進(jìn)口成本核算

1、進(jìn)口成本核算一、 進(jìn)口貨物成本的計(jì)算公式 FOB進(jìn)口貨物成本=FOB進(jìn)口合同價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+進(jìn)口國內(nèi)費(fèi)用+進(jìn)口稅費(fèi)CFR進(jìn)口貨物成本=CFR進(jìn)口合同價(jià)+保險(xiǎn)費(fèi)+進(jìn)口國內(nèi)總費(fèi)用+進(jìn)口稅費(fèi)CIF 進(jìn)口貨物成本=CIF進(jìn)口合同價(jià)+進(jìn)口國內(nèi)總費(fèi)用+進(jìn)口稅費(fèi) 二、 進(jìn)口合同價(jià)格進(jìn)口合同價(jià)格在進(jìn)口合同成立之前是一種估價(jià)，是買賣雙方通過磋商可以取得一致意見的合同價(jià)格，有時(shí)也是進(jìn)口方爭取以此為基礎(chǔ)交易的價(jià)格。在合同成立后，就是合同寫明的商品價(jià)格。 三、 進(jìn)口國內(nèi)總費(fèi)用 進(jìn)口國內(nèi)費(fèi)用包括的內(nèi)容有：1 卸貨費(fèi)、駁船費(fèi)、碼頭建設(shè)費(fèi)、碼頭倉租費(fèi)等費(fèi)用；2 進(jìn)口商品的檢驗(yàn)費(fèi)和其

2、他公證費(fèi)用；3 銀行費(fèi)用，如開證費(fèi)及其他手續(xù)費(fèi)；4 報(bào)關(guān)提貨費(fèi)；5 國內(nèi)運(yùn)費(fèi)、倉租費(fèi)；6從開證付款至收回貨款之間所發(fā)生的利息支出；7 其他費(fèi)用。其核算與出口國內(nèi)費(fèi)用核算相同。在FOB條件下進(jìn)口運(yùn)輸和保險(xiǎn)由進(jìn)口方辦理，并支付運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)，其計(jì)算方法與出口中運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)的核算方法相同。但進(jìn)口貨物交納進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的商品流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、消費(fèi)稅等。 四、 貨物進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算 海關(guān)在征收關(guān)稅的工作中，要做到依率計(jì)征，除了要對進(jìn)出口貨物進(jìn)行稅則歸類，確定應(yīng)按哪個(gè)稅號的適用稅率征稅外，還要正確審定計(jì)征關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)格，計(jì)稅價(jià)格即海關(guān)完稅價(jià)格，是海關(guān)計(jì)征關(guān)稅的依據(jù)。 1 進(jìn)口貨

3、物完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格由海關(guān)以進(jìn)口貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審核確定。一般包括貨價(jià)、貨物運(yùn)抵中華人民共和國海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)。通常以CIF價(jià)為基礎(chǔ)。若貨物在交易的過程中，賣方付給我方正常的折扣，則應(yīng)在成交價(jià)格中扣除。進(jìn)口貨物采用CFR價(jià)格術(shù)語成交，應(yīng)加保險(xiǎn)費(fèi)組成完稅價(jià)格。其公式為： 完稅價(jià)格=CFR÷（1 保險(xiǎn)費(fèi)率） 進(jìn)口貨物采用FOB價(jià)格術(shù)語成交，應(yīng)加保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)組成完稅價(jià)格，其公式為：完稅價(jià)格=（FOB價(jià) + 運(yùn)費(fèi)）÷（1 保險(xiǎn)費(fèi)率）2 進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅計(jì)算。完稅價(jià)格確定后，查出適用的稅率就可以直接進(jìn)行計(jì)算了。其公式為：應(yīng)納關(guān)稅額=應(yīng)

4、納稅進(jìn)口貨物數(shù)量 x 完稅后價(jià)格 x 適用關(guān)稅稅率。 五、 應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 從國外進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，海關(guān)要征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的計(jì)算執(zhí)行從量稅和從價(jià)稅兩種計(jì)算方法。1 從價(jià)定率消費(fèi)稅征收。我國消費(fèi)稅采用價(jià)內(nèi)稅，即計(jì)稅價(jià)格組成中包括消費(fèi)稅稅額。因此，單位貨物應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格 x 適用消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅其中，關(guān)稅完稅價(jià)格即上述進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。故公式可整理為： 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 x（1+適用關(guān)稅稅率）÷（1-適用的消費(fèi)稅稅率） 2 實(shí)行從量定額征收應(yīng)稅消費(fèi)稅，以海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)進(jìn)口數(shù)量為

