國稅出口退稅培訓(xùn)課件-生產(chǎn)企業(yè).

1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅 新政策解讀進出口稅收管理科 2012年8月東羌市國家稅務(wù)局g東IB市歯家稅亞|一、出口貨物勞務(wù)新政策概況2012年第24號.以下簡稱“24號公告國家外匯管理局公吿2012年第1號，以下簡稱“外管局1號公吿財稅2012 39號.以下簡稱“39號文國稅歯(2012) 340號.以下簡稱“340號文關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知國家外匯管理局 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物貿(mào) 易外匯管理制度改革的公吿E家稅夯苴局芙于賈物貿(mào)易芥匯管理制度改革全國推 廣后有關(guān)岀口退稅問題的通知亞|一、出口貨物勞務(wù)新政策概況39號文24號公告全面清理和規(guī)范出口i 稅政策進一步

2、明確了 出口退稅貨物的條件 范圍、計稅依據(jù)、退稅 率、申報時限、申報資 料和要求等內(nèi)容。虧千心I 日起實施外管局1號公告今年8月1 日起實施自改革之日起在全國實施貨 物貿(mào)易外匯管理制度改革， 取消出口收匯核銷單，企業(yè) 不再辦理岀口收匯核銷手續(xù)。g東IB市歯家稅廬一、出口貨物勞務(wù)新政策概況根據(jù)39號文、24號公告、外管局1號公告以及國稅函 2012340號，出I退（免）稅政策相比以訶出現(xiàn)鮫大調(diào)幣, 涉及我市生產(chǎn)企業(yè)常見業(yè)務(wù)的調(diào)整主耍包扌舌以下方面：一是將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。二是增加出口貨物免稅管理的內(nèi)容。規(guī)定適用増值稅免三是調(diào)整免抵退稅申報期限。四是取消小型出口企業(yè)次年一月一次性辦理退

3、稅、新發(fā) 生出口業(yè)務(wù)企業(yè)12個月退稅審核期滿后才能辦理退稅的 規(guī)定。五是簡化單證備案種類，縮小需要進行單證備案的業(yè)務(wù)六是擴大生產(chǎn)企業(yè)外購視同自產(chǎn)貨物出口退稅的范圍,七是調(diào)整了生產(chǎn)企業(yè)消費稅退（免）稅政策°非列名生八是增加海關(guān)進口增值稅專用繳款書作為出口已使用過九是明確材料成本80%以上為黃金等高價值原料岀口貨十是取消出口收匯核銷單，自外匯管理制度改革之日起 企業(yè)不再辦理出口收匯核銷手續(xù)，審核時無須對審核銷 單信息。島一.出口貨物勞務(wù)新政策概況稅優(yōu)惠政 策的供貨 企業(yè)購貨 出口是否 可退稅將岀口函 調(diào)管理辦法 相關(guān)政策整 合其中確岀口收匯 核銷改革涉 及的相關(guān)岀 口退稅管理F 39號文

4、.24號公告對部分問題未 k 明確，或未整合 都分文件39號文、24號公告以及外管局1號公告廢止或部分廢止了 224份以前的文件二、出口退（免）稅資格認定（-）出口退（免）稅資格認定龍認定（二）出口退（免）稅資格認定變更（三）出口退（免）稅資格認定注銷（四）違章處理（一）出口退（免）稅資格認定市09家稅（-）出口退（免）稅資格認定市09家稅（-）出口退（免）稅資格認定1、業(yè)務(wù)概述出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外毀易經(jīng)營煮備案登記或 簽訂首份委托出口協(xié)議之日起$0日內(nèi)J到主管稅務(wù) 機關(guān)辦理出口退（免）稅資細淀二鎮(zhèn)他單位應(yīng)在 發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理 出口退（免）稅資格認定。市09家稅（一

5、）出口退（免）稅資格認定2、法律依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅 管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)（2005） 51號 39號文24號公告3、所需資料（1）出口退（免）稅資格認定申請表（24號公告附 性1，一式兩份）；（2）加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記 表或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書；（3）中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊 登記證書.（4）輾占開戶許可iff; g、（5）未辦理備案登記發(fā)【新増資料力的生產(chǎn)企業(yè)提供 委托代理出口協(xié)議，不需提供第乙、3項資料；（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（24號公告第三條）尺（一）出口退（免）稅資格認定4、其他規(guī)

