現(xiàn)金長短款的會計(jì)處理

1、借：銀行存款流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金長短款的會計(jì)處理盤盈（現(xiàn)金長款）借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（有主款項(xiàng)）營業(yè)外收入（無主款項(xiàng)）盤虧（現(xiàn)金短款）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用（企業(yè)承擔(dān)部分）其他應(yīng)收款（責(zé)任賠款部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他貨幣資金的會計(jì)處理1.1.辦理或開立時(shí) 借：其他貨幣資金一一外埠存款銀行匯票銀行本票- 信用卡信用證保證金存岀投資款貸：銀行存款2.2.收到發(fā)票賬單 借：在途物資、材料采購、相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金XX3.3.收到多余退款貸：其他貨幣資金一一XX應(yīng)收票據(jù)的會計(jì)處理不帶息應(yīng)收票據(jù)

2、的會計(jì)處理1.1.賒銷取得票據(jù)借：銀行存款（貼現(xiàn)額）借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）2.2.到期按面值收回票款：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)3.3.票據(jù)到期債務(wù)人無力支付款項(xiàng)：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)帶息票據(jù)的會計(jì)處理1.1.賒銷取得票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（面值已提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（剩余的未提利息）借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（面值已提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（剩余的未提利息）帶息票據(jù)貼現(xiàn)的會計(jì)處理1.1. 貼現(xiàn)時(shí)如果不承擔(dān)連帶還款責(zé)任時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用（倒擠認(rèn)定） 貸：應(yīng)收票據(jù)如果承擔(dān)連帶還款責(zé)任時(shí)2.2. 帶息

3、票據(jù)計(jì)提利息（中期、年末計(jì)提利息）3.3. 到期收回票據(jù)本息：4.4. 如果票據(jù)到期債務(wù)人無力支付票款：借：銀行存款價(jià)稅合計(jì)X（1 1折扣率）借：銀行存款（貼現(xiàn)額）貸：短期借款（貼現(xiàn)額）2.2.附連帶還款責(zé)任的票據(jù)貼現(xiàn)，如承兌人還款:借：短期借款（貼現(xiàn)額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（倒擠） 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值+已提利息）3.3.附連帶責(zé)任的票據(jù)貼現(xiàn)，如承兌人未付款:借：短期借款（貼現(xiàn)額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（倒擠認(rèn)定） 貸：銀行存款（到期值）同時(shí)借：應(yīng)收賬款（到期值）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值+已提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（剩余的未提利息）應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓借：在途物資或原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)

4、收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用（帶息票據(jù)的未計(jì)提利息）銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)）應(yīng)收賬款的會計(jì)處理現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理1.1.賒銷時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.2.折扣期內(nèi)收款財(cái)務(wù)費(fèi)用（價(jià)稅合計(jì)X折扣率） 貸：應(yīng)收賬款3.3.非折扣期收款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款預(yù)付賬款的會計(jì)處理1.1.預(yù)付時(shí)借：預(yù)付賬款 oror 應(yīng)付賬款貸：銀行存款2.2.收到材料或商品借：材料采購應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 oror 應(yīng)付賬款應(yīng)收款項(xiàng)減值的賬務(wù)處理1.1.首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2.2.發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款

5、、長期應(yīng)收等3.3.收回壞賬的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收等4.4.以后各期計(jì)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一般外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)處理借或貸工程成本/ /管理費(fèi)用/ /財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損失 借或貸各貨幣性科目特殊外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)處理1.1.外幣兌換的會計(jì)處理當(dāng)買入外幣時(shí):借：銀行存款一一外幣戶（按記賬匯率折算）財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失） 貸：銀行存款人民幣戶（掛牌賣價(jià)折算）賣出外幣時(shí)：借：銀行存款人民幣戶（掛牌買價(jià)折算）財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）借：銀行存款外幣戶（按當(dāng)日現(xiàn)行匯率折

