科技項目經(jīng)費相關(guān)會計核算

1、科技項目經(jīng)費相關(guān)會計核算 和會計法規(guī)匯編一、經(jīng)費使用總體要求二、經(jīng)費使用開支范圍三、經(jīng)費會計核算規(guī)定四、相關(guān)會計制度匯編廣東省科學(xué)技術(shù)廳二六年九月編 輯 委 員 會主 編:李興華副主編:劉慶茂 盧金貴 盧進成 員:盧景昌 張衡 王亞萍 胡羚 趙行旺 肖田野前 言近年來, 廣東科技創(chuàng)新能力建設(shè)步伐加快, 廣東科技事業(yè)的發(fā)展 進入了一個新的歷史時期。 隨著科技項目數(shù)量及科技項目經(jīng)費的逐年 增長,相應(yīng)地對我省科技項目經(jīng)費的管理提出了更新、更高的要求。 為了規(guī)范和加強廣東省科技計劃項目的經(jīng)費的管理, 提高經(jīng)費使用效 益,幫助項目承擔(dān)單位更多地了解和更好地理解相關(guān)會計處理法規(guī), 進而做好經(jīng)費會計核算,

2、根據(jù)有關(guān)科技經(jīng)費管理的規(guī)定及財務(wù)規(guī)章制 度, 廣東省科技廳編制了本 科技項目經(jīng)費相關(guān)會計核算和合計法規(guī) 匯編 ,內(nèi)容主要包括總體要求、經(jīng)費使用開支范圍、經(jīng)費的會計核 算規(guī)定和相關(guān)會計制度匯編四個部分。除法律、 法規(guī)或合同另有規(guī)定外, 凡獲得省科技廳科技經(jīng)費資助 的單位,應(yīng)參照本匯編進行會計核算。如有與法規(guī)和原文件不符合之處,以法規(guī)和原文件為準(zhǔn)。一、經(jīng)費使用總體要求(1遵守國家財經(jīng)紀(jì)律,執(zhí)行國家財會制度;(2?？顚Ｓ?不得弄虛作假、截留、擠占、挪用;(3項目經(jīng)費實行合同制管理;(4單獨核算,單獨列帳,建立備查簿;(5執(zhí)行政府采購制度。二、經(jīng)費使用開支范圍項目經(jīng)費開支范圍主要包括計劃管理費和項目費

3、。(一計劃管理費,指由科技管理部門為組織項目,開展項目遴 選、評審(評估 、招標(biāo)、跟蹤檢查、結(jié)題驗收及績效考評等工作發(fā) 生的費用。(二 項目費, 指項目在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的所有直接費 用和間接費用。一般包括:人員費、設(shè)備費、能源材料費、試驗運行 費、信息費、會議費、差旅費、管理費和與其它相關(guān)費用。1.人員費,指直接參加科技項目研究開發(fā)的研究人員支出的工 資性費用。 項目研究人員所在單位有事業(yè)費撥款的, 其人員經(jīng)費仍從 原渠道列支, 不得在資助的科學(xué)項目經(jīng)費中重復(fù)列支。 科研院所可按 事業(yè)費削減比例在項目經(jīng)費中列支人員費。2.設(shè)備費:指項目研究中所必須的專用儀器設(shè)備購置和維修費用,樣品、樣

4、機購置費用,以及為此發(fā)生的運輸、安裝費用。其中從 國外引進的儀器、設(shè)備、樣品、樣機的購置費包括海關(guān)關(guān)稅和運輸保 險費用。3.能源材料費:指科技項目研究開發(fā)過程中所支付的原材料、 燃料動力、低值易耗品的購置等費用。4.試驗運行費:指項目研究所需的專用儀器、設(shè)備、樣機等進 行生產(chǎn)試驗、設(shè)備調(diào)試、運行維護等費用,包括為項目租賃外單位的 專用儀器、設(shè)備、場地、試驗基地等發(fā)生的費用。5. 信息費:指項目研究過程中需要支付的出版費及書籍購買費、 資料費、文獻檢索費、入網(wǎng)費、通信費和知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費。6.會議費:指項目研發(fā)過程中需要召開或項目研究人員需要參 加的各種會議費。7.差旅費,指在科技項目研究開發(fā)過程

