cpa《會計》第十二章練習題——財務報告

1、單選題：1.關(guān)于所有者權(quán)益變動表的編制，下列說法不正確的是（）。A.“凈利潤”項目，反映企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額B.“所有者投入資本”項目，反映企業(yè)所有者投入的資本，包括實收資本和資本溢價C.“股份支付計入所有者權(quán)益的金額”項目，反映企業(yè)處于等待期中的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當年計入資本公積的金額D.“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映不影響當年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成部分之間當年的增減變動2.下列各項不影響營業(yè)利潤的是（）。A.投資收益 B.營業(yè)外收入 C.主營業(yè)務成本 D.管理費用3.A企業(yè)2008年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為5 000萬元，累計折舊賬戶余額為600萬元，固定

2、資產(chǎn)減值準備賬戶余額為900萬元，工程物資賬戶余額為300萬元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額為（）萬元。A.5 000 B.3 700 C.3 500 D.3 3004.下列經(jīng)濟事項中，能使企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。學會計論壇A.發(fā)行債券 B.購買工程物資 C.賒銷商品 D.歸還借款利息5.某企業(yè)2008年度共發(fā)生財務費用50 000元，其中:短期借款利息為40 000元，票據(jù)貼現(xiàn)的手續(xù)費為6 000元（不附追索權(quán)），發(fā)行公司債券手續(xù)費4 000元。則現(xiàn)金流量表補充資料中的“財務費用”項目應填列的金額為（）元。A.46 000 C.50 000B.4

3、0 000 D.44 0006.下列各項中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng).收回債券投資所收到的現(xiàn)金C.分配現(xiàn)金股利D.借入資金所收到的現(xiàn)金7.企業(yè)償還的長期借款利息，在編制現(xiàn)金流量表時，應作為（）項目填列。A.償還債務支付的現(xiàn)金B(yǎng).分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金C.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金D.支付的利息費用8.A公司擁有B公司18的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60的表決權(quán)資本，擁有E公司6的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C

4、.A公司與E公司D.B公司與E公司9.按照我國企業(yè)會計準則規(guī)定，中期財務報表的編制原則不包括）。A.中期財務報告中各會計要素的確認與計量標準應當與年度財務報告所采用的原則相一致B.企業(yè)財務報告的頻率不應當影響其年度結(jié)果的計量C.對于周期性取得的收入，企業(yè)應當在發(fā)生時予以確認和計量，不應當在中期財務報表中預計或遞延D.對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，應當在中期財務報表中預提或待攤10.下列不與甲公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.甲公司擁有乙公司20%的股份，甲公司除每年從乙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。（甲公司與乙公司之間無其他關(guān)系）B.甲公司與某

5、公司簽訂承包合同（甲公司與該公司之間無其他關(guān)系），承包合同規(guī)定，甲公司承包該公司的子公司丁企業(yè)，承包期3年，在承包期限內(nèi)甲公司全面負責丁企業(yè)的財務和經(jīng)營決策C.甲公司的總經(jīng)理為丙公司的董事長D.甲公司與其總經(jīng)理擁有51%股份的戊公司11.A公司與B公司為母子公司，以下符合披露要求的事項是（）。A.本期沒有交易時不必披露關(guān)聯(lián)方之間的經(jīng)濟性質(zhì)或類型B.本期沒有交易時不必披露關(guān)聯(lián)方的主營業(yè)務C.本期交易金額很大時要將各個類型交易合并披露D.無論有無交易時也要披露關(guān)聯(lián)方之間的經(jīng)濟性質(zhì)或類型、關(guān)聯(lián)方的主營業(yè)務等信息12.甲公司208年末結(jié)賬后，“應收賬款”總賬金額為800萬元?！皯召~款”科目所屬明細科

6、目中有借方余額1 000萬元，貸方余額200萬元；“預收賬款”總賬金額為5 000萬元?！邦A收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額2 000萬元，貸方余額7 000萬元； “壞賬準備”科目余額為100元。則208年末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目金額為（）萬元。A.800 B.2 900 C.5 900 D.5 80013.某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為40萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬元?！按尕浀鴥r準備”科目的余額為20萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。A.50 B.70

7、 C.85 D.9514.某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額40 000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額50 000元，“應付乙公司賬款”明細科目借方余額10 000元；“預付賬款”明細科目月末借方余額60 000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目借方余額80 000元，“預付B工廠賬款”明細科目貸方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額為（）元。A.40 000B.50 000C.60 000D.70 00015.某公司 206年“固定資產(chǎn)”科目的年初余額為 100萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目的年初余額為10萬元，該項固定資產(chǎn)累計計提的折舊為30萬元

