借款和財(cái)務(wù)管理制度

1、江安縣鐵清鎮(zhèn)高灣村扶貧農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展互助會借款和財(cái)務(wù)管理制度鐵清鎮(zhèn)高灣村扶貧農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展互助會財(cái)務(wù)按照中華人民共和國財(cái)政部 制定的民間非營利組織會計(jì)制度和會計(jì)法規(guī)執(zhí)行。一、財(cái)會帳務(wù)的建立和管理1、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制設(shè)置會計(jì)科目，建立好各科帳戶：財(cái)會總帳、明細(xì) 分類總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳、費(fèi)用明細(xì)帳和農(nóng)戶臺帳。2、財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真記錄每一筆收支，并嚴(yán)格審核其會計(jì)憑證、原始 憑證，及時接帳、做帳，以本會計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用和收入記帳，做到日清月 結(jié)，完整、準(zhǔn)確、清楚、及時的反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3、搞好會計(jì)核算工作，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以憑證為依據(jù)，必須以收 款項(xiàng)目的實(shí)際時間和金額入帳，每月在30日必須扎帳

2、，不能跨月記帳；會 計(jì)每月必須和出納人員核對貸款帳戶（臺帳）余額，對總帳和分類帳隨時核 對，對現(xiàn)金帳、銀行日記帳每月末核對，做到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳 表時間全部相符。4、按月做出財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)總分類帳和會計(jì)帳冊記錄 的實(shí)際余額反映，必須每月按時（3號前）給協(xié)會負(fù)責(zé)人提交各種報(bào)表（資產(chǎn) 負(fù)債表、損益表、費(fèi)用明細(xì)表、銀行對帳報(bào)告、試算平衡表以及放款和回收 報(bào)帳清單），負(fù)責(zé)人收到財(cái)務(wù)報(bào)表后應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核、研究、分析和評價其中 所提供數(shù)據(jù)和情況的準(zhǔn)確性、合理性和及時性，如有差異，應(yīng)查明原因，提 出反饋意見，作帳務(wù)調(diào)整處理。二、銀行賬戶的管理辦法及控制在信用社開設(shè)一個銀行賬戶專戶，

3、預(yù)留互助社公章和管理委員會主任、 出納員印鑒。1、該賬戶日常存款，來源于上級撥款、農(nóng)戶還款等。2、該帳戶支取款應(yīng)按每月中心會議的需要為基礎(chǔ)，由出納員開據(jù)現(xiàn)金 支票，負(fù)責(zé)人審核后加蓋好印鑒， 出納員直接辦理。 其他人員不得接觸現(xiàn)金； 每月中心會議，理事長必須監(jiān)督和督導(dǎo)財(cái)務(wù)人員將放款后所剩余款必須當(dāng)天 存入銀行，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)核查存款的及時性、準(zhǔn)確性和完備性；可預(yù)留備用 金1000.00元，作為日常經(jīng)費(fèi)支出，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存行，嚴(yán)禁 擅自挪用，不得私設(shè)小金庫、帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入賬；在月末，會計(jì)人 員必須在核查出納員的庫存現(xiàn)金、銀行帳，但不涉入現(xiàn)金收付，保證在核查 每一筆交易時的獨(dú)立性。

4、3、銀行賬戶的控制 到月末，會計(jì)要到銀行提取對賬單，通過對帳單便可以核對銀行余額，通過逐筆核對，可查實(shí)現(xiàn)金存款是否及時；負(fù)責(zé)人應(yīng)每月核查一次銀行帳戶，如發(fā)現(xiàn)漏記、多記、少記或不清楚的事項(xiàng)，應(yīng)由財(cái)會人員直接與銀行聯(lián)系， 并報(bào)告主管，及時做出銀行調(diào)節(jié)表和帳務(wù)調(diào)整，以確保銀行日記帳與總帳余 額相符。三、銀行日記帳、現(xiàn)金、重控憑證、印章管理及帳務(wù)傳遞手續(xù)1、加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人章必須 由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。3、出納員所管理的現(xiàn)金和負(fù)責(zé)人所管理的各項(xiàng)重控憑證要隨時放入保 險(xiǎn)柜；業(yè)務(wù)員領(lǐng)取重控憑證要進(jìn)行登記， 如在使用中出現(xiàn)錯誤應(yīng)加蓋

5、“作廢” 戳記，妥善保管，不能任意撕毀，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜用4、出納員收取客戶現(xiàn)金后應(yīng)在銀行日記帳、會員還款臺帳、會員還款 卡上加蓋收款人印章，并審核收款憑證；現(xiàn)金存行后同時記錄銀行日記帳， 由出納員根據(jù)收款和放款憑證， 按其編號逐日逐筆登記， 按日結(jié)出存款余額， 然后將核對好后的存款單上余額和收付款匯總， 移交會記， 會記審核后蓋章， 退回一聯(lián)給出納作為對帳依據(jù)。四、財(cái)務(wù)帳務(wù)的具體處理辦法和會計(jì)科目設(shè)置1、現(xiàn)金（1）互助社從銀行提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的金額 會計(jì)分錄：借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單借：銀行存款貸：現(xiàn)金（3）成員交