5、中,為科技項目研究開 發(fā)而進行國內(nèi)調(diào)研考察、 現(xiàn)場試驗等工作所發(fā)生的交通、 住宿等費用。 出境 (含港澳臺 差旅費只能通過申請國際科技合作與交流計劃項目 列支。8.管理費:是指難以直接計入課題成本的費用,包括課題依托 單位為課題提供服務(wù)的管理人員費用和其他相關(guān)管理支出、 房屋占用 費和現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費或折舊費等。9.其它相關(guān)費用:指除上述費用之外與項目研究開發(fā)有關(guān)的其 它費用。如有合同規(guī)定的, 按合同規(guī)定為準(zhǔn); 有關(guān)科技項目的前期預(yù)研所發(fā)生的費用,由科技項目承擔(dān)單位自籌解決。三、經(jīng)費的會計核算規(guī)定(一科學(xué)事業(yè)單位會計核算1、科學(xué)事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費時,應(yīng)做會計 分錄:借:銀行存

6、款貸:合同預(yù)收款 課題或借:銀行存款貸:財政補助收入 課題2、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生課題經(jīng)費支出時 (科技三項經(jīng)費及事業(yè)費 同 ,應(yīng)做會計分錄:借:科研成本 課題貸:銀行存款3、 科學(xué)事業(yè)單位年底確認支出及收入時,應(yīng)做會計分錄:確認支出時借:事業(yè)支出 課題貸:科研成本 課題確認收入時如屬科技三項經(jīng)費,按當(dāng)年實際發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)借:合同預(yù)收款一一課題貸:科研收入 課題同時借:科技收入 課題貸:事業(yè)結(jié)余一一課題如屬科學(xué)事業(yè)費,按當(dāng)年收款全部結(jié)轉(zhuǎn)借:財政補助收入 課題貸:事業(yè)結(jié)余 課題結(jié)轉(zhuǎn)支出 (科三費、事業(yè)費同 借:事業(yè)結(jié)余 課題貸:事業(yè)支出 課題期末,使用科學(xué)事業(yè)費的課題在 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目中,計算出

7、應(yīng)結(jié) 轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的財政補助收入?？钣囝~。如:借:事業(yè)結(jié)余 課題結(jié)存貨:財政補助結(jié)存 課題結(jié)存(二行政事業(yè)單位會計核算1、 行政事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費時,應(yīng)做會計 分錄:借:銀行存款貸:撥入專款 一一課題2、行政事業(yè)單位發(fā)生課題經(jīng)費支出時,應(yīng)做會計分錄:借:專款支出 課題貸:銀行存款若為購置固定資產(chǎn),需同時做借:固定資產(chǎn)貸:固定基金3、行政事業(yè)單位在年底確認時,應(yīng)做會計分錄:借:撥入?？?課題貸:?？钪С?課題結(jié)題時, 將剩余?？钪苯愚D(zhuǎn)入事業(yè)基金, 或按事業(yè)單位會計制度 中規(guī)定由撥款單位確定。(三企業(yè)會計核算1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費時,應(yīng)做會計分錄:借:銀行存款貸:專項

8、應(yīng)付款 - (課題 2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費支出時,應(yīng)做會計分錄:研發(fā)活動所發(fā)生的費用實際發(fā)生時, 應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn) 品相同的方法進行歸集,并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項目核算 借:生產(chǎn)成本 技術(shù)開發(fā) (或服務(wù) (課題 貸:銀行存款若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)借:在建工程 課題貸:銀行存款3、企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理,應(yīng)做會計分錄:形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分,作為國家資助,計 入 “ 資本公積 ” 科目;借:固定資產(chǎn) 課題貸:在建工程 課題同時借:專項應(yīng)付款 課題貸:資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入 (課題 形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分, 作為國家資助, 計入 “ 資 本公積 ” 科目;借:庫存