8、。206年12月1日購入一臺固定資產(chǎn)，價值為50萬元。2006年計提折舊10萬元，年末補提固定資產(chǎn)減值準備5萬元。則該公司206年末資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的期末數(shù)為（）萬元。A.95B.50C.45D.11016.在下列事項中，影響企業(yè)現(xiàn)金流量的是（）。A.取得短期借款B.分配股票股利C.無形資產(chǎn)攤銷D.購買三個月內(nèi)到期的國債17.甲企業(yè)5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價款為50萬元，其中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利1萬元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將A股票售出，收到價款52萬元。如果該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務，應計入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項目的金額

9、為（）萬元。A.49B.50C.51D.5218.下列各項中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.收回債券投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng).吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金C.融資租賃各期支付的現(xiàn)金D.借入資金所收到的現(xiàn)金19.下列經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.收到銀行存款利息B.收到的現(xiàn)金股利C.支付股票發(fā)行費用D.支付現(xiàn)金股利20.“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”中應調(diào)整減少現(xiàn)金流量的是（）。A.固定資產(chǎn)報廢損失B.投資損失C.投資收益D.經(jīng)營性應付項目的增加【參考答案】1答案 C解析 “股份支付計入所有者權(quán)益的金額”項目，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份

10、支付當年計入資本公積的金額，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是計入“應付職工薪酬”的，所以選項C不正確。2答案 B解析 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列），營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤。3答案 C解析 固定資產(chǎn)項目的金額5 0006009003 500（萬元），工程物資在資產(chǎn)負債表中單獨作為“工程物資”項目列示。4答案 B解析 賒銷商品不涉及現(xiàn)金流量；發(fā)行債券和歸還借款的利息所發(fā)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動的現(xiàn)金流量。5答案 D解析 補充資料中的“財務費用“項目于投資活動和籌資活動有關(guān)的財務費用應全額考慮，與經(jīng)

11、營活動有關(guān)的財務費用不予考慮，所以 “財務費用”項目反映的金額40 0004 00044 000（元）。6答案 B解析 選項B屬于投資活動而不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項ACD 均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。7答案 B解析 選項A填列的是企業(yè)償還債務的本金；選項C支付的是除債券本金、利息等之外的現(xiàn)金；選項D不屬于現(xiàn)金流量表的項目。只有選項B符合題意。8答案 C解析 A公司與B公司未達到重大影響，不屬于關(guān)聯(lián)方；A公司與C公司不屬于間接控制，不屬于關(guān)聯(lián)方；A公司直接和間接擁有E公司51（645）的股份，存在控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方；B公司與E公司無投資關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。9答案 D解析 選項D不符

12、合原則“對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，除了在會計年度末允許預提或者待攤的之外，企業(yè)都應當在發(fā)生時予以確認和計量，不應當在中期財務報表中預提或者待攤”。10答案 A解析 甲公司擁有乙公司20%的股份，但股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理，按實質(zhì)重于形式的原則，甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。11答案 D解析 關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露的原則為：當關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時，無論關(guān)聯(lián)方之間有無交易，均應在會計報表附注中披露。當存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在發(fā)生交易時，應當披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。12答案 B解析 “應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款

13、”科目所屬的明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備余額后的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應在資產(chǎn)負債表的“預收款項”項目內(nèi)填列?！皯召~款”項目金額1 0002 0001002 900（萬元）13答案 B解析 資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額“發(fā)出商品”科目余額40“原材料”科目的余額60“材料成本差異”科目的貸方余額10“存貨跌價準備”余額2070（萬元），工程物資不屬于存貨。14答案 D解析 資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額50 000“預付B工廠賬款”明細科目貸方余額20 00070 0

14、00（元）。15答案 A解析 資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額固定資產(chǎn)賬面價值10010305010595（萬元）。16答案 A解析 選項A，取得短期借款會產(chǎn)生現(xiàn)金流入；選項B，分配股票股利是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不產(chǎn)生現(xiàn)金流出；選項C，無形資產(chǎn)攤銷成本費用增加了，但是沒有現(xiàn)金流出企業(yè)；選項 D 屬于現(xiàn)金等價物，它是現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”概念的構(gòu)成內(nèi)容，它增加同時會引起銀行存款的減少，因此，此選項引起現(xiàn)金內(nèi)部一增一減的變化，不會引起現(xiàn)金流量總額的變化。17答案 D解析 收回投資收到的現(xiàn)金出售交易性金融資產(chǎn)收到的價款52（萬元）。18答案 A解析 選項 A 屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項B

