金融會計課后練習(xí)題答案

1、金融會計課后習(xí)題第三章（82頁）某商業(yè)銀行2007年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，試編制相應(yīng)的會計分錄。1. 1月15日A公司交存現(xiàn)金5000元。借：庫存現(xiàn)金 5000元貸：吸收存款單位活期存款A(yù)公司 5000元2. 2月1日B公司要求將20萬元活期存款轉(zhuǎn)為定期，期限一年，年利率6%。借：吸收存款單位活期存款B公司 20萬貸：吸收存款單位定期存款B公司 20萬3. 2月12日B公司從活期賬戶支取現(xiàn)金5000元借：吸收存款單位活期存款B公司 5000元貸:存款現(xiàn)金 5000元4. 3月1日小王支取兩年期定期存款單一張，金額10000元，已逾期一個月，定期存款年利率3%，活期年利率1%，銀行審核計算扣5%個人所得

2、稅后支付了本金利息。析：定期利息=10000*3%*2=600(元)活期存款=10000*1%/12=8.33(元)應(yīng)代扣利息稅：608.33*5%=30.42(元)借:吸收存款定期儲蓄存款小王 10000元利息支出定期儲蓄存款利息支出 608.33元貸：庫存現(xiàn)金 10577.91元應(yīng)交稅費代扣代繳個人利息稅 30.42元5. 3月15日吸收居民個人活期儲蓄存款10000元，定期儲蓄存款50000元 借：庫存現(xiàn)金 60000元貸：吸收存款活期儲蓄存款 10000元吸收存款定期儲蓄存款 50000元6. 4月1日老張急需資金將1萬元定活兩便存款要求提前支取，已存8個月，6個月定期存款年利率3%，

3、銀行扣5%個人所得稅后以現(xiàn)金全部支付。析：應(yīng)付利息=10000*8/12*3%*60%=120（元）應(yīng)代扣利息稅：120*5%=6（元）借：吸收存款定活兩便儲蓄存款張戶 10000元利息支出定活兩便儲蓄利息支出戶 120元貸：庫存現(xiàn)金10114元應(yīng)交稅費代收代交個人所得稅 6元7. 6月20日計算存款利息5600元。借：利息支出 5600元 貸：應(yīng)付利息 5600元8. 8月1日小周要求提前支取本年2月1日存入的20萬元2年期定期存單中的10萬元，定期存款年利率4%，活期年利率1%，未支取部分另開存單續(xù)存。析：提前支取元按活期計息：10*1%*6/12=50元銀行應(yīng)代扣代繳個人利息稅：50*5

4、%=2.5元借:吸收存款定期儲蓄存款整存整取小周戶 200000元利息支出定期儲蓄利息支出 50元貸：庫存現(xiàn)金 200047.5元應(yīng)交稅費代扣代繳個人利息稅 2.5元開新存單續(xù)存部分：借：庫存現(xiàn)金 100000元貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取A戶 100000元第六章（128頁）某商業(yè)銀行2007年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，試編制相應(yīng)的會計分錄。1. 3月1日向A公司發(fā)放抵押貸款50萬元，期限2年，年利率6%。借：貸款抵押貸款 50萬貸：吸收存款A(yù)公司 50元2. 4月1日C公司10萬元短期貸款到期未歸還，又未提出展期。借：逾期貸款C公司 50萬 貸：貸款C公司 50萬3. 4月1日核銷已逾期3個月的貸

5、款呆賬5萬元，另有應(yīng)收未收利息2000元應(yīng)予以沖銷。借：吸收存款/現(xiàn)金 5萬貸:非應(yīng)計貸款本金 5萬借：利息收入 2000元貸：應(yīng)收利息 2000元4. 4月12日收回AA公司貸款本金30萬元，以計提的利息3萬元。借：吸收存款A(yù)A公司33萬貸：貸款 30萬貸：應(yīng)收利息 3萬5. 4月15日，客戶A申請貼現(xiàn)商業(yè)匯票100萬元，匯票3月5日開出，期限5個月，票面年利率3%，貼現(xiàn)年利率6%，審核同意扣除利息后付款。析：貼現(xiàn)利息：1000000*6%/360*111=18500天票面利息：1000000*3%/12*5=12500元借:貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票 100萬元貸：吸收存款A(yù)公司 99.4萬元貼

