超市財務(wù)部工作手冊

1、財務(wù)管理手目錄第一章財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置及人員配備CH一 FI -一 OP一 001第一章資金業(yè)務(wù)的控制CH一 FI -一 OP一 002第三章采購業(yè)務(wù)的控制CH一 FI -一 OP一 003第四章工資業(yè)務(wù)的控制CH一 Fl -一 OP一 004第五章固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制CH一 FI -一 OP一 005第六章銷售業(yè)務(wù)的控制CH一 FI -一 OP一 006第七章費用與利潤的控制CH一 FI -一 OP一 007第八章商品核算的控制CH一 FI -一 OP一 008第九章應(yīng)付賬款的控制CH一 FI -一 OP一 009第十章存貨管理CH一 FI -一 OP一 O10第十章會計賬務(wù)作業(yè)管理CH一 FI

2、-一 OP一 O11第十二章財務(wù)經(jīng)營分析CH一 FI -一 OP一 O12第十三章財務(wù)診斷CH一 FI -一 OP一 O131.0目的：明確財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置及人員配備2. 0適用范圍：公司總部及各門店適用3. 0作業(yè)程序以會計活動為中心來劃分內(nèi)部職責(zé)。內(nèi)部設(shè)有財務(wù)助理、出納、存貨、結(jié)算、成本、 報表等崗位。以會計機構(gòu)為中心的財務(wù)管理機構(gòu)圖示：4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責(zé)：（無） 6 0工作程序貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有數(shù)量大、發(fā)生范 圍廣的特點。對貨幣資金的管理，是財務(wù)管理日常工作中的重要內(nèi)容。為加強貨幣資金 的管理與核算，確保其安全性，會計應(yīng)在嚴格遵

3、守國家現(xiàn)金管理條例、銀行結(jié)算辦法、 結(jié)算紀律的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，形成各有關(guān) 人員之間的相互牽制和監(jiān)督，確保財務(wù)工作的順利進行。6 1貨幣資金業(yè)務(wù)的要求6 1 1實行錢賬分管，出納員不得負責(zé)總賬的記錄。6 1 2各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納辦理，任何個人不得擅自出具收款憑證或付 款憑證。6 1 3現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬 實核對。6 1 4銀行存款收款業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對，并由會計編制銀行調(diào)節(jié)表。6 1 5庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外，都應(yīng)該每天交存銀行，庫存現(xiàn)金必須存放在保險柜內(nèi)。6 1 6發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序

4、使用，領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記。6 1 7支票簽發(fā)必須由出納員和財務(wù)負責(zé)人兩人以上負責(zé)并簽字，應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā) 登記簿進行記錄。6 1 8所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準后方可支付。6 1 9一切收款業(yè)務(wù)必須憑證齊全，收款業(yè)務(wù)完成后加蓋收訖的印章。6 1 10所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在處理業(yè)務(wù)后，都必須在相關(guān)文件上簽字，以務(wù)追溯責(zé)任。6 2資金收入業(yè)務(wù)的控制6 2 1貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制分為兩部分：收入和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。6 2 2收入貨幣資金業(yè)務(wù)的途徑又有兩條途徑：一條通過銀行，另一條直接收取現(xiàn) 金。由于通過銀行收款業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀 上有效地減少和

5、堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞。因此貨幣資金收入業(yè)務(wù)的 內(nèi)部控制內(nèi)容主要為現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。6 2 3一般情況下企業(yè)的現(xiàn)金收入主要為銷售貨物取得現(xiàn)金和回收前欠款取得現(xiàn)金。6 2 3 1銷售貨物收入現(xiàn)金的控制在末設(shè)收款臺的工業(yè)、商品流通企業(yè)，主要采取填制"銷貨單"的萬式。要求客戶購物時，由銷售部門開具銷 貨單，注明所銷貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。客 戶持“銷貨單”向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的 銷貨單向保管員提貨。由于填制了銷貨單，便銷售業(yè)務(wù)在末收取現(xiàn) 金、發(fā)出貨物之前，就在銷售部門留下了完整的記錄，起到了事前 控制的作用，同時也保證了現(xiàn)金收入的嚴密性、

6、合理性。6 2 3 2在專設(shè)“收款臺”的商品流通企業(yè)，控制萬式可視同工業(yè)和批發(fā)企業(yè)。即營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收款臺交付現(xiàn)金，出納 員收款后將蓋有"收訖"章的銷貨票交給顧客辦理取貨。此時營業(yè)員 與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營業(yè)終了，營業(yè)員將銷貨票匯 總上交會計部門，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交 會計部門。會計部門將兩方面的數(shù)據(jù)核對無誤后，登記在總賬的"現(xiàn) 金"賬戶中。上述兩種萬法均使營業(yè)員（銷售員）、出納員、會計部門 三者問形成牽制X系，可達到內(nèi)部控制的目的。在無法集中收款的 商品零售業(yè)，可采用"售價金額核算法&quo