6、納入社互助金，根據(jù)開出收據(jù)的會計(jì)聯(lián)借：現(xiàn)金貸：會費(fèi)收入2、銀行存款 互助社收到財(cái)政撥入項(xiàng)目專項(xiàng)資金時： 借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入互助資金補(bǔ)助3、應(yīng)收賬款（1）互助社向成員發(fā)放一般借款時：借：應(yīng)收賬款正常借款 貸：現(xiàn)金（2）當(dāng)正常借款到期未歸還的應(yīng)轉(zhuǎn)入逾期借款。例如特困借款到期未收回 時：借：應(yīng)收賬款逾期借款貸：應(yīng)收賬款正常借款4、其他應(yīng)收款（1）理事長到縣上開會暫借款，借款時， 借：其他應(yīng)收款xx理事長 貸：現(xiàn)金（2）收到理事長還款時： 借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款xx理事長5、其他應(yīng)付款（1）互助社向縣扶貧辦借前期啟動費(fèi)現(xiàn)金1000元： 借：現(xiàn)金貸：其它應(yīng)付款縣扶貧辦（2）現(xiàn)金償還扶貧辦借款時

7、： 借：其它應(yīng)付款縣扶貧辦 貸：現(xiàn)金6、捐贈收入互助社收到XX機(jī)構(gòu)通過銀行轉(zhuǎn)來贈款，未限定用途： 借：銀行存款貸：捐贈收入其他捐贈7、會費(fèi)收入 互助社收到成員交納入社互助金，并開出收據(jù)： 借：現(xiàn)金貸：會費(fèi)收入8、提供服務(wù)收入 收到成員交來資金占用費(fèi)時： 借：現(xiàn)金貸：提供服務(wù)收入9、政府補(bǔ)助收入（1）互助社收到財(cái)政撥入項(xiàng)目專項(xiàng)資金時： 借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入互助金補(bǔ)助（2）收到縣財(cái)政給互助社無償啟動資金2000元： 借：銀行存款貸：政府補(bǔ)助收入其他補(bǔ)助10、其他收入 互助社收到銀行利息單，本季度銀行存款利息25元： 借：銀行存款貸：其他收入銀行利息11、業(yè)務(wù)活動成本（1）發(fā)生壞賬損失業(yè)務(wù)時

8、，要按照本項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定完善各項(xiàng)手續(xù) 后借：業(yè)務(wù)活動成本壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款逾期借款 （2）某特困成員之子考上重點(diǎn)大學(xué)，經(jīng)社員討論，理事會同意啟用公益金 補(bǔ)助其上學(xué)車票費(fèi)200元：借：業(yè)務(wù)活動成本其他成本貸：現(xiàn)金12、管理費(fèi)用（1）發(fā)放管理人員補(bǔ)助時： 借：管理費(fèi)用人員補(bǔ)助 貸：現(xiàn)金（2）購買財(cái)務(wù)用賬本等80元 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 貸：現(xiàn)金13、非限定性凈資產(chǎn)（1）年終將所有非限定性收入轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的貸方。如： 借：政府補(bǔ)助收入其他補(bǔ)助捐贈收入其他捐贈 提供服務(wù)收入（按章程規(guī)定屬管理部分）其他收入XX（按明細(xì)科目轉(zhuǎn)）（2）將所有費(fèi)用支出轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)借方。如： 借：非限定性凈資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用XX（按明細(xì)科目轉(zhuǎn)）其他費(fèi)用15、限定性凈資產(chǎn)（1）年終將政府補(bǔ)助和捐贈的互助資金收入轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)的集體資本。 如：借：政府補(bǔ)助收入互助金補(bǔ)助 捐贈收入互助金捐贈 貸：限定性凈資產(chǎn)集體資本（2）年終將成員繳納的互助金收入轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)的社員資本。如： 借：會費(fèi)收入貸：限定性凈資產(chǎn)社員資本（3）年終將提供服務(wù)收入按章程規(guī)定進(jìn)行分配，將撮的公益金和滾入 本金的公積金部分轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，如：借：提供服務(wù)收入 貸：限定性凈資產(chǎn)公益金公積金（4）年終將業(yè)務(wù)活動成本按章程規(guī)定轉(zhuǎn)入限定性資產(chǎn)。 （1）將環(huán)賬損失，要按照本項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定完善各項(xiàng)手續(xù)后，原