15、C.D 均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。19答案 B解析 選項A收到銀行存款利息，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項C支付股票發(fā)行費用和選項D支付現(xiàn)金股利，屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。20答案 C解析 投資收益應調(diào)減現(xiàn)金流量，投資損失應該調(diào)增現(xiàn)金流量，所以本題應該選C。多選題：1.資產(chǎn)負債表中的“應付賬款”項目的金額應包括（）。A.“預付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額B.“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額C.“應付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額D.“應付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額E.“應收賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額2.在下列事項中，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目有

16、（）。A.發(fā)行長期債券收到現(xiàn)金B(yǎng).償還應付購貨款C.支付生產(chǎn)工人工資D.交納所得稅E.取得短期借款并存入銀行3.下列項目中，影響現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目有（）。A.購買存貨支付貨款B.支付的進項稅額C.支付管理部門耗用的水電費D.償還應付賬款E.購貨退回所收到的現(xiàn)金4.資產(chǎn)負債表中的應收賬款項目應根據(jù)（）填列。A.應收賬款所屬明細賬借方余額合計B.預收賬款所屬明細賬借方余額合計C.壞賬準備的期末余額D.應付賬款所屬明細賬借方余額合計E.預付賬款所屬明細賬貸方余額合計5.現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括（）。A.支付給職工的工資和獎金B(yǎng).支付給退

17、休人員的福利費C.支付給職工的津貼D.支付給在建工程人員的工資E.為生產(chǎn)部門職工支付的商業(yè)保險6.下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.向投資者派發(fā)股票股利B.收到銀行存款的利息收入C.企業(yè)收到的債券利息D.以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金E.借入的長期借款7.在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（）。A.遞延所得稅負債的增加B.資產(chǎn)減值損失C.公允價值變動收益D.無形資產(chǎn)的攤銷E.長期待攤費用的攤銷8.下列各項，表明相關(guān)分部應納入分部報表編制范圍的有（）。A.分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計

18、的10或者以上B分部資產(chǎn)額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10或者以上C.分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10或者以上D.分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10或者以上E.分部負債額占所有分部負債總額合計的10或者以上9.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列各方構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有（）。A.甲企業(yè)與其合營企業(yè)B.甲企業(yè)及其子公司X企業(yè)C.甲企業(yè)及與甲企業(yè)受同一母公司A企業(yè)控制的乙企業(yè)D.丙企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員E.甲公司與其董事會秘書劉某10.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應當在會計報表附注中披露的有（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)方交易的類型C.關(guān)聯(lián)方交易要素D.包括在合

19、并報表中企業(yè)集團成員之間的交易E.母公司與關(guān)聯(lián)方的交易11.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)對外提供的財務報表的表述中，正確的有（）。A.年末應當提供資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注B.年末應當提供資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注C.中期末至少應當提供資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注，但報表格式和內(nèi)容比年報簡化D.中期末至少應當提供資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，報表格式和內(nèi)容與年報一致E.中期末至少應當提供資產(chǎn)負債表、利潤表及利潤分配表、現(xiàn)金流量表和附注，報表格式和內(nèi)容與年報一致12.金融資產(chǎn)和金融負債不能

20、相互抵銷的情形有（）。A.將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，模仿或“合成”為一項固定利率長期債券。B.作為某金融負債擔保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔保的金融負債抵銷。C.企業(yè)與外部交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵銷協(xié)議”,交易對手尚沒有違約或解約的D.保險公司在保險合同下的應收分保保險責任準備金，不能與相關(guān)保險責任準備金抵銷。E.企業(yè)與外部交易對手進行多項金融工具交易，同時簽訂“總抵銷協(xié)議” ，交易對手有違約或解約情況的13.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，在編制年末資產(chǎn)負債表時，下列關(guān)于流動資產(chǎn)和流動負債劃分的做法中，正確的有（）。A.將一年內(nèi)到期的持有至到期投

21、資和長期應收款列示為流動資產(chǎn)B.將一年內(nèi)到期的長期應付債券列示為流動負債C.將應于下一個年度內(nèi)清償企業(yè)能夠自主地將清償期推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上但不打算推遲清償?shù)拈L期負債，列示為流動負債D.在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)膫鶆?，企業(yè)在財務報表中仍將其列示為非流動負債E.將在一年內(nèi)到期的長借款作為流動負債14.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)中期財務報告的表述中，正確的有（）。A.中期財務報告應當采用與年度財務報告相一致的會計政策B.中期財務報告編制應以預計的年度財務數(shù)據(jù)為基礎判斷重要性程度C.中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎D.中期財務報告中的附注應