7、t;控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。通過定 期盤點確定結(jié)存商品的總售價，然后倒擠各柜組實際收取并應(yīng)交回 的現(xiàn)金總額。以達到內(nèi)部控制的目的。6 2 3 3回收欠款收入現(xiàn)金的控制企業(yè)回收欠款大多是通過開戶銀行實現(xiàn)的，但也有采用現(xiàn)金收取的萬式。通常分為兩種情況，一是出納員 直接收取現(xiàn)金，二是通過郵局匯款方式收取現(xiàn)金。但不論以什么方 式收取現(xiàn)金，均應(yīng)強調(diào)原始憑證作用的同時，充分利用賬簿功能， 按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬戶。并加強二者I間的核對工作。63貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制6 3 1貨幣資金支出途徑有兩條：即通過全過程銀行轉(zhuǎn)賬艾付和由出納員直接支付現(xiàn) 金。6 3 2由于銀行要求采用國家規(guī)定的結(jié)算辦法，一

8、定程度上起到了防錯消弊的作 用。此種業(yè)務(wù)重點應(yīng)為結(jié)算憑證的管理。尤其是對現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的管 理，嚴格把好各種憑證的使用關(guān)；隨時與銀行對賬等。6 3 3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點。按支出用途大致可分為：采購物品支出、發(fā)放工資、支付各種借款和費用等。6 3 3 1采購物品文出現(xiàn)金的控制對采購物品支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑據(jù)。這樣做可以保證在現(xiàn)金 付出之前先經(jīng)過業(yè)務(wù)（采購）部、財會部，以防止可能發(fā)生的出納員 獨自支付現(xiàn)金等行為。6 3 3 2發(fā)放工資支出現(xiàn)金的控制企業(yè)在工資發(fā)放過程中，應(yīng)形成財務(wù)部門與勞資部門、內(nèi)部審計部門之間相互牽制以減少差錯和防

9、止舞弊， 確保企業(yè)資金安全。具體采取措施是：A嚴格劃分勞資部門、財會部門、內(nèi)部審計部門的職責(zé)。B建立健全勞動用工和考勤制度。C強化審查復(fù)核手續(xù)。D委托金融機構(gòu)代發(fā)工資6 3 3 3借款支出現(xiàn)金的控制:A 借款人需預(yù)付現(xiàn)金時，應(yīng)填制“付款單”并由所在部門負責(zé)人簽 字，然后交由財務(wù)主管審核批準，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金。B會計部門應(yīng)當根據(jù)“請款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明 細賬”發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根 據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關(guān)記錄。C 嚴格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞 “口頭承諾”、“君子協(xié)定”。6 4連鎖企業(yè)的資金管理

10、與控制對連鎖企業(yè)來說，商品銷售后，商品資金就轉(zhuǎn)化成貨幣資金。加強對貨幣資 金的管理，是保證連鎖企業(yè)的經(jīng)營成本和資金運作、開始又一輪良性循環(huán)的關(guān)鍵。6 4 1門店收銀管理環(huán)節(jié)的控制在門店的收銀環(huán)節(jié)上，財務(wù)管埋控制的目標是與商 品價格相符的現(xiàn)金的完整收受。因此，財務(wù)部門要制定控制收銀環(huán)節(jié)的標準 制度，并配備相應(yīng)工具，如現(xiàn)金缺損率，收銀作業(yè)程序，偽鈔識別器等。6 4 2控制門店銷售款項的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營體制下，銷售款項不能 沉淀在門店，要迅速回籠到總部。這關(guān)系到企業(yè)資金的動作效率，意義十分 重大。財務(wù)管理對門店銷售款項回籠控制主要可從以下四萬面進行：6 4 2 1指定銷售款項解繳的銀行，

11、選擇高效率服務(wù)好的銀行。連鎖企業(yè)對 商業(yè)銀行有很大的選擇權(quán)，是財務(wù)部門控制貨幣資金的一種手段。6 4 2 2制定銷售款項解繳銀行的時間。6 4 2 3制定銷售款項劃繳總部的金額、時間和方式。6 4 2 4制定嚴格的違反銷售款項解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。文件名稱文件編號CH 卡1- OP -003生效日期2016年01月10日采購業(yè)務(wù)的控制版次第1版頁次共1頁1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：公司財務(wù)部、采購部適用。3. 0相關(guān)文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責(zé)：（無）6 0工作程序采購業(yè)務(wù)包括商品、材料和固定資產(chǎn)的

12、采購供應(yīng)。它一般由簽訂供貨合同、驗收材料或 商品入庫、結(jié)算支付貨款三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。6 1采購業(yè)務(wù)的控制要求6 1 1采購計劃、訂貨、驗收、結(jié)算等工作必須分工負責(zé)。6 1 2采購人員除特別授權(quán)外，只能按批準的品種、規(guī)格、數(shù)量進行采購，不得擅 自改變采購內(nèi)容。6 1 3除零星采購?fù)?，采購業(yè)務(wù)均需簽訂采購合同。6 1 4采購貨款必須經(jīng)過審核，核對合同，方可付款結(jié)算。6 1 5采購貨款除小額采購?fù)猓仨毻ㄟ^銀行結(jié)算。6 1 6采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。6 1 7采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準后萬可處理。6 1 8應(yīng)付賬款的明細賬與總賬定期核對。6 2采購業(yè)務(wù)控制的主要方式6 2 1填寫“申

