個(gè)人所得稅計(jì)算方式

1、頁(yè)眉.個(gè)人所得稅計(jì)算方式計(jì)算公式稅額 =全月應(yīng)納稅所得額 * 稅率 - 速算扣除數(shù)全月應(yīng)納稅所得額 =( 應(yīng)發(fā)工資 - 四金 )- 個(gè)稅起征點(diǎn)實(shí)發(fā)工資 =應(yīng)發(fā)工資 - 四金 - 稅額個(gè)稅起征點(diǎn)： 2011 年 9 月 1 日起，按 3500 元/ 月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。案例：某人的工資收入扣除三險(xiǎn)一金后為7200 元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為： (7200 3500) ×10%105=265(元)年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式：(1) 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于( 或等于 ) 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得

2、項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率- 速算扣除數(shù)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。案例：一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為24000 元，當(dāng)月工資為5100 元。以 24000 除以 12，其商數(shù) 2000 對(duì)應(yīng)的適用稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為： 24000×10%-105=2295(元) ，1 / 6頁(yè)眉.當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500) ×10%-105=55(元) ，該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅

3、=2295+55=2350(元) 。(2) 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表， 確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)， 計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =( 個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 - 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ) ×適用稅率 - 速算扣除數(shù)。案例：一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為 12000 元，當(dāng)月工資為 3000 元，則 12000-(3500-3000)=11500

4、，以 11500 除以 12，其商數(shù) 958.33對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為 0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為： 11500× 3%=345(元) 。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500 元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅345 元。需要注意的是，單位對(duì)職工取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在一2 / 6頁(yè)眉.個(gè)納稅年度內(nèi) (12 個(gè)月 ) ，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法只允許使用一次。工資薪金、年終獎(jiǎng)所得適用調(diào)整后的個(gè)人所得稅稅率

5、表 （2011 年 9 月 1 日起施行）稅級(jí) 全月含稅收 全月不含稅速算扣除率說(shuō)明數(shù) 入級(jí)距收入級(jí)距%數(shù)（元）1不超過(guò)不超過(guò) 1,455301,500 元元的部分超過(guò) 1,500超過(guò) 1,455元2元至 4,500至 4,155 元的 10 105元部分1、本表含稅級(jí)距指以每月收入超過(guò) 4,500超過(guò) 4,155額減除費(fèi)用三千五百元后的余元額或者減除附加減除費(fèi)用后的3元至 9,000至 7,755 元的 20 555元部分余額。2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)超過(guò) 9,000超過(guò) 7,755元擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含4元至 35,000至 27,255 元 25 1,005稅級(jí)距適用于由他人

6、 ( 單位) 代元的部分付稅款的工資、薪金所得。超過(guò) 35,000超過(guò) 27,2555元至 55,000元至 41,25530 2,755元元的部分6超過(guò) 55,000超過(guò) 41,25535 5,5053 / 6頁(yè)眉.元至 80,000 元至 57,505元元的部分超過(guò) 80,000 超過(guò) 57,505745 13,505元元的部分根據(jù)新稅率算出來(lái)的無(wú)效年終獎(jiǎng)區(qū)間（2011 年 9 月 1 日起施行）級(jí)稅 速算扣含稅級(jí)距 率 除數(shù)說(shuō)明數(shù)% （元）無(wú)效區(qū)間不超過(guò)1301,500 元超過(guò)1,500 元210 10518,001-19,283.33至 4,500無(wú)效納稅區(qū)間有兩個(gè)特點(diǎn)：元一是相對(duì)無(wú)效

7、區(qū)間減去 1 元超過(guò)的年終獎(jiǎng)金額而言，稅前收4,500 元入增加稅后升入不升反降或320 55554,001-60,187.5至 9,000保持不變。二是各區(qū)間的起元點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn)。超過(guò)9,000 元425 1,005108,001-114,600至 35,000元4 / 6頁(yè)眉.超過(guò)35,000 元530 2,755420,001-447,500至 55,000元超過(guò)55,000 元635 5,505660,001-706,538.46至 80,000元超過(guò)745 13,505960,001-1,120,00080,000 元在人們常用的 EXCEL表格中，可以引入下面公式自動(dòng)計(jì)算(

8、直接復(fù)制即可)：=IF(D3>83500,(D3-3500)*0.45-13505,IF(D3>58500,(D3-3500)*0.3 5-5505,IF(D3>38500,(D3-3500)*0.3-2755,IF(D3>12500,(D3-3500) *0.25-1005,IF(D3>8000,(D3-3500)*0.2-555,IF(D3>5000,(D3-3500 )*0.1-105,IF(D3>3500,(D3-3500)*0.03,IF(D3<=3500,0)或=MAX(D3-3500)*5%*0.6,2,4,5,6,7,9-0,21,111,201,551,1101,2701*5,)具體使用方法是，如果是橫排表格，在EXCEL表格 D3中打入稅前月收入，將上述公式復(fù)制粘貼在D4，然后任意橫拖行復(fù)制，稅前工資在第 3 行、稅款在第 4 行; 如果是豎排表格， 在 D3 中打入稅前月5 /