22、當以年初至本中期末為基礎編制E.中期財務報表應當提供本中期末的資產(chǎn)負債表和上年度末的資產(chǎn)負債表15.企業(yè)應當披露下列金融資產(chǎn)或金融負債的賬面價值（）。A.持有至到期投資B.貸款和應收款項C.可供出售金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債E.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)【參考答案】1答案 BD解析 應付賬款根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列，所以選項BD正確?！邦A付款項”項目根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額合計填列；“應收賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額應反映在“應收賬款”項目中。總結(jié)：應收賬款項目應根據(jù)應收

23、賬款所屬明細科目的借方余額合計數(shù)預收賬款所屬明細科目借方余額合計數(shù)計提的相應的壞賬準備計算填列；預收款項項目應根據(jù)應收賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)預收賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)計算填列；應付賬款項目應根據(jù)應付賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)預付賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)計算填列；預付款項項目應根據(jù)應付賬款所屬明細科目借方余額合計數(shù)預付賬款所屬明細科目借方余額合計數(shù)計算填列；其他應收款項目應根據(jù)其他應收款明細科目借方余額合計數(shù)其他應付款明細科目借方余額合計數(shù)計提的相應的壞賬準備計算填列；其他應付款項目應根據(jù)其他應收款明細科目貸方余額合計數(shù)其他應付款明細科目貸方余額合計數(shù)計算填列。2答案

24、BCD解析 選項A.E 屬于籌資活動，影響的是籌資活動現(xiàn)金流量。3答案 ABDE解析 選項C，支付管理部門耗用的水電費應在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；選項ABDE均應在“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目反映。4答案 ABC解析 資產(chǎn)負債表中的應收賬款項目應根據(jù)應收賬款所屬明細賬借方余額合計和預收賬款所屬明細賬借方余額合計之和減去壞賬準備科目的余額填列。5答案 ACE解析 選項B應在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中核算；選項D應在投資活動現(xiàn)金流量“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中核算。6答案 DE解析 選項A,不涉及到現(xiàn)金流量的變動，

25、選項B，屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，選項C均屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。7答案 ABDE解析 公允價值變動收益并沒有影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，但是增加了凈利潤，所以應該調(diào)減。8答案 AB解析 選項CD不應該選，該分部的分部利潤（或虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10或者以上。9答案 ABCDE10答案 ABC解析 在編制合并報表時，由于已將集團成員之間的交易抵銷，因此，對D選項可以不披露，母公司關(guān)聯(lián)方交易不重要，也可以不披露。11答案 BD12答案 ABCD解析 詳細講解見09年新教材第十二章第二節(jié)的內(nèi)容，P266頁。13答案 ABE解析 C為

26、非流動負債，D為流動負債。14答案 ACDE解析 中期財務報告編制應以中期財務數(shù)據(jù)為基礎判斷重要性程度，不得以預計的年度財務數(shù)據(jù)為基礎判斷重要性程度。15答案 ABCDE計算題：1.甲上市公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)未發(fā)生減值；銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（1）2007年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件

27、3萬元，未出售的商品A公司可以退還甲公司；甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。12月31日，甲公司收到A公司開來的供銷清單，已對外銷售W商品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關(guān)開具的進貨退回相關(guān)證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。12月10日，與C公司簽

28、訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元（假定均為職工薪酬），估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本90萬元（假定均為職工薪酬）。該項勞務應交營業(yè)稅（不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費），稅率為5%。假定該項勞務交易的結(jié)果能夠可靠地計量。12月15日，出售確認為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬股，賬面價值為4 350萬元（其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為45

29、0萬元）。12月31日，D公司股票的公允價值為每股3.30元。12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設備一套，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司另收到E公司支付的增值稅425萬元。（2）2007年甲公司除上述

30、業(yè)務以外的業(yè)務的損益資料如下：要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務的會計分錄。（2）計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額，結(jié)果填入答題紙第9頁所附表格。項目金額一、營業(yè)收入5 000減：營業(yè)成本4 000營業(yè)稅金及附加50銷售費用200管理費用300財務費用30資產(chǎn)減值損失0加：公允價值變動收益0投資收益100二、營業(yè)利潤520加：營業(yè)外收入70減：營業(yè)外支出20三、利潤總額5702.黃河公司為工業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關(guān)資料如下：（1）黃河公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應納增值稅貨物，增值稅稅率17%，產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。（2）黃