6、現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 0.6萬元6. 5月10日工行向甲公司提供了100萬元的1年期的信用貸款，貸款年利率6%，每季付息一次，手續(xù)辦畢款轉(zhuǎn)入甲公司的賬戶。做發(fā)放貸款、第一次計息的會計分錄。析：貸款利息100*6%/360*41=6833元借:貸款甲公司100萬貸：吸收存款甲公司100萬計提利息時：借：應(yīng)收利息6833元貸：利息收入6833元收到利息時:借:吸收存款6833貸：應(yīng)收利息6833元7. 5月15日億公司以房產(chǎn)設(shè)備100萬元抵押申請貸款，銀行審核以70%貸款，協(xié)商貸款年利率6%，期限2年，按季結(jié)算，銀行辦完手續(xù)予以放款。編制放款和第一次計息的會計分錄。第一次計提利息：70*6%*36/36

7、0=0.42萬借：抵押貸款億公司 70萬貸：吸收存款億公司 70萬借：應(yīng)收利息 0.42萬貸：利息收入 0.42萬8. 上述抵押貸款逾期一個月仍無法歸還，有表內(nèi)應(yīng)收利息掛賬8000元，拍賣處置獲得（1）80萬元；（2）70.8萬元；（3）65萬元收入抵償貸款本息。分別編制會計分錄。（1） 借：現(xiàn)金 70萬 應(yīng)收利息0.8萬其他應(yīng)付款9.2萬 貸：逾期貸款 80萬（2）借：現(xiàn)金 70萬 應(yīng)計利息0.8萬貸：逾期貸款 70.8萬（2） 借：現(xiàn)金 65萬 貸：預(yù)計貸款 65萬9. 華風(fēng)公司的10萬元短期貸款到期無法償還，也未提出展期，另有5000元利息未收回。借：逾期貸款 10萬 貸：貸款華風(fēng)公司

8、10萬10. 90天后華風(fēng)公司的貸款仍未歸還，其中又計息3個月，逾期月利率0.6%析：（100000+5000）*3*0.6%=1890元借：非應(yīng)計貸款華風(fēng)公司 100000元 貸：逾期貸款華風(fēng)公司 100000元借:利息收入逾期貸款利息收入 6890元 貸：應(yīng)收利息甲公司 6890元11. 一個月后華風(fēng)公司歸還全部本金和利息。借：活期利息華風(fēng)公司100000元 貸:非應(yīng)計利息華風(fēng)公司100000元借：活期存款華風(fēng)公司6890元貸：利息收入逾期貸款利息收入 6890元12某商業(yè)銀行2007年1月1日應(yīng)提取貸款損失準備的貸款余額為100億元，一般貸款損失準備金額為1億元。6月30日該行應(yīng)提損失準

9、備的貸款余額為120億元。2007年12月31日該行的應(yīng)計提損失準備的貸款余額為105億元。計算6月30日和12月31日應(yīng)計提一般損失準備并作分錄。析：1.2億-1億=0.2億借：利潤分配一般風(fēng)險準備 0.2億貸：一般風(fēng)險準備 0.2億13 某商業(yè)銀行2007年6月30日貸款余額為100億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為70億元，關(guān)注類貸款為20億元，次級類為5億元，可以類貸款為3億元，損失類貸款為2億元。2007年12月31日貸款余額為126億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為億元80億元，關(guān)注類貸款為30億元，次級類為10億元，可以類貸款為5億元，損失類貸款為1億元。按五級分類管理法

