營改增增值稅發(fā)票課件

1、營業(yè)稅改征增值稅培訓(xùn)營業(yè)稅改征增值稅培訓(xùn)營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營改增發(fā)展趨勢營改增發(fā)展趨勢123Future4營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票模塊一模塊一 話說話說“營改增營改增”案例說明案例說明案例：交通運(yùn)輸業(yè)案例：交通運(yùn)輸業(yè)“營改增營改增”案例案例n北京北京市某交通運(yùn)輸企業(yè)市某交通運(yùn)輸企業(yè)A公司為生產(chǎn)企業(yè)公司為生產(chǎn)企業(yè)B公司提供運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得收入勞務(wù)，取得收入1000萬元，其中耗用油品等可抵扣費(fèi)用為萬元，其中耗用油品等可抵扣費(fèi)用為470.6萬元。萬元。nB公司當(dāng)年確認(rèn)銷項(xiàng)稅額公司當(dāng)年確認(rèn)銷項(xiàng)稅額500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額300萬元（不萬元（不包括運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）。包

2、括運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）。 增值稅與營業(yè)稅區(qū)別增值稅與營業(yè)稅區(qū)別營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票模塊一模塊一 話說話說“營改增營改增”案例：交通運(yùn)輸業(yè)案例：交通運(yùn)輸業(yè)“營改增營改增”案例案例u假設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生在假設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生在2011年，按照現(xiàn)行政策計(jì)算。年，按照現(xiàn)行政策計(jì)算。n A公司公司：按照按照3%的稅率繳納營業(yè)稅，繳納的稅率繳納營業(yè)稅，繳納30萬元營業(yè)稅。萬元營業(yè)稅。n B公司公司：按照按照7%的進(jìn)項(xiàng)抵扣，抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)抵扣，抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)70萬元。萬元。 B公司應(yīng)繳增值稅公司應(yīng)繳增值稅=500-300-70130（萬元）（萬元） u假設(shè)該業(yè)務(wù)發(fā)生在假設(shè)該業(yè)務(wù)發(fā)生在2013年，按照年，按照北京北京營業(yè)

3、稅改征增值稅政策計(jì)算。營業(yè)稅改征增值稅政策計(jì)算。n A公司公司：應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅=100011%-470.617%30（萬元（萬元）。）。n B公司公司：按照按照11%的進(jìn)項(xiàng)抵扣，抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣，抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅110萬元。萬元。 B公司應(yīng)繳增值稅公司應(yīng)繳增值稅500-300-11090（萬元）（萬元） 少繳納增值稅少繳納增值稅130-90=40萬元萬元稅額計(jì)算稅額計(jì)算 增值稅與營業(yè)稅區(qū)別增值稅與營業(yè)稅區(qū)別營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票模塊一模塊一 話說話說“營改增營改增”稅額計(jì)算稅額計(jì)算增值稅與營業(yè)稅區(qū)別增值稅與營業(yè)稅區(qū)別項(xiàng)目項(xiàng)目營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅計(jì)稅原理及特點(diǎn)每增加一次

4、流轉(zhuǎn)，全額繳納一次營業(yè)稅，存在重復(fù)納稅。實(shí)行價(jià)內(nèi)稅。對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)新增價(jià)值征稅，實(shí)行價(jià)外稅。基本消除重復(fù)納稅，有利于服務(wù)業(yè)內(nèi)部專業(yè)化管理。計(jì)稅基礎(chǔ)不同營業(yè)額=收入銷售額=營業(yè)額-銷項(xiàng)稅=增值稅下確認(rèn)的收入應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額*稅率-可抵成本費(fèi)用*稅率-可抵設(shè)備投資*稅率稅率一般較低（3、5等）高（17%、13%、11%、6%）進(jìn)項(xiàng)稅不涉及“以票控稅”，取得增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)（180天）認(rèn)證后，可以抵扣。發(fā)票開具不區(qū)分普票、專票增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票必須通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)開具