31、河公司材料和產(chǎn)品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。（3）黃河公司2008年12月1日有關(guān)科目余額如下：單位：元 科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金600短期借款360 000銀行存款580 000應付票據(jù)30 000應收票據(jù)40 000 應付賬款 160 000應收賬款300 000 應付職工薪酬3 000壞賬準備6 000應交稅費12 500其他應收款9 000長期借款1 000 000原材料40 000實收資本2 000 000周轉(zhuǎn)材料50 000 盈余公積100 000庫存商品60 000利潤分配（未分配利潤）1 214 100長期股權(quán)投資700 000固定資產(chǎn)3 86

32、0 000累計折舊760 000無形資產(chǎn)6 000合計4 879 600合計4 879 600（4）黃河公司2008年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價格50 000元，產(chǎn)品成本40 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到（除增值稅以外，不考慮其他稅費）。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。12月16日黃河公司收到甲公司的貨款。12月5日，黃河公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400 000元，增值稅稅率為17%。材料已經(jīng)到達，并驗收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯

33、票。12月15日對外銷售一批原材料，銷售價格100 000元，材料實際成本80 000元。銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票?？铐椧呀?jīng)收到，并存入銀行（除增值稅以外，不考慮其他稅費）。12月20日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給乙公司一批商品，售價為200 000元，成本為150 000元，同時收回舊產(chǎn)品作為原材料核算，舊產(chǎn)品的回收價為30 000元（不考慮增值稅），實際收到現(xiàn)金204 000元。12月25日出售一臺不需用設備，設備賬面原價210 000元，已提折舊34 000元，已提減值準備為30 000元，出售價格200 000元。出售設備價款已經(jīng)收到，并存入銀行。12月31日計提存貨

34、跌價準備為3 000元，計提無形資產(chǎn)減值準備300元。攤銷無形資產(chǎn)價值1 000元；計提管理用固定資產(chǎn)折舊15 000元。本年度所得稅費用和應交所得稅為28 550元；實現(xiàn)凈利潤85 650元；計提盈余公積8 565元。要求：（1）編制黃河公司的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務會計分錄（各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及與利潤分配有關(guān)的會計分錄除外。除“應交稅費”科目外，其余科目可不寫明細科目）。（2）填列甲企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表的年末數(shù)（填入下表）。資產(chǎn)負債表編制單位：黃河公司2008年12月31日單位：元資 產(chǎn)期末余額負債及所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款應收票據(jù)應付票據(jù)應收賬款

35、應付帳款其他應收款應付職工薪酬 存貨應交稅費流動資產(chǎn)合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期股權(quán)投資長期借款固定資產(chǎn)非流動負債合計無形資產(chǎn)負債合計非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益：實收資本盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益總計3.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2008年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負債表有關(guān)項目年初、期末余額和相關(guān)賬戶的發(fā)生額如下（ 單位：萬元）：（2）利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：（單位：萬元）： （3）其他有關(guān)資料如下：出售的交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應收、應付款項均以現(xiàn)金結(jié)算；本年發(fā)生了壞賬10

36、0萬元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。要求：計算以下項目現(xiàn)金流入和流出（要求列出計算過程）：（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項稅額）；（2）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進項稅額）；（3）支付的各項稅費；（4）投資支付的現(xiàn)金；（5）收回投資收到的現(xiàn)金；（6）取得投資收益收到的現(xiàn)金；（7）取得借款收到的現(xiàn)金；（8）償還債務支付的現(xiàn)金。4.AS公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年度，AS公司有關(guān)業(yè)務資料如下：（1）部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下（金額單位：萬元）：（2）其他有關(guān)資料如下：1）持有的交易性金融資產(chǎn)均不屬于現(xiàn)金等

37、價物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項。2）應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。3）原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其

38、中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務成本）中，原材料為1840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用（假定用現(xiàn)金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金）。4）長期待攤費用年初數(shù)為預付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設備租金；本年另以銀行存款預付經(jīng)營租入一般管理用設備租金540萬元。本年攤銷長期待攤費用的金額為60萬元。5）4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；AS公司所享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為400萬

39、元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元（按年計提），公允價值為390萬元。2008年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元；AS公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。6）1月1日，以銀行存款400萬元購置設備一臺，不需要安裝，當月投入使用。4月2日，對一臺管理用設備進行清理，該設備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設備已清理完畢。7）無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。8）借入短期借款240萬元，借入長期借款4