9、商品貸:生產(chǎn)成本 技術(shù)開發(fā) (或服務(wù) (課題 同時:借:專項應(yīng)付款 課題貸:資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入 (課題 費用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分 , 經(jīng)省科技廳批準(zhǔn)予以核 銷借:專項應(yīng)付款 課題貸:生產(chǎn)成本 技術(shù)開發(fā) (或服務(wù) (課題 在建工程 課題結(jié)余的專項撥款計入 “ 資本公積 ” 科目。借:專項應(yīng)付款 課題貸:資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入 (課題 四、相關(guān)會計制度匯編(一科學(xué)事業(yè)單位會計制度相關(guān)規(guī)定科學(xué)事業(yè)單位會計制度財預(yù)字 1997460號第 204號科目 合同預(yù)收款一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按合同約定預(yù)收的合同款項。包 括政府專項合同款及其他委托合同款。二、收到預(yù)收款項時,借記“銀行存款”等科目,貸

10、記本科目。 按照合同或按完成進度確認收入時,借記本科目,貸記“科研收入” 、 “技術(shù)收入” 、 “試制產(chǎn)品收入” 、 “經(jīng)營收入”等科目。按合同規(guī)定轉(zhuǎn) 撥外單位款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。三、本科目為貸方余額,反映未完工項目合同預(yù)收款。四、本科目應(yīng)按合同預(yù)收款種類和項目設(shè)置明細帳。第 302號科目 固定基金一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入 (有所有權(quán)的 、接受捐贈以及盤盈、盤虧固定資產(chǎn)所形成的基金。 二、科學(xué)事業(yè)單位增加固定基金時:1. 購入不需安裝的固定資產(chǎn),借記“事業(yè)支出” 、 “經(jīng)營支出” 或成本費用等科目, 貸記 “銀行存款” 科目; 同時, 借記

11、 “固定資產(chǎn)” 科目,貸記本科目;2. 購入需要安裝和自行建造固定資產(chǎn),完工、驗收并交付使用 時,按購置費加安裝費或自行建造的成本,借記“固定資產(chǎn)”科目, 貸記本科目;第 304號科目 財政補助結(jié)存一、本科目核算兩方面的內(nèi)容,一是主管部門及代行撥款職能 的科學(xué)事業(yè)單位,由于當(dāng)年財政補助收入應(yīng)撥未撥而形成的期末結(jié) 存; 二是科學(xué)事業(yè)單位取得的財政補助收入中具有專門用途的專項資 金,需結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用而在期末形成的結(jié)存。二、期末計算出結(jié)存金額時,借記“事業(yè)結(jié)余”科目,貸記本 科目。三、主管部門或代行撥款職能的科學(xué)事業(yè)單位,在以后年度用 財政補助結(jié)存款項撥付下屬科學(xué)事業(yè)單位時, 借記 “撥出經(jīng)費”

12、科目, 貸記“銀行存款”科目;年末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記“事業(yè)結(jié)余”科目,貸記 “撥出經(jīng)費”科目,同時,借記“財政補助結(jié)存”科目,貸記“事業(yè) 結(jié)余”科目?？茖W(xué)事業(yè)單位在使用財政補助結(jié)存時,借記“事業(yè)支出”或成 本費用等科目,貸記“銀行存款”等科目;期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記“事業(yè) 結(jié)余”科目,貸記“事業(yè)支出”科目,同時,按結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)支出”的 數(shù)額,借記“財政補助結(jié)存”科目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。經(jīng)確認 專項任務(wù)完成時,將其余額借記“財政補助結(jié)存”科目,貸記“事業(yè) 結(jié)余”科目。四、本科目為貸方余額,反映尚未撥出的財政補助款及專項資 金的結(jié)存余額。第 306號科目 事業(yè)結(jié)余一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營性

