新型農(nóng)村合作醫(yī)療會(huì)計(jì)制度講解及案例分析03新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的核算案例

1、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的核算案例【字體：大 中 小】【打印】 第一節(jié)基金收入的核算 新農(nóng)合醫(yī)療基金，是一個(gè)多方籌集資金集中解決農(nóng)民群體“看病難”的專項(xiàng)基金。收入類科目包括“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“利息收入”和“其他收入”等，這些會(huì)計(jì)科目都用來(lái)核算新農(nóng)合基金所籌集的各個(gè)種類的基金收入。此類科目的貸方登記籌集的合作醫(yī)療基金收入的增加數(shù)，借方核算期末結(jié)轉(zhuǎn)基金結(jié)余數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后，此類科目應(yīng)無(wú)余額。這些總賬科目的明細(xì)分類核算，根據(jù)具體情況酌情設(shè)置，如“政府補(bǔ)助收入”按中央、省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政補(bǔ)助收入設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算一、農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入的核算

2、參加新農(nóng)合基金的農(nóng)民，需要以家庭為單位每年統(tǒng)一繳納相應(yīng)的參保費(fèi)用，這是享受新農(nóng)合各項(xiàng)待遇的前提條件。當(dāng)縣級(jí)財(cái)政部門轉(zhuǎn)來(lái)各級(jí)財(cái)政預(yù)算通過社會(huì)保障基金財(cái)政專戶核算的新農(nóng)合補(bǔ)助資金，根據(jù)本級(jí)社?；鹭?cái)政專戶會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來(lái)的加蓋印章的社?；鹭?cái)政專戶收款憑證復(fù)印件記賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收到個(gè)人直接或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或信用社、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收的參合農(nóng)民交納的保費(fèi)收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”，貸記“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”。【例1】南鄭縣新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)收到陽(yáng)春鎮(zhèn)所屬農(nóng)戶繳納參保資金264 000元（表中列明共有7000戶/合計(jì)22 000人，每人自繳費(fèi)12元），款項(xiàng)已經(jīng)由代辦員照章存入規(guī)定的商業(yè)銀行收入戶存款戶.會(huì)計(jì)分錄：借：收入

3、戶存款264 000 貸：農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入陽(yáng)春鎮(zhèn)××村264 000 當(dāng)即收入戶存款轉(zhuǎn)入到財(cái)政專戶存款。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)政專戶存款264 000 貸：收入戶存款264 000 二、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入的核算收到民政部門對(duì)貧困農(nóng)民和五保戶撥付的醫(yī)療救助資金或其他醫(yī)療救助資助收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”，貸記“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”。如果此項(xiàng)資助是先通過撥入收入戶存款的，再應(yīng)該隨之轉(zhuǎn)繳“財(cái)政專戶存款”?！纠?】縣民政局根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)全縣實(shí)施新農(nóng)合政策后，符合政府救助條例規(guī)定的貧困家庭，提供救助資助款15 000元。照章?lián)芙o新農(nóng)合基中心，將款項(xiàng)存入財(cái)政專項(xiàng)戶銀行。會(huì)計(jì)分錄：

4、借：財(cái)政專戶存款15 000 貸：農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入15 000 三、集體扶持收入的核算收到村、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體單位撥付的資助合作醫(yī)療基金時(shí)，應(yīng)該借記“財(cái)政專戶存款”，貸記“集體扶持收入”科目?！纠?】縣屬某民營(yíng)特產(chǎn)有限公司捐贈(zèng)3000元給新農(nóng)合醫(yī)療基金并將款項(xiàng)存入收入戶存款。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款3000 貸：集體扶持收入社會(huì)捐資3000 當(dāng)即，收入戶存款轉(zhuǎn)入到財(cái)政專戶存款。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)政專戶存款3 000 貸：收入戶存款3 000 四、政府資助收入的核算根據(jù)現(xiàn)行中央預(yù)算和地方預(yù)算對(duì)新型農(nóng)村合作基金的籌集與負(fù)擔(dān)辦法，基層新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)對(duì)來(lái)自于中央預(yù)算、省級(jí)預(yù)算、市級(jí)預(yù)算和縣級(jí)預(yù)算的基金收入