6、算）貸：實(shí)收資本外方（按當(dāng)日市場匯率折算）存貨的會計(jì)處理存貨初始計(jì)量的會計(jì)處理1.1. 購入方式借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款2.2. 委托加工方式A.A.委托代為加工一批物資：a.a. 發(fā)出加工物資借：委托加工物資貸：原材料b.b. 支付加工費(fèi)用 借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款B.B.如果收回后直接用于對外銷售的，由受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資的成本，相關(guān)分錄如下:a.a. 支付消費(fèi)稅時(shí) 借:委托加工物資貸:銀行存款或應(yīng)付賬款b.b. 完工收回加工物資時(shí): 借:庫存商品貸:委托加工物資c.c. 出售此商品時(shí):貸：銀行存款外幣戶（按記賬匯

7、率折算）2.2. 接受外幣資本的投入借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品C.C.如果收回后再加工應(yīng)稅消費(fèi)品而后再出售時(shí):a.a. 由受托方代交的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方：借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸:銀行存款或應(yīng)付賬款b.b. 完工收回加工物資時(shí):借:原材料貸:委托加工物資c.c. 最終產(chǎn)品出售時(shí)，按總的應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方:借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅d.d. 最后，再補(bǔ)交其差額即可:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸:銀行存款投資方的賬務(wù)處理如下:借:長期股權(quán)投資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸:庫存商品

8、貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅被投資方的賬務(wù)處理如下: 借:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸:實(shí)收資本資本公積3.3. 投資者投入方式按公允價(jià)值貸: 主營業(yè)務(wù)收入借: 主營業(yè)務(wù)成本借: 營業(yè)稅金及附加存貨后續(xù)計(jì)量的會計(jì)處理1.1. 實(shí)際成本計(jì)價(jià)法A.A. 單貨同行 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款B.B. 單先貨后 借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 借：原材料貸：在途物資C.C.貨先單后：月末按暫估價(jià) 借：原材料貸：應(yīng)付賬款下月初，紅字沖銷上述分錄等單到后按單貨同行處理 2.2. 計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法A.A. 單貨同行 借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi) -

9、 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 借：原材料貸：材料采購材料成本差異B.B. 單先貨后 借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 借：原材料貸：材料采購材料成本差異C.C.貨先單后：月末按暫估價(jià) 借：原材料貸：應(yīng)付賬款 下月初，紅字沖銷上述分錄等單到后按單貨同行處理3.3.“商品進(jìn)銷差價(jià)”的會計(jì)處理（類似材料成本差異）a.a.購入商品時(shí)借：庫存商品（按售價(jià)入賬）貸：銀行存款（實(shí)際支付的買價(jià)）商品進(jìn)銷差價(jià)（倒擠）b.b.銷售時(shí)按售價(jià)作如下賬務(wù)處理:借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入C.C.按售價(jià)口徑結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品d.d.結(jié)轉(zhuǎn)已售商品應(yīng)分?jǐn)偟牟顑r(jià)借：商

10、品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營業(yè)務(wù)成本存貨發(fā)出的會計(jì)處理原材料1.1.用于生產(chǎn)經(jīng)營借：生產(chǎn)成本（直接材料成本）委托加工物資（發(fā)出加工材料）貸：原材料材料成本差異2.2.用于基建部門借：在建工程制造費(fèi)用（間接材料成本）銷售費(fèi)用（銷售環(huán)節(jié)消耗）管理費(fèi)用（行政環(huán)節(jié)消耗）貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.3.出售原材料 借：銀行存款 oror 應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：其他業(yè)務(wù)成本包裝物1.1.生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 2.2.出租 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

11、 3.3.出借 借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物4.4.出租、出借押金 a.a.收押金 借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款 b.b.退押金 借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款c.c.沒收押金，視為銷售材料。借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）d.d.有關(guān)的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅5.5.出租出借包裝物不能使用報(bào)廢時(shí) 借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）6.6.出售 情況一：隨同出售不單獨(dú)計(jì)價(jià) 借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 情況二：隨同出售單獨(dú)計(jì)價(jià) 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物低值易耗品領(lǐng)用 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品）庫存商品完工 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本發(fā)出商品1.1.不滿足收入條件的發(fā)出商品 借：發(fā)出商品貸：庫存商品退回時(shí)做相反分錄 2.2. 滿足條件后結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品材料成本差異 oror 商品進(jìn)銷差價(jià)存貨期末計(jì)量的會計(jì)處理1.1. 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損