13、購單”，辦理申請手續(xù)6 2 2簽訂“訂貨單”，規(guī)范宋貼活動6 2 3填寫“入庫單”，嚴格驗收制度6 2 4強化審查制度嚴格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證。文件名稱文件編號CH -FI- OP -004生效日期2016年01月10日工資業(yè)務(wù)的控制版次第1版頁次共2頁1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：公司財務(wù)部、人事部適用3. 0相關(guān)文件：（無）4. 0名詞解釋：（無） 5. 0職責(zé)：（無） 6 0工作程序收銀作業(yè)可針對每天、每周、每月來進行安排流程6 1工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求主要有：6 1 1人事部門根掘原始記錄以及各有關(guān)的扣補款通知編制一式

14、三聯(lián)工資單，分別 計算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。6 1 2人事部門根掘工資單編制一式三聯(lián)的工資匯總表。6 1 3財務(wù)主管審核工資單、工資匯總表后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。6 1 4出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會計部作為記錄應(yīng)付工資的依擁；另一聯(lián)和 工資單的一聯(lián)傳遞給人事部門保存?zhèn)洳?；出納部門暫保存工資匯總表的一聯(lián)。6 1 5出納部門開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)，發(fā)放工資，也可交部門發(fā)放。職工領(lǐng)取工資時 要在工資單另一聯(lián)上簽收。6 1 6出納部門將支票副聯(lián)及保存的工資匯總表一起傳遞給會計部門作為記錄現(xiàn)金 總賬的依掘。6 1 7出納部門或其他部門將工資單簽收聯(lián)傳遞給會計部門，作為記錄應(yīng)付工資賬 戶的依掂，并保稈備查。6

15、 1 8工資發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄，工時記錄和產(chǎn)量記錄為依據(jù)。6 1 9工資的變動必須有主管部門授權(quán)批準文件。6 2工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部處理程序6 2 1企業(yè)各部門定期將本部門的考勤記錄和工時記錄交給人事部門。6 2 2人事部門根據(jù)以上原始記錄編制考勤匯總表、工時匯總表。6 2 3對人事部門編制的工資單進行審核。6 2 4工資單合計數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計數(shù)核對相符。6 2 5工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)分開。6 2 6工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準方可提現(xiàn)。6 2 7工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的副本交由會計部門歸檔保存核準制訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機武漢泰和商機修訂日期文件名稱文件編號

16、CH -FI -OP -005生效日期2003年01月10日固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制版次第1版頁次共2頁1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責(zé)：（無）6. 0作業(yè)程序固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大、使用期限長。財務(wù)部門作為企業(yè)價值管理的職能 部門，對企業(yè)的固定資產(chǎn)負有綜合管理的責(zé)任。財務(wù)主管應(yīng)會同其他部門主管制定固定 資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動和分布情況， 確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。同時，應(yīng)定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)

17、使用 情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。6.1固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的要求6 1 1固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準，并取 得相應(yīng)憑證。6 1 2固定資產(chǎn)購買必須簽訂合同。6 1 3應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細賬和卡片。6 1 4定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)批準后方可進行賬務(wù)處埋。6 1 5固定資產(chǎn)折舊和大修理費用必須經(jīng)過復(fù)核。6 1 6固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購入庫、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報廢清理業(yè)務(wù)。以設(shè)備采購入庫及報廢清理業(yè)務(wù)為例。6 1 6 1設(shè)備采購、入庫和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：A設(shè)備部門編制設(shè)備計劃交有關(guān)負責(zé)人審批。B負責(zé)人

18、批準后填表一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理 采貼，一聯(lián)傳財務(wù)部作付款審核依據(jù)。C設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽訂購貨合同，一份合同 畐9本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財務(wù)部門各查。D設(shè)備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知 單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運輸 部，一聯(lián)倉庫，通知其作好驗收準備。發(fā)票暫時在設(shè)備部門保存。E運輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。F運輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗收。倉庫驗收后簽字將到貨清 單退運輸部門保存。G 倉庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記入庫單一起傳會計部門，會計 部門進行審核，核對設(shè)備購買通知單

19、和合同副本，通知出納部門付 款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。H出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進行付款。6 1 6 2固定資產(chǎn)報廢清理的內(nèi)部控制：A 定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報廢申請單送設(shè)備部門。B備部門批準報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一 聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。C 備部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細 賬。D 使用部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部 門，通知清理。E會計部門根掘報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細賬, 并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。文件名稱文件編號CH -FI -OP-006生效日期2016年01月10日銷售業(yè)務(wù)的控制版次

20、第1版頁次共2頁1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責(zé)：（無）6 0作業(yè)程序6 1銷售業(yè)務(wù)和處理程序銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán) 節(jié)。其業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求如下：6 1 1銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)過審核批準方可注銷。6 1 2發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準萬可注銷。6 1 3要按規(guī)定人格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。6 1 4收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同 核對。6，1 5廢