5、，應(yīng)該及時(shí)組織核算。當(dāng)縣級(jí)財(cái)政部門轉(zhuǎn)來(lái)積極財(cái)政預(yù)算通過社會(huì)保障基金財(cái)政專戶核算的新農(nóng)合補(bǔ)助資金，根據(jù)本級(jí)社?；鹭?cái)政專戶會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來(lái)的加蓋印章的社?；鹭?cái)政專戶收款憑證復(fù)印件記賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 收到各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)。通常借記“財(cái)政專戶存款”，貸記“政府補(bǔ)助收入”，明細(xì)科目應(yīng)該區(qū)分“中央財(cái)政補(bǔ)助”、“省財(cái)政補(bǔ)助”、“市財(cái)政補(bǔ)助”、“縣財(cái)政補(bǔ)助”?！纠?】某西部地區(qū)新生縣新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)收到農(nóng)戶繳納參保資金420 000元，款項(xiàng)已經(jīng)由縣財(cái)政局社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥入專設(shè)的新農(nóng)合補(bǔ)助資金，根據(jù)本級(jí)社?；鹭?cái)政專戶會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來(lái)的加蓋印章的社?；鹭?cái)政專戶收款憑證復(fù)印件記賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)政專

6、戶存款420 000貸：政府資助收入中央財(cái)政資助60 000政府資助收入省級(jí)財(cái)政資助120 000政府資助收入市級(jí)財(cái)政資助180 000政府資助收入本縣財(cái)政資助60 000五、利息收入的核算收到收入戶存款、支出戶存款和財(cái)政專戶存款所產(chǎn)生的利息時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”，貸記“利息收入”科目?！纠?】某新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)取得相應(yīng)計(jì)息單，證明存款利息收入1000元已經(jīng)進(jìn)賬，其中：收入戶存款、支出戶存款和財(cái)政專戶存款各有利息200元、200元、600元。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)該相應(yīng)轉(zhuǎn)存此類利息款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄：借：收入戶存款200 支出戶存款200財(cái)政專戶存款600貸：其他收入利息1 000 當(dāng)即，將收入戶存款利息、

7、支出戶存款利息統(tǒng)一轉(zhuǎn)入到財(cái)政專戶存款。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)政專戶存款400 貸：收入戶存款200 支出戶存款200第二節(jié)基金支出的核算 一、統(tǒng)籌基金支出的核算合作醫(yī)療基金支出，主要包括按規(guī)定限額補(bǔ)償醫(yī)療基金支付的醫(yī)藥費(fèi)用支出、參保人員健康體檢支出、轉(zhuǎn)移支出等。通常，設(shè)置“統(tǒng)籌基金支出”和“家庭賬戶基金支出”兩個(gè)總賬科目，再按各個(gè)科目支出的內(nèi)容設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。當(dāng)發(fā)生參保農(nóng)民看病時(shí)，需要報(bào)銷其門診醫(yī)療費(fèi)支出、住院醫(yī)療費(fèi)支出、健康體檢支出、轉(zhuǎn)移支出等，新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)應(yīng)該借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”，貸記“支出戶存款”或“現(xiàn)金”?！纠?】新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)經(jīng)審核，某村參保農(nóng)民王

8、小明報(bào)銷其大病住院費(fèi)用4000元、規(guī)定范圍的的門診支出500元，相應(yīng)支付其現(xiàn)金。借：統(tǒng)籌基金支出住院支出4000統(tǒng)籌基金支出門診支出4 000統(tǒng)籌基金支出其他支出500貸：支出戶存款4 500【例7】新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)經(jīng)審核，某鎮(zhèn)當(dāng)月參保農(nóng)民匯總的家庭賬戶基金支出2000元，相應(yīng)支付其現(xiàn)金。借：家庭賬戶基金支出1000貸：現(xiàn)金1000二、往來(lái)賬戶的核算為了核算合作醫(yī)療基金收支過程中形成的暫收暫付款項(xiàng)，需設(shè)置暫付款、暫存款賬戶，均需要按單位、個(gè)人名稱或款項(xiàng)種類設(shè)置明細(xì)賬。（1）預(yù)付定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、定點(diǎn)村級(jí)衛(wèi)生室、定點(diǎn)藥店的結(jié)算資金時(shí)：借：暫付款 貸：支出戶存款（2）定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)等單位報(bào)來(lái)醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算預(yù)