13、收支外各項 收支相抵后的余額。二、 科學(xué)事業(yè)單位期末計算事業(yè)結(jié)余時, 借記 “財政補助收入” 、 “上級補助收入” 、 “科研收入” 、 “試制產(chǎn)品收入” 、 “技術(shù)收入” 、 “學(xué) 術(shù)活動收入” 、 “科普活動收入” 、 “附屬單位繳款” 、 “其他收入” 、 “預(yù) 算外資金收入”科目,貸記本科目;同時,借記本科目,貸記“事業(yè) 支出” 、 “對附屬單位補助” 、 “上繳上級支出” 、 “結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建” 、 “撥 出經(jīng)費”等科目?？茖W(xué)事業(yè)單位收回以前年度支出時,借記“銀行存 款”等科目,貸記本科目。期末,計算出應(yīng)撥未撥的財政補助收入結(jié)存額和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼 續(xù)使用的具有專門用途的財政補助收入結(jié)存額

14、時, 借記本科目, 貸記 “財政補助結(jié)存”科目,當(dāng)支出大于收入時,作相反分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位,按照財政部門要求將應(yīng) 上繳財政的預(yù)算外資金結(jié)余轉(zhuǎn)出時,借記本科目,貸記“應(yīng)繳財政專 戶款”科目。三、期末將事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余分配”科目時,借記本科 目,貸記“事業(yè)結(jié)余分配”科目。如為借方余額時,作相反的會計分 錄。第 401號科目 財政補助收入一、 本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系, 收到財政部門和財政部門通過財務(wù)主管部門及上級單位轉(zhuǎn)撥的科學(xué) 事業(yè)費, 包括經(jīng)常性經(jīng)費和專項經(jīng)費。 科學(xué)事業(yè)單位取得的由財政部 門和上級單位以科研課題和項目形式下達的科學(xué)事業(yè)費, 也

15、屬于財政 補助收入。二、科學(xué)事業(yè)單位收到款項時,借記“銀行存款”科目,貸記 本科目;繳回時, 作相反會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補 助收入累計數(shù)。三、期末,將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,借記本科 目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無余額。第 405號科目 科研收入一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位承擔(dān)的科研課題(項目和接受 委托研制樣品、樣機取得的收入。二、科學(xué)事業(yè)單位在確認科研收入時,借記“現(xiàn)金” 、 “銀行存 款” 、 “合同預(yù)收款”等科目,貸記本科目。三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,借記本科目, 貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。五、本科目應(yīng)按照科研收入的來源或種類設(shè)置

16、明細帳。第 504號科目 事業(yè)支出一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各 項支出。二、發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)各項支出時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金” 、 “銀 行存款” 、 “庫存材料 “、 “科技產(chǎn)品” 、 “科研成本” 、 “技術(shù)成本” 、 “試 制成本 ” 、 ” 學(xué)術(shù)成本 ” 、 “科普成本” 、 “應(yīng)付賬款” 、 “稅金及附加” 、 “專 用基金” 、 “管理費用” 、 “財務(wù)費用” 、 “應(yīng)付工資”等科目。當(dāng)年支出 收回沖減事業(yè)支出時,做相反的會計分錄。三、期末將本科目借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余”時,借記“事業(yè) 結(jié)余”科目,貸記本科目。四、結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無余額。五、本科目應(yīng)按照基本工資

17、、補助工資、其他工資、職工福利 費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費和 其他費用等支出類別和種類設(shè)置明細賬。第 521號科目 科研成本一、本科目核算實行內(nèi)部成本費用核算的科學(xué)事業(yè)單位進行科 學(xué)研究活動發(fā)生的各項科研費用。二、 發(fā)生直接科研費用時, 借記本科目, 貸記 “銀行存款” 、 “庫存材料” 、 “應(yīng)付工資” 、 “專用基金修購基金”等科目。分?jǐn)傞g接費用時,借記本科目,貸記“研究室(車間費用” 。 三、研制完成或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時,借記“事業(yè)支出”或“無形 資產(chǎn)”科目,貸記本科目。四、本科目年末無余額。五、本科目應(yīng)按照“事業(yè)支出”的明細科目和科研項目設(shè)置明 細賬。(二行

