14.7納稅籌劃

1、試卷代號(hào)：1334國家開放大學(xué)(中央廣播電視大學(xué))2014年春季學(xué)期“開放本科”期末考試納稅籌劃 試題2014年7月一、單項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分) 1. 企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注( )的調(diào)整。 A. 銷售利潤 B銷售價(jià)格 C. 成本費(fèi)用 D稅率高低 2在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是( )。 A實(shí)際負(fù)稅人 B代扣代繳義務(wù)人 C. 代收代繳義務(wù)人 D法人 3下列稅種中屬于直接稅的是( )。 A. 消費(fèi)稅 B關(guān)稅 C. 財(cái)產(chǎn)稅 D營業(yè)稅 4判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，( )是關(guān)鍵因素。 A. 無差別平衡點(diǎn)的增值率

2、 B納稅人身份 C適用稅率 D銷售價(jià)格 5適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有( )。 A卷煙 B煙絲C.黃酒 D白酒6下列各行業(yè)中適用5營業(yè)稅稅率的行業(yè)是( )。 A文化體育業(yè) B金融保險(xiǎn)業(yè) C. 交通運(yùn)輸業(yè) D. 建筑業(yè) 7企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收人中扣除的項(xiàng)目是( )。 A. 職工福利費(fèi) B廣告宣傳費(fèi) C. 公益性捐贈(zèng) D，贊助費(fèi)支出 8個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)( )的離境。 A. 一次不超過40 。 B多次累計(jì)不超過100 C一次不超過30 13或者多次累計(jì)不超過180 D一次不超過30 Fl或者多次累計(jì)不超過90 9周先生將自有的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，每月租金2

3、000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是( )。 A.288元 B.960元 C1920元 D2880元 10以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有( )。 A. 洗煤 B選煤 C原煤 D.蜂窩煤二、多項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分)11按個(gè)人理財(cái)過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為( )等。 A. 個(gè)人獲得收入的納稅籌劃 B個(gè)人投資的納稅籌劃 C個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃 D個(gè)人經(jīng)營的納稅籌劃12稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于( )的大小。 A商品供給彈性 E稅收負(fù)擔(dān)C. 商品需求彈性 D計(jì)稅依據(jù)13增值稅按日(次)計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別

4、為銷售額的( )。 A300元 B300500元 C3000一10000元 D500020000元 14下列個(gè)人所得適用20比例稅率的有( )。 A. 股息紅利所得 B偶然所得 C. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 D特許權(quán)使用費(fèi)所得 15契稅的征稅范圍具體包括( )。 A房屋交換 B房屋贈(zèng)與 C. 房屋買賣 D. 國有土地使用權(quán)出讓 三、判斷正誤(正確的在括號(hào)內(nèi)劃，錯(cuò)誤的劃X，每小題1分，共 10分)( )16納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。( )17在直接稅中，納稅人和負(fù)稅人是不一致的。( )18提供建筑勞務(wù)的單位和個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。( )19增值稅一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)

5、金額7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。( )20消費(fèi)稅采取“一目一率”的方法。( )21居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)。( )22納稅人向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。( )23每月均衡發(fā)工資可以降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。( )24計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除800元的修繕費(fèi)。( )25資源稅以納稅人的銷售額、銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 四、簡答題(每小題10分，共20分) 26影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么? 27公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素? 五、案例分析題(每小題20分，共40分) 28某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬元，會(huì)計(jì)核算制度

6、比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元(不含稅)，可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃?(暫不考慮企業(yè)所得稅) 292009年11月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。合同中規(guī)定，該明星在2009年12月到2010年12月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，當(dāng)年親自參加企業(yè)安排廣告宣傳活動(dòng)每月一次，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。甲企業(yè)分兩次支付代言費(fèi)用，每次支付100萬元(含稅)，合同總金額為200萬元，由甲企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳該明星的個(gè)人所得稅。(假設(shè)僅考慮個(gè)人所得稅)請(qǐng)為該明星設(shè)計(jì)納稅籌劃方案。試卷代號(hào)：1334

7、國家開放大學(xué)(中央廣播電視大學(xué))2014年春季學(xué)期“開放本科”期末考試 納稅籌劃 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) (供參考) 2014年7月 一、單項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分) 1C 2A 3C 4A 5C 6B 7D 8，D 9B 10C 二、多項(xiàng)選擇題(將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分) 11ABCD 12AC 13BD 14ABD 15ABCD 三、判斷正誤(正確的在括號(hào)內(nèi)劃，錯(cuò)誤的劃X，每小題1分，共10分) 16 17X 18X 19 20 21 22 23 24 25 四、簡答題(

8、每小題10分，共20分) 26影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么? (1)商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價(jià)格的變動(dòng)而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價(jià)格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價(jià)格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究競稅負(fù)如何分配，要視買賣雙方的反應(yīng)而定。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 (2)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不相同。 (3)稅收制度。包括間接稅與直接稅、課

9、稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。 27公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素? 通過公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)繳所得稅較少還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)繳所得稅較少呢?這需要考慮以下幾方面的因素： (1)不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25(或者20)的企業(yè)所得稅比例稅率；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5、最高35的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。 由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅

10、所得額的增加而增加的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會(huì)看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。實(shí)際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會(huì)趨近于35。 (2)是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅；后者只在一個(gè)層次繳納所得稅。 (3)不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅

11、負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時(shí)，要比較公司企業(yè)制與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會(huì)計(jì)處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機(jī)會(huì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法減輕稅負(fù)。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個(gè)人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)低于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。 (4)合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。五、案例分析題(每小題20分，共40分) 28參考答

12、案：查無差別平衡點(diǎn)增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，超過無差別平衡點(diǎn)增值率2005(含稅增值率)，所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納?？梢詫⒃撈髽I(yè)分設(shè)成兩個(gè)零售企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為75萬元(含稅銷售額)，都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3征收率。此時(shí)：29參考答案： 按照現(xiàn)行勞務(wù)報(bào)酬支付方式，甲企業(yè)全年應(yīng)為該明星代扣代繳的個(gè)人所得稅； 1000000X(120)X40一7000X2626000(元) 籌劃方案： 第一：將僅作為“勞務(wù)報(bào)酬所得”的收入分解為“勞務(wù)報(bào)酬所得”和“特許權(quán)使用費(fèi)所得”兩項(xiàng)。因一次“勞務(wù)報(bào)酬所得”數(shù)額較大會(huì)涉及“加成稅收”，而“特許權(quán)使用費(fèi)用所得”實(shí)行定額稅率，沒有加成的規(guī)定，因此應(yīng)將“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的數(shù)額確定的大一些。 第二：將一年兩次支付的“勞務(wù)報(bào)酬所得”分解為每月支付25000元，全年分12次支付，共計(jì)：25000X12300000(元) 剩下的作為“特許權(quán)使用費(fèi)所得”全