6、定經(jīng)過認定的出口企業(yè)及其他單位，應(yīng)在規(guī)定的 增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報增值稅退（免）稅和免稅、消費稅退（免）稅和免稅。（39 號文第九爭第（一）項第2目）出口云応或其他單位退（免）稅認定之前的出 口貨物勞務(wù)，在辦理退（免）稅認定后，可按規(guī)定 適用增值稅退（免）稅或免稅及消費稅退（免）稅 政策。（39號文第九條第（二）項第1目）K業(yè)務(wù)概述出口企業(yè)和其他單位（以下簡稱出口企業(yè)）岀 口退（兔A稅資適認定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變 更之日填報出口退（免）稅資格認定 變更申i彝一穩(wěn)供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請 變更出口退（免）稅資格認定。（-）出口退（免）稅資格認定變更2、法律依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)

7、于印發(fā)出口貨物退（免）稅 管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)（2005） 51號 39號文24號公告（-）出口退（免）稅資格認定變更（-）出口退（免）稅資格認定變更3.所需資料（1）岀口退（免）稅資格認定變更申請表（24號公告 附件2,式兩份）；（2）有關(guān)管理機關(guān)批準的文件、證明材料（原件及復(fù)印 件）；（3）已變更的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表原件及復(fù)印 件（未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨 物的不需提供）:（4）已變更的中華人民共和國海關(guān)進岀口貨物收發(fā)貨人 報關(guān)注冊登記證書原件及復(fù)印件（未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者 備案登記的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）。（三）出口退（免）稅資格認定注銷

8、m （三）出口退（免）稅資格認定注銷k業(yè)務(wù)概述需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位（以 下簡稱出口企業(yè)），應(yīng)填報岀口退（免）稅資格 認定注銷申請表，向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷出口 退（免）稅資格。（三）出口退（免）稅資格認定注銷（三）出口退（免）稅資格認定注銷（三）出口退（免）稅資格認定注銷2、法律依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅 管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)（2005） 51號 39號文24號公告3所需資料（1）出口退（免）稅資格認定注銷申請表（空 號公告附件3,式兩份）:（2）辦理岀口退（免）稅認定注銷申請報告；（3）原出口退（免）稅資格認定表。（三）出口勺（免）稅資格認定注銷（三

9、）出口退（免）稅資格認定注銷（三）出口退（免）稅資格認定注銷出口企業(yè)在申請注銷認定前，應(yīng)步結(jié)清出日退（免）稅款。注銷認定后，出口企業(yè)名得再申報步 理出口退（免）稅。J（24號公告第三條第（五）項）曲東羌帶BI家稅餐（四）違章處理出口企業(yè)未按規(guī)定辦理出口退（免）稅認定、 變更或注銷手續(xù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照中華人民共 和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定予以處罰。（國稅發(fā)2005 51 號）（-三、生產(chǎn)企業(yè)增值稅（十）國內(nèi)購進免稅料件的處理（十一）免抵退稅數(shù)據(jù)的調(diào)整（十二）視同出口貨物及對外提供加 工修理修配勞務(wù)退（免稅申報的補 充規(guī)定（十三）出口已使用過的設(shè)備的 免退稅申報（十四）原始憑證的有關(guān)規(guī)定（十

10、五）其他規(guī)定（十六）違章處理（一）業(yè)務(wù)概述（-）業(yè)務(wù)概述生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供 加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物, 免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納増值稅額（不包 括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅 額），未抵減完的部分予以退還。生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配 能力）的單位或個體工商戶。（二）法律依據(jù)東見市回家稅餐F?,（-）法律依據(jù)39號文24號公告外管局1號公告 國稅函2012 340號（三）適用范圍（三）適用范對下列岀口貨物勞務(wù)，除適用特殊規(guī)定的外，實行退（免） 稅政策：1. 岀口企業(yè)出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷

11、售給 境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托岀口貨物兩類。2. 岀口企業(yè)或其他單位視同出口貨物.包括對外援助、對外 承包.境外投資的岀口貨物，經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加 工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū).綜合保稅區(qū)等特殊區(qū)域并銷售 給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位.個人的貨物，銷售給用于國際金 融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品，銷售 給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物等，出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。是指對進境復(fù)出口 貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配東見市os家説（三）適用范圍尺政第解饌兇所有外購視碼自產(chǎn)貨物出口的 企業(yè)增加了持續(xù) 經(jīng)莒、未發(fā)生騙 稅等限

12、制條件收購產(chǎn)品范圍擴人為控股的牛產(chǎn)企業(yè) 之間收購以儀集團 公司與其控股的生 舒企業(yè)之間收購對優(yōu)質(zhì)的大型企業(yè)放寬外購貨物出口的范圍視同自產(chǎn)貨物范圍變化（委外加工收回 產(chǎn)品取消需執(zhí) 行生產(chǎn)企業(yè)會 計制度的限制工品配套出口楚產(chǎn)品由“組合成產(chǎn)S的貨物”改為'本企業(yè)自產(chǎn)貨物織合成的貨物卸增加了附件4所列的第（五）一（九）項尊幺鼻市國家視餐東市巒家説尊東羌市91家朝矢東市巒家説東市巒家説集團公司的認定程序（三）適用范需要認定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報免低退稅的 集團公司，集團公司總部必須將書面認定申請及成員企 業(yè)的證明材料報送主管稅務(wù)機關(guān)，井由集團公司總部所 在地的地級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)認定。