18、政事業(yè)單位會計制度相關(guān)規(guī)定事業(yè)單位會計制度財預(yù)字 1997288號第 120號科目 固定資產(chǎn)事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時,應(yīng)按資金來源分別借記 “ 專用基金 修購基金 ” 、 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ ?？钪С?” 等科目,貸記 “ 銀行存款 ” 科目,同時借記本科目,貸記 “ 固定基金 ” 科目。第 301號科目 事業(yè)基金1. 本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn),主要包括 滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè) “ 一般基金 ” 和 “ 投資基金 ” 兩個 明細科目。 “ 一般基金 ” 主要用以核算滾存結(jié)余資金:“ 投資基金 ” 用以 核算對外投資部分的基金。2.年終， 單位應(yīng)將當(dāng)期

19、未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目， 借記“結(jié)余分配” 科目，貸記本科目（一般基金） 。 對于項目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余， 按規(guī)定留歸本單位使用的， 轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金） 。 第302號科目 固定基金 .本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所 有權(quán)的） 、接受 捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。 .新建、 購入固定資產(chǎn)時， 借記有關(guān)支出科目， 貸記“銀行存款” 等科目，同 時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 第404號科目 撥入?？?1.本科目核算事業(yè)單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥 入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。 2.收到撥款時，借

20、記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款 時， 作相反的會計分錄。 平時， 本科目貸方余額反映撥入專款累計數(shù)。 3.年終結(jié)賬時，對已完工的項目，將本科目與“撥出?？睢?、“專 款支出”科目對沖，借記本科目，貸記“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇?， 其余額按撥款單位規(guī)定辦理。 4.本科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細賬，進行明細核算。 14 第503號科目 ?？钪С?1.本科目核算由財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項 目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。 2.?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費 用等指定項目或用途的支出。 3.事業(yè)單位按指定的項目或用途開支工、料費時，借記本

21、科目， 貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項目完工向有關(guān)部門單獨列報時， 借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。 4.本科目按?？畹捻椖吭O(shè)明細賬。 （三）企業(yè)會計制度相關(guān)規(guī)定 關(guān)于對國家專項科研開發(fā)費用核算的復(fù)函 財會便200236號 財會便200236號 200236 深圳市中興通訊股份有限公司： 你公司“關(guān)于國家產(chǎn)品研發(fā)專項資金或撥款會計處理問題的請 示”收悉，就來函所述情況，經(jīng)研究，答復(fù)如下： 按企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)收到國家撥入的具有專門用途的 資金， 通過“專項應(yīng)付款”科目核算， 撥款項目完成后形成的資產(chǎn)部分， 從“專項應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入資本公積；未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批 準(zhǔn)沖減專項應(yīng)付款。 企業(yè)收到國家撥入的產(chǎn)品研究開發(fā)專項資金或撥款，應(yīng)先通過 “專項應(yīng)付款”科目核算， 為完成承擔(dān)的國家專項撥款指定的研發(fā)產(chǎn)品 15 活動所發(fā)生的費用，應(yīng)按企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進行歸集， 并在“生產(chǎn)成本”中單列項目核算。待研發(fā)成功后，如將研發(fā)成果交給 國家，并經(jīng)批準(zhǔn)核銷專項應(yīng)付款的，按應(yīng)核銷金額，借記“專項應(yīng)付 款”科目， 貸記“生產(chǎn)成本”科目；如研發(fā)成果留給你公司的，除將發(fā) 生的費用從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”科目外，還應(yīng)同時將專 項應(yīng)付款