21、殘料的出售必須按-般銷售同樣處理。6 1 6銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準后方可辦理退款手續(xù)。6 1 7開單、發(fā)貨、收款必須分工負責(zé)。6 1 8應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)與總賬核對相符。6 1 9銷售業(yè)務(wù)分為現(xiàn)銷業(yè)務(wù)和賒銷業(yè)務(wù)兩種類型：6 1 9 1現(xiàn)銷業(yè)務(wù)現(xiàn)銷此務(wù)是指企業(yè)在銷售?？诨蛏唐返耐瑫r，收取貨款，強調(diào)錢貨 兩清。商業(yè)企業(yè)對現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨 單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：A客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單 位、貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)負責(zé)人審核簽章 后，留一聯(lián)作為存根，進行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和 提貨。B 客戶持“

22、銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“銷貨單”認真審 核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章， 留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。C 客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管員對“銷貨 單”復(fù)核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登 記倉庫臺賬。6 1 9 2賒銷業(yè)務(wù)賒銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收取 貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制除符合前述要求外，還應(yīng) 米取以下程序和方式：A嚴格訂貨單制度，強化銷售合同的作用B建立賒銷業(yè)務(wù)批準制度。C及時登記銷售明細賬和應(yīng)收賬款明細賬。D 定期與貼貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨款，對賬中

23、發(fā)現(xiàn)的問顴應(yīng)及時查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款 明細賬，確保雙萬賬目相符。核準制訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機武漢泰和商機修訂日期文件名稱文件編號CH - FI - OP -007生效日期2003年01月10日費用和利潤控制版次第1版頁次共3頁1. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責(zé)：（無）6 0作業(yè)程序連鎖超市企業(yè)的費用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說：“超市利潤是省下來的” 是干真萬確的。6 1門店費用的控制門店費用的控制要細化并引起高度

24、重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費 用失控、利潤下降甚至虧損。6 1 1門店營運費用開支門店營運費用開支包括的內(nèi)容有：店鋪租賃費、水電費、設(shè)備折舊費、電話 費、裝修攤銷費、物料費、開辦費攤銷、商品缺損、工資與獎金、鐘點工工 資、加班費、低值易耗品攤銷、修理費等。6 1 2門店費用控制的重點6 1 2 1店鋪租賃費：店鋪租賃費是門店營運費用的大項，必須制定企業(yè)在 各個區(qū)域所設(shè)店鋪的租金標準，發(fā)展部要嚴格執(zhí)行，除特殊需要可 超標租賃外，一律不得越限。6 1 2 2電話費：隨著I店P(guān)OSS統(tǒng)的建立，電話費呈明顯上升趨勢，因此 要制定門店與總部信息聯(lián)系的時間、次數(shù)和頻率，嚴格控制非公務(wù) 性電話

25、。6 1 2 3商品短缺損失：這是一種無法彌補的損失，一般可用承包制的辦法 制定商品的缺損率。6 1 2 4人工費用的控制：嚴格制度正式員工的數(shù)量，大量使用鐘點工以降 低人工費的支出。一般可用按銷售額百元數(shù)所含工資獎金數(shù)來進行 控制，并在勞動用工制度上進行配合。6 1 2 5嚴格控制不合理加班：提高勞動效率，加班費只按證式員工必須支 出的加班工時支付。62總部費用的控制總部的費用不能夠由總部本身來消化，必須由門店的銷售毛利來進行攤銷，總部攤 銷費用過大，無疑減少了整個連鎖企業(yè)的利潤。6 2 1總部費用的主要項6 2 1 1配送中心營運費用6 2 1 2總部租金或建設(shè)費用攤銷6 2 1 3總部人

26、員工資獎金6 2 1 4辦公費用。6 2 2總部費用的控制重點6 2 2 1配送中心費用的控制。配送中心的營運費用一般要占到總部費用的 90，控制好配送中心費用就可大幅度降低總部費用。A 進物流方式，消滅巡回運輸、往返性級配貨，使用選揀式貨架（可減少庫存面積15、人員往返行程75）。B 加強運輸單品核算，控制車耗、油耗。C實行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量D 朝供應(yīng)鏈物流方向發(fā)展，即實現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動補貨（沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益10 8）。向通過式組配的配送中心發(fā)展。 巴 向社會配送中心發(fā)展。6 2 2 2控制總部人員不斷增長。規(guī)模擴大了，總部人員增加要控制在一個 有限合理的范

27、圍內(nèi)。6 2 2 3理智地控制總部大樓的建設(shè)，建設(shè)費用巨大對企業(yè)增長產(chǎn)生壓力， 心理狀態(tài)要平靜。6 2 2 4總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費，必須在 制度上制定控制標準63利潤的控制必須明確的是，連鎖超市利潤的來源不能把通道利潤作為本來利潤來源的主要方 向，而應(yīng)是通過整體地提升核心技術(shù)來取得。6 3 1連鎖企業(yè)兩種利潤值的評定利潤1 =毛利-門店費用利潤2 =毛利額-門店費用-總部攤銷費用6 3 2門店利潤的價值評定6 3 2 1利潤I與利潤2都大于0,該門店貢獻率大6 3 2 2利潤1大于0,利潤2小于0,如將該門店關(guān)掉，將增加其他門店對總部的攤銷費用，應(yīng)慎重考慮6 3