5、計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算公式為： 應(yīng)納消費(fèi)稅額=應(yīng)納稅進(jìn)口數(shù)量 x 適用定額稅率 六、 應(yīng)納增值稅計(jì)算 增殖稅屬于價(jià)外稅，其大小由組成應(yīng)納增值稅價(jià)格與適用的增值稅稅率計(jì)算所得，即：應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格 x 適用稅率 x 應(yīng)稅進(jìn)口數(shù)量組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅 若進(jìn)口貨物非應(yīng)稅消費(fèi)品，則不征消費(fèi)稅。 例如：我國A公司進(jìn)口雪茄煙100箱，每箱價(jià)格為人民幣1500元FOB倫敦，設(shè)每箱運(yùn)費(fèi)為人民幣100元，保險(xiǎn)費(fèi)率為1%，要求計(jì)算該批貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅額、增值稅率。 解：查得海關(guān)稅則，雪茄煙進(jìn)口關(guān)稅為65%，消費(fèi)稅率4

6、0%，增值稅率17% 進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=（FOB價(jià) + 運(yùn)費(fèi)）÷（1 保險(xiǎn)費(fèi)率）=（1500 + 100）÷（1 1%）=1616.1616（元）應(yīng)納關(guān)稅額=應(yīng)納進(jìn)口貨物數(shù)量 x 單位完稅價(jià)格 x 適用稅率=100 x 1616.1616 x 65%=105050.51（元）組成消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格x（1+適用關(guān)稅稅率）÷（1-適用消費(fèi)稅稅率）=1616.1616x(1+65%)÷(1-40%)=4444.4444（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅額=組成消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格x適用消費(fèi)稅率x應(yīng)納進(jìn)口數(shù)量=4444.4444 x 40% x 100=

7、177777.78(元) 組成增值稅計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格x(1+適用關(guān)稅稅率)÷(1-適用消費(fèi)稅稅率)=1616.1616 x (1+65%)÷(1-40%)=4444.4444(元) 應(yīng)納增值稅額=組成增值稅計(jì)稅價(jià)格x適用稅率x應(yīng)納稅進(jìn)口數(shù)量=4444.4444 x 17% x 100=75555.56(元)第三節(jié)進(jìn)口成本核算一、 進(jìn)口貨物成本的計(jì)算公式 FOB進(jìn)口貨物成本=FOB進(jìn)口合同價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+進(jìn)口國內(nèi)費(fèi)用+進(jìn)口稅費(fèi)CFR進(jìn)口貨物成本=CFR進(jìn)口合同價(jià)+保險(xiǎn)費(fèi)+進(jìn)口國內(nèi)總費(fèi)用+進(jìn)口稅費(fèi)CIF

8、進(jìn)口貨物成本=CIF進(jìn)口合同價(jià)+進(jìn)口國內(nèi)總費(fèi)用+進(jìn)口稅費(fèi) 二、 進(jìn)口合同價(jià)格進(jìn)口合同價(jià)格在進(jìn)口合同成立之前是一種估價(jià)，是買賣雙方通過磋商可以取得一致意見的合同價(jià)格，有時(shí)也是進(jìn)口方爭取以此為基礎(chǔ)交易的價(jià)格。在合同成立后，就是合同寫明的商品價(jià)格。 三、 進(jìn)口國內(nèi)總費(fèi)用 進(jìn)口國內(nèi)費(fèi)用包括的內(nèi)容有：1 卸貨費(fèi)、駁船費(fèi)、碼頭建設(shè)費(fèi)、碼頭倉租費(fèi)等費(fèi)用；2 進(jìn)口商品的檢驗(yàn)費(fèi)和其他公證費(fèi)用；3 銀行費(fèi)用，如開證費(fèi)及其他手續(xù)費(fèi)；4 報(bào)關(guān)提貨費(fèi)；5 國內(nèi)運(yùn)費(fèi)、倉租費(fèi)；6從開證付款至收回貨款之間所發(fā)生的利息支出；7 其他費(fèi)用。其核算與出口國內(nèi)費(fèi)用核算相同。在FOB條件下進(jìn)口運(yùn)輸和保險(xiǎn)由

9、進(jìn)口方辦理，并支付運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)，其計(jì)算方法與出口中運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)的核算方法相同。但進(jìn)口貨物交納進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的商品流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、消費(fèi)稅等。 四、 貨物進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算 海關(guān)在征收關(guān)稅的工作中，要做到依率計(jì)征，除了要對進(jìn)出口貨物進(jìn)行稅則歸類，確定應(yīng)按哪個(gè)稅號的適用稅率征稅外，還要正確審定計(jì)征關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)格，計(jì)稅價(jià)格即海關(guān)完稅價(jià)格，是海關(guān)計(jì)征關(guān)稅的依據(jù)。 1 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格由海關(guān)以進(jìn)口貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審核確定。一般包括貨價(jià)、貨物運(yùn)抵中華人民共和國海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)。通常以CIF價(jià)為基礎(chǔ)。若貨物在交易的過程中，賣方付給我方正常的