10、分別計提2007年6月30日與12月31日專項損失準備并編制會計分錄。析：貸款損失準備金計提比例如下：關(guān)注類貸款2%，次級類貸款25%，可疑類貸款50%，損失類貸款100%。從而易知:借:資產(chǎn)減值損失 5.15億元貸：貸款損失準備 專項準備5.15億元借：資產(chǎn)減值損失1.45億元貸：貸款損失準備專項準備1.45億元第七章（156頁）1 聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間，由于辦理（結(jié)算）、（資金調(diào)撥）等業(yè)務(wù)，相互代理款項首付而發(fā)生的（資金賬務(wù)往來）2 聯(lián)行自己匯劃清算系統(tǒng)是商業(yè)銀行辦理（結(jié)算資金）和（劃撥內(nèi)部資金與清算）的工具，是一套集匯劃業(yè)務(wù)、（清算業(yè)務(wù)）、（結(jié)算業(yè)務(wù)）等于一體的綜合性應(yīng)用

11、系統(tǒng)。3 聯(lián)行自己匯劃清算的基本做法是：（實存資金）、（同步清算）、（頭寸控制）、（集中監(jiān)督）4 聯(lián)行資金匯劃清算通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采取“（匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送），（各清算行控制進出），總行中心及時處理，（匯劃資金按時到達）”的辦法、5 個清算行每日營業(yè)終了自動將（匯劃）及（資金清算）明細數(shù)據(jù)逐級上傳進行明細對賬，省區(qū)分行收到上傳的明細數(shù)據(jù)后與轄屬個清算行（匯劃業(yè)務(wù)）明細數(shù)據(jù)及（信息）核對對賬。6中國銀行杭州某A支行的開戶單位甲公司欲支付20萬元貸款給在中國銀行太原某B支行開戶的乙公司。作發(fā)報行、收報行有關(guān)會計分錄。（1） 通過系統(tǒng)電子聯(lián)行匯劃發(fā)報行杭州A支行:借:吸收存款甲公司 200000元 貸：

12、轄內(nèi)上存款項上存分行備付金存款戶 200000元收報行太原B公司：借：轄內(nèi)上存款項上存分行備付金存款戶 200000元貸：吸收存款乙公司 200000元（2） 通過央行支付系統(tǒng)匯劃發(fā)報行：借：吸收存款甲公司 200000元貸：待清算支付款項 200000元收報行：借：待清算支付款項 200000元貸：吸收存款乙公司 200000元7 工商銀行杭州市新支行收到工商銀行蘭州市分行營業(yè)部寄來的郵劃貸方報單一份，金額60000元，收款單位為本行開戶的XX商夏（賬號2010003），審查無誤，予以入賬。分別作出工商銀行杭州市高新支行通過資金匯劃清算系統(tǒng)處理的會計分錄。借：轄內(nèi)上存款項 60000元貸：吸

13、收存款XX商廈 60000元8工商銀行杭州市下沙支行開戶單位XX貿(mào)易公司付款的托收承付款一筆，金額60000元，本日將款項劃出，收款人為工商銀行南京市鼓樓支行開戶的X橡膠廠。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過復(fù)核，發(fā)送至工商銀行杭州市分行。分別作出工商銀行杭州市下沙 支行和工商銀行杭州市分行的會計分錄。借：吸收存款XX貿(mào)易公司存款戶 60000元貸：轄內(nèi)上存款項 60000元借：轄內(nèi)款項存放下沙支行存放備付金戶 60000元貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 60000元9上述業(yè)務(wù)的收報清算行工商銀行南京市分行收到的總行清算中心傳來實時匯劃數(shù)據(jù)，見算計自動檢測收報經(jīng)辦行是轄屬鼓樓支行，即時代轄屬經(jīng)辦行記賬。試坐其會

14、計分錄。借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 60000元貸：轄內(nèi)款項存放鼓樓支行存放備付金戶 60000元借：轄內(nèi)上存款項上存分行備付金存放戶 60000元貸：吸收存款XX橡膠廠存款戶 60000元10 收報清算行工商銀行杭州市分行收到總行清算中心傳來批量匯劃數(shù)據(jù)，計算機自動檢測收報經(jīng)辦行均為轄屬行處，日終進行掛賬處理。其中某轄屬行開戶單位XX商場（賬號2010016）收款的委托收款一筆，金額30000元，付款人開戶行為上海系統(tǒng)內(nèi)某行。分別作出工商銀行杭州市分行采用集中式和分散式處理的會計分錄。（1）集中式：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 30000元貸:其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶 300