9、付款時(shí)：借：統(tǒng)籌基金支出 貸：暫付款（3）合作醫(yī)療鎮(zhèn)、村分支經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)用支付備用金時(shí)：借：暫收款 貸：支出戶存款（4）11-12月份收到下年度參合農(nóng)民交來(lái)的參保金時(shí)：借：財(cái)政專戶存款貸：暫收款-某鎮(zhèn)農(nóng)民參合金在新年度賬上（元月份）：借：暫收款某鎮(zhèn)農(nóng)民參合金 貸：農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入第三節(jié)基金結(jié)余的核算 為了準(zhǔn)確核算合作醫(yī)療各項(xiàng)基金增減變化情況，在凈凈資產(chǎn)類科目中應(yīng)設(shè)置“統(tǒng)籌基金”和“家庭統(tǒng)籌基金”兩個(gè)總賬科目，其中，“統(tǒng)籌基金”總賬科目之下應(yīng)該設(shè)置兩個(gè)二級(jí)科目，即“一般統(tǒng)籌基金”和“風(fēng)險(xiǎn)基金”。一、年終結(jié)算基金結(jié)余年終核算基金結(jié)余時(shí)，將“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入

10、”、“政府資助收入”、“利息收入”和“其他收入”等科目的貸方金額轉(zhuǎn)入本科目，年末貸方余額反映本年度合作醫(yī)療基金收支結(jié)余數(shù)，借方余額反映本年度合作醫(yī)療基金收支相抵后的超支數(shù)?！纠?】年終，南鄭縣新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)年終決策前夕，相關(guān)數(shù)據(jù)已經(jīng)結(jié)算出來(lái)，假設(shè)，除了本章各相關(guān)收支之外，沒有其他業(yè)務(wù)發(fā)生，現(xiàn)進(jìn)行年終結(jié)賬處理。收入轉(zhuǎn)入時(shí)：借：農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入264 000農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入15 000集體扶持收入3 000政府資助收入420 000利息收入1000貸：統(tǒng)籌基金般統(tǒng)籌基金500 000家庭賬戶基金203 000同時(shí)，年終核算基金結(jié)余時(shí)，將“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”等科目的借方金額轉(zhuǎn)入

11、本科目。全年收支結(jié)轉(zhuǎn)完成后，如果出現(xiàn)年末貸方余額，反映本年度合作醫(yī)療基金收支結(jié)余數(shù)，如果出現(xiàn)年末借方余額，則反映出本年度合作醫(yī)療基金收支相抵后的超支數(shù)?！纠?】年終，南鄭縣新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)年終決策前夕，相關(guān)數(shù)據(jù)已經(jīng)結(jié)算出來(lái)，假設(shè)全年支出650 000元（其中，統(tǒng)籌基金支出550 000元、家庭賬戶基金支出100000元），現(xiàn)進(jìn)行年終結(jié)帳處理。支出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)：借：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金550 000 家庭賬戶基金100 000貸：統(tǒng)籌基金支出550 000家庭賬戶基金支出100 000二、風(fēng)險(xiǎn)基金核算為了應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件，需要在統(tǒng)籌基金中提取一定比例，形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)基金。風(fēng)險(xiǎn)基金是一種儲(chǔ)備資金，按年

12、籌資額的3%5%計(jì)提，或者按結(jié)余的50%計(jì)提，達(dá)到當(dāng)年籌資總額10%左右不再計(jì)提。在提取時(shí)，直接借記“統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金”；貸記“統(tǒng)籌基金風(fēng)險(xiǎn)基金”。在繳存時(shí)，要求自行保存，或由統(tǒng)籌地區(qū)上繳省級(jí)財(cái)政專戶，不得從省級(jí)財(cái)政下?lián)艿男罗r(nóng)合補(bǔ)助資金中代扣代繳，且所有權(quán)和利息歸屬不變。如果要求上繳省財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)基金專戶，可以借記“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”，貸記“財(cái)政專戶存款”，當(dāng)省財(cái)政專戶批轉(zhuǎn)撥回時(shí)，進(jìn)行反向分錄處理?！纠?】假設(shè)該新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)結(jié)算表明：當(dāng)年全部新農(nóng)合基金籌資總額703 000元,支出為650 000元,結(jié)余金額53 000元,擬按照結(jié)余金額的50%計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，并上繳省財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)基金專戶。上交