10、折扣，則應(yīng)在成交價(jià)格中扣除。進(jìn)口貨物采用CFR價(jià)格術(shù)語成交，應(yīng)加保險(xiǎn)費(fèi)組成完稅價(jià)格。其公式為： 完稅價(jià)格=CFR÷（1 保險(xiǎn)費(fèi)率） 進(jìn)口貨物采用FOB價(jià)格術(shù)語成交，應(yīng)加保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)組成完稅價(jià)格，其公式為：完稅價(jià)格=（FOB價(jià) + 運(yùn)費(fèi)）÷（1 保險(xiǎn)費(fèi)率）2 進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅計(jì)算。完稅價(jià)格確定后，查出適用的稅率就可以直接進(jìn)行計(jì)算了。其公式為：應(yīng)納關(guān)稅額=應(yīng)納稅進(jìn)口貨物數(shù)量 x 完稅后價(jià)格 x 適用關(guān)稅稅率。 五、 應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 從國外進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，海關(guān)要征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的計(jì)算執(zhí)行從量稅和從價(jià)稅兩種計(jì)算方法。1 從價(jià)定率消費(fèi)稅征收

11、。我國消費(fèi)稅采用價(jià)內(nèi)稅，即計(jì)稅價(jià)格組成中包括消費(fèi)稅稅額。因此，單位貨物應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格 x 適用消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅其中，關(guān)稅完稅價(jià)格即上述進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。故公式可整理為： 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 x（1+適用關(guān)稅稅率）÷（1-適用的消費(fèi)稅稅率） 2 實(shí)行從量定額征收應(yīng)稅消費(fèi)稅，以海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)進(jìn)口數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算公式為： 應(yīng)納消費(fèi)稅額=應(yīng)納稅進(jìn)口數(shù)量 x 適用定額稅率 六、 應(yīng)納增值稅計(jì)算 增殖稅屬于價(jià)外稅，其大小由組成應(yīng)納增值稅價(jià)格與適用的增值稅稅率計(jì)算所得，即：應(yīng)納

12、增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格 x 適用稅率 x 應(yīng)稅進(jìn)口數(shù)量組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅 若進(jìn)口貨物非應(yīng)稅消費(fèi)品，則不征消費(fèi)稅。 例如：我國A公司進(jìn)口雪茄煙100箱，每箱價(jià)格為人民幣1500元FOB倫敦，設(shè)每箱運(yùn)費(fèi)為人民幣100元，保險(xiǎn)費(fèi)率為1%，要求計(jì)算該批貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅額、增值稅率。 解：查得海關(guān)稅則，雪茄煙進(jìn)口關(guān)稅為65%，消費(fèi)稅率40%，增值稅率17% 進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=（FOB價(jià) + 運(yùn)費(fèi)）÷（1 保險(xiǎn)費(fèi)率）=（1500 + 100）÷（1 1%）=1616.1616（元）應(yīng)納關(guān)稅額=應(yīng)納進(jìn)口貨物數(shù)量

13、 x 單位完稅價(jià)格 x 適用稅率=100 x 1616.1616 x 65%=105050.51（元）組成消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格x（1+適用關(guān)稅稅率）÷（1-適用消費(fèi)稅稅率）=1616.1616x(1+65%)÷(1-40%)=4444.4444（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅額=組成消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格x適用消費(fèi)稅率x應(yīng)納進(jìn)口數(shù)量=4444.4444 x 40% x 100=177777.78(元) 組成增值稅計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格x(1+適用關(guān)稅稅率)÷(1-適用消費(fèi)稅稅率)=1616.1616 x (1+65%)÷(1-40%)=4444.4444(元) 應(yīng)納增值稅額=組成增值稅計(jì)稅價(jià)格x適用稅率x應(yīng)納稅進(jìn)口數(shù)量=4444.4444 x 17% x 100=75555.56(元)七、 進(jìn)口總成本 將以上各項(xiàng)加總即得:進(jìn)口總成本=FOB合同價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+進(jìn)口貨物國內(nèi)總費(fèi)用+關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅=CFR合同價(jià)+保險(xiǎn)費(fèi)+進(jìn)口貨物國內(nèi)總費(fèi)用+關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅=CIF合同價(jià)+進(jìn)口貨物國內(nèi)總費(fèi)用+關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅 若在上例中,國內(nèi)總費(fèi)用采用定額費(fèi)率的方法確定為是合同價(jià)格的3%,則 CIF價(jià)=FOB合