40、60萬元；長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用。應付利息年初數(shù)和年末數(shù)均為預提短期借款利息，本年度的財務費用均為利息費用。財務費用包括預提的短期借款利息費用5萬元，確認長期借款利息費用20萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。9）應付賬款，預付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年應交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。10）應付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)，本年確認的工資

41、及福利費均與投資活動和籌資活動無關(guān)。11）銷售費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應付債務；折舊費用4萬元，其余銷售費用均以銀行存款支付。12）管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應付債務，折舊費用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設備租金攤銷60萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。13）資產(chǎn)減值損失包括：計提壞賬準備2萬元；計提存貨跌價準備20萬元；計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。14）投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項已存入銀行；AS公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為AS公司投資后丙股份

42、有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額。15）除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。16）不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。17）制造費用中其他現(xiàn)金支付的現(xiàn)金流量作為支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金列示。要求：計算“AS公司2008年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目”的金額，并將結(jié)果填入相應的表格內(nèi)?！緟⒖即鸢浮?答案 （1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務的會計分錄12月1日：借：發(fā)出商品200（1002）貸：庫存商品20012月31日借：應收賬款210.6貸：主營業(yè)務收入180應交稅費應交增值稅（銷項稅額）30.6借：主營業(yè)務成本120（602）貸：發(fā)出商品1

43、20借：銀行存款208.8銷售費用1.8貸：應收賬款210.612月5日借：主營業(yè)務收入100應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17貸：應收賬款117借：庫存商品70貸：主營業(yè)務成本7012月10日借：銀行存款20貸：預收賬款2012月31日借：勞務成本40貸：應付職工薪酬40借：預收賬款60貸：其他業(yè)務收入60（20030）借：其他業(yè)務成本39（4090）30貸：勞務成本39借：營業(yè)稅金及附加3貸：應交稅費應交營業(yè)稅3（605）12月15日借：銀行存款3000貸：交易性金融資產(chǎn)成本2600（39001000/1500）公允價值變動300（4501000/1500）投資收益100借：公允價值變動損

44、益300貸：投資收益30012月31日借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動2005003.3（43502600300）貸：公允價值變動損益20012月31日借：生產(chǎn)成本234管理費用117貸：應付職工薪酬351借：應付職工薪酬351貸：主營業(yè)務收入300（200100）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 51借：主營業(yè)務成本240（16080）貸：庫存商品24012月31日借：長期應收款3000貸：主營業(yè)務收入2500未實現(xiàn)融資收益500借：主營業(yè)務成本2000貸：庫存商品2000借：銀行存款425貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）425（2）計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額如下表：項目金額

45、調(diào)整后的金額一、營業(yè)收入5 0007940（5000180100603002500）營業(yè)成本4 0006329（400012070392402000）營業(yè)稅金及附加5053（503）銷售費用200201.8（2001.8）管理費用300417（300117）財務費用3030資產(chǎn)減值損失00加：公允價值變動收益0-100（300200）投資收益100500（100100300）二、營業(yè)利潤5201309.2加：營業(yè)外收入7070減：營業(yè)外支出2020利潤總額5701359.22答案 （1）編制黃河公司會計分錄12月1日銷售貨物時：借：應收賬款58 500貸：主營業(yè)務收入50 000應交稅費應交增

46、值稅（銷項稅額）8 500借：主營業(yè)務成本40 000貸：庫存商品40 00012月16日收到貨款時：借：銀行存款 58 000財務費用 500貸：應收賬款 58 50012月5日購入原材料時：借：原材料400 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 68 000貸：應付票據(jù)468 000借：銀行存款117 000貸：其他業(yè)務收入100 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17 000借：其他業(yè)務成本80 000貸：原材料80 000借：銀行存款 204 000原材料 30 000貸：主營業(yè)務收入 200 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34 000借：主營業(yè)務成本 150 000貸：庫存商品 150 000借：固定資產(chǎn)清理146 000累計折舊34 000固定資產(chǎn)減值準備 30 000貸：固定資產(chǎn)210 000借：銀行存款200 000貸：固定資產(chǎn)清理200 000借：固定資產(chǎn)清理54 000貸：營業(yè)外收入54 000借：資產(chǎn)減值損失3 000貸：存貨跌價準備3 000借：資產(chǎn)減值損失 300貸：無形資產(chǎn)減值準備 300借：管理費用1