5、。征管特點(diǎn)簡單、易行增值稅計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)任重大。 營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票增值稅的特點(diǎn)：1、不重復(fù)征稅，具有稅收中性；2、便于對出口商品實(shí)現(xiàn)退稅；3、多數(shù)采用購進(jìn)扣稅法，買賣雙方形成有機(jī)的 扣稅鏈條。 增值稅與營業(yè)稅區(qū)別增值稅與營業(yè)稅區(qū)別營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)政策營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)政策計(jì)稅方法計(jì)稅方法稅率和征收率稅率和征收率應(yīng)稅范圍應(yīng)稅范圍主要內(nèi)容主要內(nèi)容Text增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票一、應(yīng)稅范圍一、應(yīng)稅范圍“營改增營改增”試點(diǎn)行業(yè)試點(diǎn)行業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)（鐵路運(yùn)輸除外）、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸

6、服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票增值稅稅率 銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)17% 糧、油、石油、天然氣、自來水、圖書、農(nóng)藥 農(nóng)機(jī)等13% 出口貨物0% 簡易征收率3%營業(yè)稅營業(yè)稅稅率稅率 交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育等3% 金融保險(xiǎn)、娛樂、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、 銷售不動(dòng)產(chǎn) 5%現(xiàn)行營業(yè)稅、增值稅情況二、稅率和征收率二、稅率和征收率營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票小規(guī)模納稅人3%涉及行業(yè)交通運(yùn)輸現(xiàn)代服務(wù)業(yè)陸路水路航空管道運(yùn)輸研發(fā)和技術(shù)信息技術(shù)文化創(chuàng)意物流輔助鑒

7、證咨詢有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%11%6%現(xiàn)行增值稅稅率新增兩檔低稅率“營改增”試點(diǎn)行業(yè)稅率二、稅率和征收率二、稅率和征收率營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票三、計(jì)稅方法三、計(jì)稅方法區(qū)別區(qū)別一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法簡易計(jì)稅方法簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額=銷售額征收率適用范圍一般納稅人小規(guī)模納稅人和一般納稅人提供的特定應(yīng)稅服務(wù)（公共交通運(yùn)輸服務(wù)）可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。營改增增

8、值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票九、增值稅專用發(fā)票九、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次增值稅專用發(fā)票三聯(lián)票發(fā)票聯(lián)作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證抵扣聯(lián)作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證記賬聯(lián)作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證增值稅專用發(fā)票六聯(lián)票在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)三個(gè)基本聯(lián)次附加其 他聯(lián)次構(gòu)成，其他聯(lián)次用途由一般納稅人自行確定。通常用于工業(yè)企業(yè)。營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)記賬聯(lián)營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票增值稅專用發(fā)票抵

9、扣聯(lián)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票這兩個(gè)這兩個(gè)號碼必號碼必須一致須一致密碼不能超出密密碼不能超出密碼區(qū)方框碼區(qū)方框加蓋發(fā)票專用章加蓋發(fā)票專用章費(fèi)用產(chǎn)生的月份費(fèi)用產(chǎn)生的月份或其他說明事項(xiàng)或其他說明事項(xiàng)必須在開票系統(tǒng)中打??；必須在開票系統(tǒng)中打??；“復(fù)核復(fù)核”與與“開票人開票人”不能空白或?yàn)橥蝗瞬荒芸瞻谆驗(yàn)橥蝗舜颂幖{稅人此處納稅人識別號切記識別號切記不可打印錯(cuò)不可打印錯(cuò)誤。誤?？蛻粜畔^(qū)密碼信息區(qū)開票內(nèi)容區(qū):咨詢服務(wù)費(fèi)、規(guī)劃費(fèi)金額稅額區(qū)公司信息區(qū)備注信息區(qū)增值稅專用發(fā)票詳解增值稅專用發(fā)票詳解營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)普通發(fā)票服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)普通發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)增值稅專用發(fā)票服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)增值稅專用發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票交通貨物運(yùn)輸業(yè)普通發(fā)票交通貨物運(yùn)輸業(yè)普通發(fā)票營改增增值稅發(fā)票營改增增值稅發(fā)票交通貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票交通貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票營改增