28、2 3利潤I與利潤2都小于0,如無特殊其他原因應(yīng)予關(guān)掉文件名稱文件編號CH - FI -OP -008生效日期2003年01月10日商品核算的控制版次第1版頁次共3頁1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責(zé)：（無）6. 0作業(yè)程序商品核算本來就是一種控制的手段，但核算制度本身的先進性、科學(xué)性相適應(yīng)性如何是 進行核算控制的前提。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，因為它決定了一定的 核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相適應(yīng)，同時在管理上也反映出核算制度本身對成 本控

29、制的力度，對競爭性市場的適應(yīng)性。6.1三種核算制度的比較6 1 1售價核算制度。零售商業(yè)企業(yè)的核算和管理一直沿用 售價核算的傳統(tǒng)模式，核算簡便是最大的優(yōu)點，在核算準確性、科學(xué)性上較其他傳 統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場經(jīng)濟條件下的連鎖企業(yè)，面對頻繁的商品變價、打 折，則很難滿足經(jīng)營實時性、快捷性的競爭需要。它以金額核算為基礎(chǔ)。6 1 2進價核算制度。迸價核算通常是對鮮活商品核算采用的一種方法，其特點是核算過程 簡便，管理粗放。6 1 3單品進價核算制度。單品進價核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng) 用，這種方法核算精確，管理嚴謹，但操作繁瑣。適用于業(yè)務(wù)量大、品種少的企 業(yè)。它以數(shù)量管理為基礎(chǔ)。6 1 4三種核

30、算制度比較。（見表2-1）表 2-1 :核算方法核算過程零售價變價過程核算結(jié)果管理上的差異售價 核算1、核定俏價2、計算進銷差價3、按售價計算庫存商品、計 算毛利率4、毛利率x期內(nèi)銷律額二實現(xiàn)毛利率1、清點庫存商鼎2、新舊售價差額X 盤點數(shù)量二變價 收入或損失，進 行賬務(wù)處理3、更新售價按商品大類 計算毛利額 及毛利率， 倒算稅金重視核算結(jié)果、無 法控制經(jīng)營過程， 屬于事后管理。不 能實現(xiàn)實時變價及 商品成本的細化分 析，可人為調(diào)節(jié)商 品成本。進價 核算1、成本金額二庫待金額2、庫存金額-期禾實物盤點金 額二銷售成本3、銷售收入-銷俏成本=毛利 率不用進行賬務(wù)處理即可變價同上當經(jīng)營處于動態(tài) 時

31、，核算卻處于靜 態(tài)。屬于事后管 理。單品 進價 核算1、按每個商品的實際成本、 進項稅金入賬2、按每個商品的實際銷售 額、銷項稅金核算3、商品卡片賬可只登記數(shù)量4、單品的實際銷售收入-單品 的實際進貨成本-實現(xiàn)毛利不用進行入賬處理即可變價按單品分批 管理，運用 先進先出法能實現(xiàn)實時變價， 可對單品的成本、 稅金、庫存等全過 程進行控制、管 理、分析、核算零售商業(yè)企業(yè)能否實現(xiàn)單品進價管理，取其準確嚴謹之優(yōu)點，又避其繁鎖之缺點， 使經(jīng)營與核算、經(jīng)營與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關(guān)注與探索的問題。有人認為： 企業(yè)應(yīng)用進價核算或售價核算，只是習(xí)慣與萬法司題，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么實 質(zhì)性影響，因為，兩種核

32、算萬法都具有其兩面性。事實上，在市場充滿競爭的今 天，快捷多變的經(jīng)營方式、科學(xué)先進的管理思想、規(guī)范精細的管理手段、準確合理 的決策依掘己經(jīng)成為商家取勝的關(guān)鍵。6 2單品進價核算制度的利益售價核算、進價核算與單品進價核算，從表面上看，它們之間有著本質(zhì)的區(qū)別。售價與進價所核算的是結(jié)果，而單品進價核算的是過程。從上述對比可以看出：6 2 1單品進價核算，改變了傳統(tǒng)意識中會計只針對己經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行過程 中的支出控制和事后總結(jié)，以及只是算賬和報賬的觀念，強調(diào)了會計核算的 事先預(yù)測和事中控制。6 2 2在同常運作中，商品的頻繁降價、打折己經(jīng)成為商家促銷的主要手段，單品 進價核算可以省去商品變價的財務(wù)

33、核算過程，適應(yīng)市場競爭的需要。6 2 3通過對單品成本的管理，可以隨時掌握商品結(jié)構(gòu)是否合理，是否符合本企業(yè) 的定價原則，避免了不同稅率稅金提繳的不準確性。6 2 4通過對單品進銷調(diào)存全過程的管理，可將資金運作情況及經(jīng)營狀態(tài)及時反饋 給抉策者和經(jīng)營者，是細化管理。單品進價核算的優(yōu)點顯而易見，而核算工 作量之大也使經(jīng)營者和財務(wù)人員敬而遠之。那么，零售商業(yè)企業(yè)，尤其是連 鎖超市公司能否實現(xiàn)單品進價核算模式？實踐證明：在計算機支持下，單品進 價的管理能得以實現(xiàn)。單品進價核算在連鎖超市公司的應(yīng)用，加快了連鎖企 業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的步伐，加強了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。目前我國絕大多數(shù)連鎖企業(yè)建立