13、省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金26 500貸：財(cái)政專戶存款26 500同時(shí)：借：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金26 500貸：統(tǒng)籌基金風(fēng)險(xiǎn)基金26 500當(dāng)省財(cái)政專戶批轉(zhuǎn)撥回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)政專戶存款26 500貸：繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金26 500第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新型農(nóng)村合作醫(yī)療會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表。新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表及附注。新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)至少按照月份、年度編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報(bào)

14、出。一、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表格式會(huì)農(nóng)合醫(yī)01表編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金財(cái)政專戶存款暫收款支出戶存款負(fù)債合計(jì)暫付款繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金統(tǒng)籌基金其中：一般統(tǒng)籌基金風(fēng)險(xiǎn)基金家庭賬戶基金凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)（二）資產(chǎn)負(fù)債表編制說明1.“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映庫(kù)存現(xiàn)金余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。2.“財(cái)政專戶存款”項(xiàng)目，反映財(cái)政專戶存款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政專戶存款”科目期末余額填列。3.“支出戶存款”項(xiàng)目，反映支出戶存款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。4.“暫付款”項(xiàng)目，反映尚未結(jié)清的暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目

15、應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。5.“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映繳存省級(jí)統(tǒng)一管理的風(fēng)險(xiǎn)基金余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”科目期末余額填列。6.“暫收款”項(xiàng)目，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)收款項(xiàng)和尚未償付的暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。7.“統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金”科目期末余額填列。（1）“一般統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的一般統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金（一般統(tǒng)籌基金）”明細(xì)科目期末余額填列。（2）“風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金（風(fēng)險(xiǎn)基金）”明細(xì)科目

16、期末余額填列。8.“家庭賬戶基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的家庭賬戶基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金”科目期末余額填列。二、收支表（一）收支表格式會(huì)農(nóng)合醫(yī)02表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、基金收入來(lái)源分類1.農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入2.農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入3.集體扶持收入4.政府資助收入5.利息收入6.其他收入性質(zhì)分類1.統(tǒng)籌基金收入2.家庭賬戶基金收入二、基金支出（一）統(tǒng)籌基金支出1.住院支出2.門診支出3.其他支出（二）家庭賬戶基金支出三、本期基金結(jié)余（一）統(tǒng)籌基金結(jié)余（二）家庭賬戶基金結(jié)余（二）收支表編制說明1.“基金收入”項(xiàng)目，反映當(dāng)期基金收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)

17、根據(jù)本表“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“利息收入”及“其他收入”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。（1）來(lái)源分類項(xiàng)目：“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映參合農(nóng)民當(dāng)期按規(guī)定繳納的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”科目貸方發(fā)生額填列?！稗r(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”項(xiàng)目，反映農(nóng)村醫(yī)療救助當(dāng)期代資助對(duì)象繳納的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”科目貸方發(fā)生額填列?！凹w扶持收入”項(xiàng)目，反映鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村等集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)期扶持新農(nóng)合的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“集體扶持收入”科目貸方發(fā)生額填列?！罢Y助收入”項(xiàng)目，反映各級(jí)政府當(dāng)期按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的款

18、項(xiàng)等政府撥付的新農(nóng)合補(bǔ)助資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“政府資助收入”科目貸方發(fā)生額填列?！袄⑹杖搿表?xiàng)目，反映新農(nóng)合基金存入銀行所取得的當(dāng)期利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目貸方發(fā)生額填列。“其他收入”項(xiàng)目，反映社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)新農(nóng)合的捐贈(zèng)及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目貸方發(fā)生額填列。（2）性質(zhì)分類項(xiàng)目：“統(tǒng)籌基金收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定記入統(tǒng)籌基金的各項(xiàng)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金（一般統(tǒng)籌基金）”明細(xì)科目貸方的各項(xiàng)收入總額填列?！凹彝ベ~戶基金收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定計(jì)入家庭賬戶基金的各項(xiàng)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)入“家庭賬戶基金”科目貸方的各項(xiàng)收入總額填列

