科目貸方余額為770元。12月份發(fā)生的有關業(yè)務如下（假定福達公司為增值稅一般納稅人）：（1）10日，向黃河公司銷售產品一批，貨款為20000元，增值稅為3400元，款項尚未收到。（2）15日，有足夠證據(jù)表明，2006年形成的3200元應收A公司的賬款無法收回，按有關規(guī)定確認為壞賬損失。（3）18日，接銀行通知，上年度已沖銷的B公司8800元壞賬又收回并存入銀行。（

46、4）20日，有足夠證據(jù)表明，2007年形成的5000元應收C公司的賬款無法收回，按有關規(guī)定確認為壞賬損失。（5）25日，有足夠證據(jù)表明，2008年形成的9000元應收D公司的賬款無法收回，按有關規(guī)定確認為壞賬損失。（6）28日，收到2007年形成的應收E公司賬款40000元，存入銀行。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制相關會計分錄（涉及的“應交稅費”和“應收賬款”科目，必須寫出各級明細科目）。（2）計算2008年12月31日應收賬款余額。（3）計算2008年12月份應計提的壞賬準備金額并編制會計分錄。正確答案：借：應收賬款黃河公司     

47、60;              23400       貸：主營業(yè)務收入               20000           應交稅費應交增值稅（銷項稅額）&#

48、160;3400 借：壞賬準備                3200        貸：應收賬款A公司             3200     借：應收賬款B公司   

49、0;           8800        貸：壞賬準備                8800借：銀行存款              

50、; 8800        貸：應收賬款B公司       8800借：壞賬準備        5000       貸：應收賬款C公司           5000     借：壞賬準備&

51、#160;                  9000       貸：應收賬款D公司          9000借：銀行存款             4000

52、0        貸：應收賬款E公司          40000（2）年末應收賬款余額：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）（3）應計提壞賬準備：120200*5+7630=8231（元）借：資產減值損失       8231   貸：壞賬準備   

53、0;           8231代碼：0400-020507-2-2100-000024甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務：（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元（不含增值稅），商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該商品每件市場價格為萬元（與計稅價格一致），實際成本萬元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，