34、的都是單品進價核算制度，并要求這種變價 是即時性的。文件名稱文件編號CH -FI -OP-009生效日期2003年01月10日應(yīng)付賬款的控制版次第1版頁次共7頁1.0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責(zé)：6 0作業(yè)程序連鎖超市公司對供應(yīng)商付款的控制是一個在供應(yīng)商與其關(guān)系之間的敏感問題，付款如果 不當，控制不嚴，缺乏標準，至少會造成三種惡果 ：第一，供應(yīng)商停止供貨或不給暢銷 貨；第一，為超市公司中一些不良分子向供應(yīng)商撈取好處提供機會；第一，連鎖商失去了對供應(yīng)商的影響

35、力和控制力。對連鎖企業(yè)來講，供應(yīng)商的付款標準主要有財務(wù)部門制定 并進行管埋與控制。6 1標準付款制度的建立6 1 1商品的貢獻率與周轉(zhuǎn)率是付款的標準6 1 1 1商品的貢獻率二商品的銷售比例 X商品的毛利率6 1 1 2商品的周轉(zhuǎn)率-商品銷售量干商品的平均存貨余額6 1 1 3說明：公式中的商品可以是商品總數(shù)也可以是單品。在確定對商品 的付款標準時，一般都以單品為計數(shù)，這樣才是可操作的，同時也 能符合連鎖企業(yè)單品管埋的要求。6 1 2供應(yīng)商付款周期標準6 1 2 1便利店供應(yīng)商付款周期標準模型6 1 2 1 1單品評價值P =（貢獻率標準九分數(shù)+周轉(zhuǎn)次數(shù)標準九分數(shù)）/26 1 2 1 2貢獻率

36、=單品銷售構(gòu)成比X單品毛利率6 1 2 1 3單品銷售構(gòu)成比 寧商品總銷售額6 1 2 1 4周磚次數(shù)=本期銷售總額 寧 本期平均庫存6 1 2 1 5平均庫存=倉庫平均庫存+門店平均庫存之和6 1 2 1 6 標準九分數(shù)=2Z + 5Z = （ e - e ）/ e“ e”為貢獻率或周轉(zhuǎn)次數(shù)，“e”為標準差。6 1 2 2 ABC分類與九級評價表（如表2-2）表 2-2 :商品評價值標準九分數(shù)付款方式級別付款天數(shù)pP >9AAAA0< P 三8AA< P 三7A30< P 三6BBBB< P 三5BB60< P 三4B< P 三3CCCC90<

37、 P 三2CCP三1C120在計算信息系統(tǒng)完全可以將標準九分數(shù)公式設(shè)計為一種計算程序，讓 計算機來完成對供應(yīng)商付款，這時候的付款是標準的，不受人為因素 干擾和影響。6 1 2 3標準九分數(shù)公式計算程序與結(jié)果。原始數(shù)據(jù)采集一定是要有POS機的門店，非POS機門店銷售額等數(shù) 掘應(yīng)核不算。平均庫存應(yīng)核是大倉 （配送中心）平均庫存加上門店平 均庫存。大倉平均庫存應(yīng)該用（期初庫存+期水庫存）干2的計算方 法；門店平均庫存應(yīng)核用自動配貨的（最高庫存+最低庫存）寧2 的方法計算。數(shù)據(jù)期間一般為1個月。6 1 2 4單品評價表（見表2-3）表2-3單品評價表數(shù)據(jù)期間：年 月曰至 年 月曰單品名稱進價零價毛利銷

38、售額銷售額構(gòu)成r". -Ph 貢獻率r". -Ph貢獻等級平均庫存周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級總評價值付款天數(shù)合計平均單品評價表用以評價單品的市場潛力及對公司的貢獻程度。6 1 2 5供應(yīng)商付款天數(shù)的確定。6 1 2 5 1計算商品24大類平均單品評價表（見表2-4）。表2-4單品評價表24大類平均單品評價表數(shù)據(jù)期間： 年 月曰至 年 月曰大類進價零價毛利平均單 品銷售 額平均單品銷售構(gòu)成r". -Ph 貢獻率r". -Ph貢獻等級單品平均庫存單品周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級總評價值付款天數(shù)合計平均6 1 2 5 2制定供應(yīng)商評價表:供應(yīng)商評價值 v=（ P 1, P2,，Pn

