工會會計使用說明

1、工會會計使用說明會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類科目第101號科目 庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定 收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記 銀行存款”科目， 貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記 其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記 本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記 行政支出等有關(guān)科 目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記 其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān) 科目；支出現(xiàn)金，借

2、記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置 現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收 付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了， 應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余 數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相 符。五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記 賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、 即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金 短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限， 報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑?借記 其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明 的其他原

3、因的部分，借記 其他支出”科目，貸記本科 目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記 其他應(yīng)付款”科目；屬于 無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記其他收入科目。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存 現(xiàn)金。第102號科目 銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種 款項。包括活期存款、定期存款等。二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中 戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng) 費(fèi)集中戶中歸集工會經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級工會 的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的 經(jīng)費(fèi)上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照

4、國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī) 定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記庫存現(xiàn)金科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記庫存現(xiàn)金科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目， 貸記 撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”、應(yīng)付下級 經(jīng)費(fèi)”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記 上級補(bǔ)助收入”、政府補(bǔ)助收入”、行政補(bǔ)助收入”、 事業(yè)收入”、投資收益”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記職工活動支出”、維權(quán)支出”、業(yè)務(wù)支出”、行政支出”、資本性支出”、補(bǔ)助下級支出”、事業(yè)支出”等科目， 貸記本科目。（四）收到的銀行存款

5、利息，借記本科目，貸記其 他收入科目。五、 各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置銀 行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照 業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 銀 行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié) 相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或 其他金融機(jī)構(gòu)的款項。第111號科目 零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的 地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚 未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的

6、授權(quán)支付到賬通知書時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記 政府補(bǔ)助收入”科目。實際發(fā)生支出 時，借記 維權(quán)支出”、行政支出”、資本性支出”等 科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記 庫存現(xiàn)金科 目，貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷 額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記 財政應(yīng)返還額度一一財 政授權(quán)支付科目，貸記本科目。如果工會本年度財 政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下 達(dá)數(shù)，借記 財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付科目，貸記 政府補(bǔ)助收入科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作 相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付科目

7、。如果下年度收到財政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度， 借記本科目，貸記 財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余 額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。第112號科目 財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財 政下年度返還的資金額度。二、 本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細(xì)科目：11201財政直接支 付、11202財政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng) 年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財 政直接支付），貸記 政府補(bǔ)助收

8、入”科目。下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時， 借記 維權(quán)支出”、行政支出”、資本性支出”等科目， 貸記本科目（財政直接支付）。（二）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具 體賬務(wù)處理參見零余額賬戶用款額度”。下年度年初 根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度， 具體賬務(wù)處理參見零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下年度 返還的資金額度。第121號科目借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需 要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（

9、一）借出款項時，借記本科目，貸記 銀行存款”等 科目。（二）收回借款時，借記 銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借 出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn) 定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借 記補(bǔ)助下級支出”、事業(yè)支出”等科目，貸記本科目四、各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時 清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出 款項。第131號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或 轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101應(yīng)收上級補(bǔ)助

10、：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工 會的回?fù)?、專項和超收等補(bǔ)助收入。13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級工會采用稅務(wù)代 收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中 應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。13103應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代 收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分三、應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)上級工會回?fù)?、專項和超收等補(bǔ)助通知中 的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記 上 級補(bǔ)助收入科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級工會撥來的回?fù)堋ｍ椇统盏妊a(bǔ)助時，借 記銀行存款科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。（二）根據(jù)上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金

11、額，借 記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級工 會的部分，貸記 撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥 下級工會的部分，貸記 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下級 轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)時，借記 銀行存款科 目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。（三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本 級工會的部分，貸記 撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥 下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記 銀行存款” 科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)

12、收未收的上級經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助 第132號科目 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會 經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng) 收建會籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分， 貸記 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)時，借記 銀行存款” 科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級 工會上繳經(jīng)費(fèi)。第135號科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他

13、應(yīng)收及暫付款項。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記庫存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記 庫 存現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，按列入支出的金額， 借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他 應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬 及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借記 其他支出”科目，貸記本科 目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記銀行存款”科目，貸記 其他收入”科目。四、各級工會應(yīng)對其他

14、應(yīng)收及暫付款項嚴(yán)格控制，健 全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收 及暫付款項。第141號科目庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟?料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬， 并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記 銀行存款”等 科目。（二）領(lǐng)用物品時，借記 職工活動支出”、維權(quán)支 出”、行政支出”等科目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、 毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理。（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，

15、貸記 其他收入”科 目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記其他支出”科目，貸記本科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除 可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借 記其他支出科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科 目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌?庫存現(xiàn)金”、銀行存款”、其他應(yīng)收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品 的實際價值。第151號科目投資一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和 工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：

16、（一）取得投資時：1.購入國債等債券，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目；同時，借記 結(jié)余”科目，貸記 投資基金”科 目。2以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸 記 銀行存款”等科目；同時，借記 結(jié)余”科目，貸記 投資基金”科目。3以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評 估價等，借記本科目，貸記 投資基金科目；同時， 按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記 固定基金”科目， 貸記固定資產(chǎn)”科目。4.以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評 估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記 庫 存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記 或貸記 投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價 值，

17、借記 結(jié)余”科目，貸記 投資基金”科目。（二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記銀行存款”等科目，貸記 投資收益科目。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記銀 行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目， 按照其差額，貸記或借記 投資收益”科目。同時借記 投資基金”科目，貸記 結(jié)余”科目。（四）投資出現(xiàn)損失，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的， 借記 投資基金科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者 要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記 銀行存款” 等科目，貸記 其他收入”科目。收回實物的，需重新 進(jìn)行評估，按公允價值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會

18、持有投資的金額。第161號科目 在建工程一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實際支 出。二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時，按照實際支付的金額，借記本 科目，貸記 在建工程占用資金”科目，同時借記 資 本性支出科目，貸記 銀行存款科目（二）工程完工時，借記 固定資產(chǎn)”科目，貸記本科 目，同時借記 在建工程占用資金”科目，貸記 固定 基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各 項在建工程發(fā)生的實際支出。第162號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原 值。二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別

19、、品名進(jìn)行 明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記 資本性支出” 等科目，貸記 銀行存款”等科目，同時借記本科目， 貸記固定基金科目。（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記 在 建工程”科目，貸記 在建工程占用資金”科目，同時 借記資本性支出”科目，貸記銀行存款”科目。工程 完工時，借記本科目，貸記 在建工程”科目，同時借 記 在建工程占用資金”科目，貸記 固定基金”科目。（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目， 貸記固定基金科目。（四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記 投資”科目，貸記 投資基金”科目； 同時，按投出固定

20、資產(chǎn)的賬面原值，借記固定基金”科目，貸記本科目。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記固定基金科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記 銀行存款”等科目，貸記 其他收入”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報 廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出 書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行賬務(wù)處 理，同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 固定基 金科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記固定基金科目，貸記本科目。（三）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記固 定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記 庫存現(xiàn)金、銀行存款等科目，按 清理過程中發(fā)生的支出，貸記 庫存現(xiàn)金”、銀行存 款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記 其他 收入”科目或借記 其他支出”科目。五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限、應(yīng)計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類科目第201號科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離 休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付工資（