19、。不設(shè)置家庭賬戶的地區(qū)，不填列本項(xiàng)目。2.“基金支出”項(xiàng)目，反映當(dāng)期基金支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“統(tǒng)籌基金支出”及“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。（1）“統(tǒng)籌基金支出”項(xiàng)目及其“住院支出”、“門診支出”、“其他支出”明細(xì)支出項(xiàng)目，反映當(dāng)期應(yīng)由統(tǒng)籌基金開支的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目及其明細(xì)支出項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金支出”科目及其明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。（2）“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目，反映當(dāng)期應(yīng)由家庭賬戶基金開支的參合農(nóng)民門診醫(yī)藥費(fèi)用、住院自負(fù)費(fèi)用和健康體檢費(fèi)用等支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金支出”科目借方發(fā)生額填列。3.“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映當(dāng)期基金總收入扣除總支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

20、本表“基金收入”減去“基金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。（1）“統(tǒng)籌基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映統(tǒng)籌基金當(dāng)期各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“統(tǒng)籌基金收入”減去“統(tǒng)籌基金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。（2）“家庭賬戶基金結(jié)余”項(xiàng)目。反映家庭賬戶基金當(dāng)期各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“家庭賬戶基金收入”減去“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。三、凈資產(chǎn)變動(dòng)表（一）凈資產(chǎn)變動(dòng)表格式會(huì)農(nóng)合醫(yī)03表編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目年初結(jié)余本年數(shù)年末結(jié)余本年增加本年減少統(tǒng)籌基金（1）（6）（11）（16）其中：一般統(tǒng)籌基金（2）（7）（12）（17）風(fēng)險(xiǎn)基金（3）（8）（13）（

21、18）家庭賬戶基金（4）（9）（14）（19）合計(jì)（5）（10）（15）（20）（二）凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說明1.“年初結(jié)余”欄，反映基金（包括一般統(tǒng)籌基金、風(fēng)險(xiǎn)基金與家庭賬戶基金）的年初余額。（1）項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金”科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目年初金額一致。（2）項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金（一般統(tǒng)籌基金）”明細(xì)科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“一般統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目年初金額一致。（3）項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金（風(fēng)險(xiǎn)基金）”明細(xì)科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目年初金額一致。（4）項(xiàng)目，根據(jù)“家庭賬戶基金”科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“家

22、庭賬戶基金”項(xiàng)目年初金額一致。（5）項(xiàng)目，根據(jù)（1）項(xiàng)目與（4）項(xiàng)目金額加總填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目年初金額一致。2.“本年增加”欄，反映基金當(dāng)年取得收入增加的金額。（6）項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金（一般統(tǒng)籌基金）”明細(xì)科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)收入產(chǎn)生的貸方發(fā)生額（即，本年度歸屬于統(tǒng)籌基金的各項(xiàng)收入總額）填列，與年度收支表中“統(tǒng)籌基金收入”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。（7）項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金（一般統(tǒng)籌基金）”明細(xì)科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)收入產(chǎn)生的貸方發(fā)生額減去“統(tǒng)籌基金（風(fēng)險(xiǎn)基金）”明細(xì)科目本年貸方發(fā)生額后的余額（即，本年度歸屬于統(tǒng)籌基金的各項(xiàng)收入總額減去本年度按規(guī)定計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)基金）填列。（8）項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金（風(fēng)險(xiǎn)基金）”明細(xì)科目本年貸方發(fā)生額（即，本年度按規(guī)定計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)基金）填列。（9）項(xiàng)目，根據(jù)“家庭賬戶基金”科目本年貸方發(fā)生額（即，本年度歸屬于家庭賬戶基金的各項(xiàng)收入總額）填列，與年度收支表中“家庭賬戶基金收入”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。（10）項(xiàng)目，根據(jù)（6）項(xiàng)目與（9）項(xiàng)目金額加總填列，與年度收支表中“基金收入”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。3.“本年減少”欄，反映基金當(dāng)年發(fā)生支出減少的金額。（11）項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金（一般統(tǒng)籌基金）”明細(xì)科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)支出產(chǎn)生的借方發(fā)生額（即，本年度由統(tǒng)籌基金開支的各項(xiàng)支出總額）填列，與年度收支表中“統(tǒng)籌基