39、） - n其中：P1, P2,，Pn為供應(yīng)商；n種單品評價值。根據(jù)供應(yīng)商所有單品評價值的平均數(shù)確定供應(yīng)商評價值，并根據(jù)供應(yīng)商單品有關(guān)數(shù)擁平均值形成供應(yīng)商評價 表（見表2-5）。數(shù)據(jù)期間： 年 月曰供應(yīng) 商名 稱單品平均進價單品平均零價毛利平均單 品銷售 額平均單 品銷售 構(gòu)成r". -Ph 貢獻率r". -Ph貢獻等級單品平均庫存單品周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級總評價值付款天數(shù)合計平均該表生成后，按照該表中的“付款天數(shù)”將數(shù)據(jù)填入供 應(yīng)商資料維護菜單中“付款天數(shù)”一欄。該表針對老供 應(yīng)商，即產(chǎn)品在POS機上銷售1個月以上。6 1 2 5 3對供應(yīng)商評價值和付款天數(shù)值的調(diào)整。如果供應(yīng)商評

40、價 值與經(jīng)驗差距較大，那么，應(yīng)該參照有關(guān)輔助標準值對 付款天數(shù)進行人工干預(yù)。6 1 2 5 3 1查看“貢獻率”和“周轉(zhuǎn)率”的各自得分情況。如果相關(guān)太大（5分以上），可參考較高得 分者確定付款天數(shù)。6 12 5 32參照供應(yīng)商期間銷售總額、銷售總額構(gòu)成比。6 12 5 33參照其他明確的合理的非量化因素。6 12 5 3 4單品評價值的確定（見表2-6）表2-6單品評價表（根據(jù)“表2-2 ” “表2-4 ”設(shè)計的項目制成）年 月曰單位列次甲乙丙合計進價元1-銷價元2-毛利元3-毛利率元4-月銷額%570000048600011400002326000銷售額構(gòu)成元6100貢獻率%7-貝獻標準九分

41、8-月平均庫存元9500000405000600000-月周轉(zhuǎn)次10-周轉(zhuǎn)標準九分11-總評價分12-等級級13BBCCCA-6 1 2 5 3 4 1 “庫存”是時點數(shù)，因此在使用時，須加“平均”，即可用“期初”與“期末”之 和除以2。6 1 2 5 3 4 2 “收入”（即銷售額）是時期數(shù)，可以滾存相 力卩，無須平均。6 1 2 5 3 4 3以甲、乙、丙三個單品為例（純屬虛構(gòu)） 計算評價值和貢獻率。6 1 2 5 3 4 4毛利率（甲）=%銷售額構(gòu)成比例（甲）=700000/2326000=%6 1 2 5 3 4 5貢獻率（甲）=毛利率X銷售額構(gòu)成= X = %貢獻率（乙）=%貢獻率（

42、丙）=%6 1 2 5 3 4 6貢獻率標準九=2Z + 5Z = （ e - e ）/ ee = + / 3 =次/ 月 e = V + + %Z（甲）=-% / % =Z（乙）=-% / % =Z（丙）=-/ % =貢獻標準九（甲）=2 X + 5 =貢獻標準九（乙）=貢獻標準九（丙）=6 1 2 5 3 4 6周轉(zhuǎn)次數(shù)標準九=2Z + 5Z = ( e - e )/ ee = + + / 3 =( 次 / 月)e = V (e - e )2 /n=V - 2 + + / 3=（次/月）周轉(zhuǎn)標準九（甲）=2X-/ + 5 =周轉(zhuǎn)標準九（乙）=2X-/ + 5 =周轉(zhuǎn)標準九（丙）=2X-/

43、+ 5 =6 1 2 5 3 4 8總評價值=（貢獻標準九+周轉(zhuǎn)標準九）/2總評價值（甲）=+ / 2 =(分）總評價值（乙）=+ / 2 =(分）總評價值（丙）=+ / 2 =(分）6 2付款的審核在確定對供應(yīng)商付款后，對付款審核是財務(wù)管理控制十分重要的一環(huán)。6 2 1審核供應(yīng)商的開票價與合同價是否一致 （這種不一致往往大量發(fā)生，特別是 在廠商直送門店的商品上）。6 2 2審核發(fā)票是否規(guī)范（否則增值稅無法抵扣）。6 2 3審核發(fā)票價格。6 2 4審核廠商的費用是否預(yù)扣下來。6 2 5制定發(fā)票的走單時間限制。如配送中心 3天，門店5天。但單據(jù)的內(nèi)容可迸入電腦信息系統(tǒng)，做到即時傳送。6 2 6審

44、核廠商的退調(diào)商品是否等到了退調(diào)文件名稱文件編號GH-FI- OP -010生效日期2003年01月10日存貨的管理版次第1版頁次共16頁2. 0目的：為明確財務(wù)部門職責(zé)，加強存貨的規(guī)劃與控制，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作 用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財務(wù)部、物流、收貨部適用3. 0相關(guān)文件：（無）4. 0名詞解釋：（無）5. 0職責(zé)：（無）6 0作業(yè)程序6 1暢銷品與滯銷品管理6 1 1暢銷品的管理6 1 1 1暢銷品比例的設(shè)定可米用兩種方式：6 1 1 1 1以銷售金額的多少判定。假設(shè)以銷售金額位屬分類名單前 20名的為暢銷品，商品單價高者往往排在前面，如橡皮 擦與鋼筆同屬文具