13、集團公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不 在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市，計劃單列市）的，由集團公 司總部所在地的省級國家稅務(wù)局認定；總部及其成員不 在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務(wù)局應(yīng)將認定 文件抄送成員企業(yè)所在地的省級國家稅務(wù)局。（四）出口退稅率尺（四）出口退稅率1總體規(guī)定除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的 增值稅岀口退稅率（以下稱退稅率）夕I、，岀口貨物的退 稅率為其適用稅率，國家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅 率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方 執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時河以 賀物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單（WDiB說專用）上注

14、明的出日期為準。東市巒家説特殊業(yè)務(wù)的規(guī)定（四）出口退稅率注意：列名原材料直 接出口至境外其退稅 率可能為0%,但報關(guān) 進入特殊區(qū)域情況下出口企業(yè)委托加_其退稅率為適用也季 費用的退稅率，為岀口務(wù)帀巧"兼營不同退稅率的處理中標機電產(chǎn)品、出企4薄關(guān)攝關(guān)1S入特殊區(qū)域 銷善紿特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)金業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原村料（以 下稱列名原材料，其具體范圍見39號文附件6）、輸入 特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào) 整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起 按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。超念見市51家稅超念見市51家稅匕核T次異或劃分不適用不同退稅率的貨物勞務(wù)， 算并申（免）稅，未分開報

15、關(guān)、 清的C從低適朋退稅率。超念見市51家稅島（四）出口退稅率2尊幺羌市歯家稅尊幺羌市歯家稅（四）出口退稅率3出口企業(yè)和其他單位出口的貨物（不包括本通知附件7所貨物）, 如果原材料成本80%以上為竹件g所列原料的.應(yīng)執(zhí)行該原料的增值稅、 消費稅政策.上述出口貨物的増值稅退稅率為附件9所列該原料海關(guān)稅則 號在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率。（依據(jù)：39號文第九條 第（二）項第6目）岀口企業(yè)和其他單位出口財稅（2012） 39號文件第九條第（二）項 第6點所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)按財稅（2012） 39號文件附 件9所列原料對應(yīng)海關(guān)稅則號在岀口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率 申報納

16、稅或免稅或退（免）稅。出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報納稅或免稅或退（免） 稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn).除執(zhí)行本項規(guī)定外，還應(yīng)接受主管稅務(wù) 機關(guān)按中華人民共和國稅收征收管理法做出的處罰。（24號公告第十一條第（十）項）棊企業(yè)生產(chǎn)工業(yè)用徐料，其中盤 材料彼&該類產(chǎn)翼生產(chǎn)成本 85%,則該出0產(chǎn)據(jù)的忑稅率應(yīng) 為«*!*的海關(guān)稅則罟&岀d 適稅帛丈庫中對應(yīng)的退稅率，而 不是諒?fù)苛系挠龆愥?。（五）計稅依?jù)尊幺羌市歯家稅（五）計稅依據(jù)1總體規(guī)定出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口 貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)贛或購進出 口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票

17、、繭關(guān)進増値說專Jfl憊款書 確定。（39號文第四條）C市BI家稅（五）計稅依據(jù)3生產(chǎn)企業(yè)岀口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物 除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物 勞務(wù)的實際爾岸價（FOB）。實際離岸價應(yīng)以出口 發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實 際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。（39號文第四條第（一）項）進料加工貿(mào)易方式下的計稅依據(jù)生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅 依據(jù)，披出貨物的離岸價（roe）扣陽出策物所含的海 關(guān)保稅進口斜件的金敎后確定。本通知所稱瘤關(guān)保稅進料件，是指海關(guān)以進料加工貿(mào) 易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進口的料件。包 括出口企業(yè)從

18、境外單位或個人購買并從海關(guān)保稅倉庫提取且 辦理海關(guān)進料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從 保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購進并辦理海關(guān)進料加工手續(xù)的進口料件。（39號文第四條第（二）項）（五）計稅依據(jù)#生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項說 額的免說原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按 出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國 內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定。（39號文第四條第（三）項）（六）免抵退稅計算通東羌市51康稅務(wù)f （六）免抵退稅的計算1仁當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額（當(dāng)期進項稅額當(dāng)期不得 免征和抵扣稅額）當(dāng)期不衢兔征和抵扣說額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外疋人 民窄折合率X （出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）當(dāng)期不 得免征軸抵和說額抵減額雪期不得免徒和抵扣稅額抵漏割h當(dāng)期免