15、00元借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶 30000元貸：轄內(nèi)款項存放XX支行存放備付金戶 30000元借：轄內(nèi)上存款項上存分行備付金存款戶 30000元貸：吸收存款XX商場存款戶 30000元（3） 分散式：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 30000元貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶 30000元借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶 30000元貸：轄內(nèi)款項存放XX支行存放備付金戶 30000元第八章（176頁）根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，是編制相應(yīng)的會計分錄。1. 某銀行繳存款每旬調(diào)整一次，8月5日調(diào)整后余額如下：“繳存中央銀行財政性存款”科目余額123940000元“繳存中央銀行一般存款”科目余

16、額66191000元該行8月10日、8月20日各種存款余額如下：項目8月10日余額8月20日余額財政性存款企業(yè)存款儲蓄存款112527000812350000401200001363080070401000042040000 繳存比例是：財政性存款100%；一般存款15%。填制8月上旬、中旬一般存款、財政性存款劃撥憑證并編制調(diào)整繳存的會計分錄.。析：112527000-123940000=-11413000元（812350000+40120000）*15%=127870500元127870500-66191000=61679500元上旬： 借：存放中央銀行款項備付金存款戶 11413000元貸

17、：存放中央銀行款項財政性存款戶 11413000元借：存放中央銀行款項法定準備金存款戶 61679500元貸：清算資金往來 61679500元 13630800-112527000=-98896200元（704010000+42040000）*15%=111907500元111907500-127870500=-15963000元下旬：借：存放中央銀行款項備付金存款戶 98896200元貸：存放中央銀行款項財政性存款戶 98896200元借：清算資金往來 15963000元貸：存放中央銀行款項法定準備金存款戶 15963000元2甲地建行開戶單位五金公司電匯50萬元，收款單位是乙地的農(nóng)行開戶單

18、位建材公司，通過央行大額支付系統(tǒng)劃款。因甲地?zé)o人民銀行機構(gòu)，通過乙地建行、人民銀行轉(zhuǎn)匯，試就甲、乙地建行、乙地人民銀行、乙地的農(nóng)行分別編制相應(yīng)的會計分錄。甲地建行:借：吸收存款單位活期存款五金公司 50萬貸：系統(tǒng)內(nèi)資金往來 50萬乙地建行：借：系統(tǒng)內(nèi)資金往來 50萬貸：存放中央銀行款項 50萬乙地農(nóng)行：借：存放中央銀行款項 50萬貸：吸收存款單位活期存款五金公司 50萬3 A市建行開戶單位發(fā)粉公司電匯30000元，收款單位是乙地的農(nóng)行開戶單位進出口建材公司，通過同業(yè)系統(tǒng)匯劃。因A市無農(nóng)業(yè)銀行機構(gòu)，通過乙地建行轉(zhuǎn)匯機構(gòu)，試編制A市建行、乙地建設(shè)銀行、乙地農(nóng)行的會計分錄。A市建行:借：清算資金往來

19、 30000元貸：吸收存款發(fā)粉公司匯款人戶 30000元乙地建行:借：清算資金往來 30000元貸:同業(yè)存放 30000元乙地農(nóng)行：借：存放中央銀行款項備付金存款戶 30000元貸：吸收存款發(fā)粉公司 30000元4 甲地建行向同城農(nóng)行拆借資金50萬元，經(jīng)人民銀行批準辦理拆借手續(xù)，分別編制甲地建行與農(nóng)行的會計分錄。甲地建行：借：存放中央銀行款項備付金 50萬貸：拆入資金 50萬農(nóng)行:借：拆出資金建行拆入分行 50萬貸：存放中央銀行款項備付金存款戶 50萬5 A市建行向人民銀行申請季節(jié)性貸款500000元，期限2個月，經(jīng)審查統(tǒng)一辦理；2月后辦理歸還本息，月利率0.5%（1）借入款項的處理：借：存放中央銀行存款備付金存款戶 500000元貸：向中央銀行借款A(yù)市建行借款戶500000元（3） 計提利息：月利息=500000*0.5%=2500元借：利息支出再貸款利息支出戶2500元貸：應(yīng)付利息2500元（3）歸還本