45、類，鋼筆賣出一支，比橡皮擦賣 100個 的金額還多。這種比較雖有缺點，們在追求面積效率的賣 場中，也有一定能者價值。賣場經(jīng)營若能加強中高單價商 品，同時又讓業(yè)績成長，形成良懷循環(huán)對于賣場管理是有 幫助的。6 1 1 1 2以畢品銷售數(shù)量作為暢銷品的依據(jù)。這種數(shù)據(jù)用來作采購 分析最為恰當，也是為客觀。似采購員或營業(yè)員不能完全 依賴此標準來判斷，還須考慮下列幾個因素：6 1 1 1 2 1是否符合經(jīng)營面積利用效率的要求，低單價的 商品面積利用效率也許不佳。6 1 1 1 2 2是否符合工農(nóng)業(yè)下策改善原則。一般超市每隔 一段時間會作一次商品陳列變動，有的是配合 季節(jié)性需要，如雨季來臨，相關(guān)用品陳列加

46、強； 有的是配合大拍賣活動。正常狀態(tài)下，工農(nóng)業(yè) 單位大約每半年會作一次樟報吉，根據(jù)當時經(jīng) 濟狀況作深入分析。6 1 1 2在分析暢銷品的作業(yè)中，要注意下列幾點：6 1 1 2 1促銷檔期與非促銷檔期相比較，有促銷檔期，其銷量一定增加6 1 1 2 2是否正逢廠商作廣告期間，若此類商品恰逢言行宣傳期， 銷售量會增加。6 1 1 2 3是否人為因素、政策因素刻意加強營銷或加強陳列。6 1 1 3暢銷品管理及掌握得當，可以給公司帶來下列好處：6 1 1 3 1掌握重點商品，是在競爭中戰(zhàn)勝對于的卡要方法61 1 3 2各部門的貢獻度提高6 1 1 3 3廠商對公司的評價提高6 1 1 34存貨成本可控

47、制在最低6 1 1 3 5有利于為公司經(jīng)營發(fā)展做準備。6 1 2滯銷品的管理包括了解滯銷品產(chǎn)生的原因，處理滯銷品對于毛利的影響程度，滯銷品占門 市部商品的比例，滯銷品占本分類比例，如何將滯銷品有效處理，采購員如 何在處理滯銷品時發(fā)揮談判的力量協(xié)助解決，如何有技巧地利用促銷方法來 處理滯銷品。6 1 2 1滯銷品形成的原因：6 1 2 1 1采購商品時判斷錯誤。采購人員為公司第一線的重要人 員。部分采購人員，認為某種商品銷售情況不錯，遂大量 米購。6 1 2 1 2因個人有某方面的嗜好或興趣而采購相關(guān)商品。6 1 2 1 3采購商品時，對于市價行情不清楚，采購成本太高，商品 滯銷是難免的。6 1

48、 2 1 4米購員接受某些廠商利益或迫于人情壓力而米購之商品。6 1 2 1 5為了應(yīng)付部分特殊顧客，采購某類冷門商品，而形成滯銷 現(xiàn)象。6 1 2 1 6為照顧商品齊全度，搭配采購銷售不佳的商品，擺地門市 部販賣，久而久之形成滯銷品。6 1 2 1 7流行性極強的商品，在暢銷期末加注意而庫存過多，最后 變成滯銷品。6 1 2 1 8商品采購過多，銷售末如預(yù)期理想。6 1 2 1 9倉庫檸理疏忽，商品庫存太多或擺放太久。6 1 2 1 10舉辦促銷活動，追加商品數(shù)量控制不佳，而引起庫存過 多，且在恢復(fù)原價后，商品銷售情況往往欠佳，滯銷品于 是形成。由此看出，形成商品滯銷的因素較多，其責(zé)任應(yīng) 視

49、具體情況而定，不僅僅是營業(yè)干部的責(zé)任。6 1 2 2滯銷品的管理：6 1 2 2 1營業(yè)單位人員每月作一次商品總檢討，可以電腦印出的滯 銷品清單作為依據(jù)。6 1 2 2 2在電腦作業(yè)規(guī)劃上，必須設(shè)定滯銷品定義及范圍，可以商 品銷售量、商品季節(jié)性、商品庫存數(shù)作為滯銷品的確定依 據(jù)，做成記錄并進行追蹤。6 1 2 2 3營業(yè)人員必須多加整理，以先講先出為原則，盡量減少庫 存。6 1 2 2 4選擇適當?shù)年惲蟹绞絹肀憩F(xiàn)，銷售效果較佳。6 1 2 2 5營業(yè)人員必須時常調(diào)查市價、行情，交給采購人員作為改 善依據(jù)。6 1 2 2 6采購人員必須會同營業(yè)人員，請廠商降低成本促銷或辦理 退貨。6 1 2 2 7處理滯銷品的幾個基本原則：6 1 2 2 7 1以降價方式來處理，效果最佳。干萬不能有 “撈回本錢”的心理，聯(lián)系人的幅度雖不如舊 商品那么大，但也要與同