注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試真題與答案

1、 . . . n更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料 國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座

2、+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料 國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料2009年注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試真題與答案一、單項(xiàng)選擇題1.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。A.1B.

3、2C.3D.42.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存3.甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登

4、記B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記D.甲廠應(yīng)先力、注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)4.下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉與的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是（）。A.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理B.計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：固定資產(chǎn)清理C.發(fā)牛固定資產(chǎn)清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入5.某公司股東（自然人）將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交納流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于該轉(zhuǎn)讓行為

5、的性質(zhì)與應(yīng)納稅種，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收營(yíng)業(yè)稅B.該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅C.該轉(zhuǎn)讓行為屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)征收企業(yè)所得稅D.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅6.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的下會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14、25B.投資者與職工的工資不得在稅前扣除C.企業(yè)年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5的部分，可以在以后納稅年度扣除D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除7.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對(duì)外投

6、資（開發(fā)成本為300萬(wàn)元）。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（）。A.不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B.以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅8.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是（）。A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一B.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率D.印花稅的納稅人是指書立合同的

7、當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人9.對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）。A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目貸方反映C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)在"營(yíng)業(yè)外支出"中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有（）。A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告B.舉辦最新稅收政策培訓(xùn)C.出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告D.進(jìn)行稅收籌劃E.

8、開展稅務(wù)咨詢2.下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的有（）A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施B.稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金C.個(gè)人惟一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行圍D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款E.納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)作出3.下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)的有（）。A.商品房銷售專用發(fā)票B.機(jī)動(dòng)車專項(xiàng)修理專用發(fā)票C.廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票D.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票E.社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票4.個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。A.用于個(gè)人和家庭的支出B.贊助支

9、出C.分配股利D.經(jīng)營(yíng)性支出E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分5.下列收入，屬于營(yíng)業(yè)稅征收圍的有（）。A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入B.除郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品所取得的收入C.銀行銷售金銀取得的收入D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費(fèi)收入E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專用技術(shù)所取得的收入6.下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有（）。A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)B.支付給職工的過(guò)節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)C.支付給供銷人員的年度考核獎(jiǎng)金D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資E.個(gè)人投資者在其投資的XX公司報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出7.下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境、境外所得的確定原則

10、的表述中，正確的有（）。A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定D.股息所得接負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定8.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.名勝古跡管理單位的辦公用地B.寺廟開辦的商店的用地C.街道綠化的用地D.軍隊(duì)訓(xùn)練場(chǎng)地的用地E.中央直屬企業(yè)的用地9.下列情形中，納稅人應(yīng)按照"購(gòu)銷合同"適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂的商品房銷售合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購(gòu)售電合同C.書店與的購(gòu)書

11、協(xié)議D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議10.下列情形的稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)將不予受理的有（）。A.沒(méi)有明確的被申請(qǐng)人B.已向人民法院提出行政訴訟，但未被受理C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，且被受理D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議E.申請(qǐng)人死亡三、簡(jiǎn)答題1.某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每只領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。（1）2008年6月1日，公司與任職8年的某解除了聘用合同，取得一次性補(bǔ)償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為

12、補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。（2）2008年6月8日，某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元（5000016000）×（120%）×20%。（3）2008年6月1日12月31日，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1680元（2000-800）×20%×7。（4）2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)

13、人所得稅為160元（1000800）×20%×4。問(wèn)題：結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。2.某擬上市公司為了穩(wěn)定隊(duì)伍，2008年度在綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)與能力等因素后，出臺(tái)了如下三項(xiàng)激勵(lì)措施：1.給在公司工作五年以上的員工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；2.根據(jù)出資多少，給原出資的股東各購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購(gòu)置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下；3.對(duì)在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)

14、日開盤價(jià)2元的價(jià)格回購(gòu)。問(wèn)題：上述各項(xiàng)激勵(lì)措施涉與的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別應(yīng)如何處理？3.增值稅般納稅人丟失外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，有下列三種情況：1.同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；2.只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；3.只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。問(wèn)題：針對(duì)上述蘭種情況，如何處理才能符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定。4.某注冊(cè)稅務(wù)師2008年2月對(duì)企業(yè)2007年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門領(lǐng)用的材料成本20000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)

15、成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。問(wèn)題：1.按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)樁金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎?、分?jǐn)倲?shù)額。2.作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2008年打算將購(gòu)進(jìn)的100萬(wàn)元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據(jù)測(cè)算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)與分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬(wàn)元，而如果委托另一長(zhǎng)期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對(duì)方收取的加工費(fèi)用也為50萬(wàn)元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)均為260萬(wàn)元。問(wèn)題：假定成本、費(fèi)用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都一樣，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用，分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)

16、稅、企業(yè)利潤(rùn)，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。（提示：消費(fèi)稅稅率為30%）四、綜合分析題：1.W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：1.2月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2009年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10的折讓（W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，已開具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。2.2月6日與B公司簽訂預(yù)

17、收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬(wàn)元；W公司應(yīng)于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。3.2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實(shí)際成本為225萬(wàn)元。4.2月直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款585萬(wàn)元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。5.2月

18、16日從D公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。6.2月18日從F公司購(gòu)進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬(wàn)元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票；貨物由C公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖，貨款尚未支付。7.2月20日從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的50用于職工福利消費(fèi)，50捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10。8.其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。問(wèn)題：1.根

19、據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2.分別計(jì)算百公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。2.某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資的XX公司，主營(yíng)各式服裝的生產(chǎn)和銷售；經(jīng)營(yíng)地址為某市城區(qū)。2008年12月編制的年受幣潤(rùn)表如下：利潤(rùn)表2008年12月單位：元項(xiàng)目 行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入158000000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本445000000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金與附加5320000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）1012680000加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（心虧損以“一”號(hào)填列）110減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1440

20、00000管理費(fèi)用152350000管理費(fèi)用16750000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）185580000加：投資收益（虧損以“一”號(hào)填列）19860000補(bǔ)貼收入220營(yíng)業(yè)外收入2380000減：營(yíng)業(yè)外支出251570000四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）274950000減：所得稅281237500五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）303712500注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)該企業(yè)2008年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄與相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：1.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和宜傳費(fèi)2500000元；市銷售分公司2008年度房租費(fèi)200000元；樣品費(fèi)600000元，其余為銷售部門人員工資獎(jiǎng)金與辦公

21、費(fèi)用。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝（注；增值稅不視同銷售），經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類不含稅銷售價(jià)格為800000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用600000元貸：庫(kù)存商品600000元2.“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200000元；允許扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)150000元；繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅金180000元；其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。其中勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中有一部分是給車間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)工作服，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為120000元，同類不含稅銷售價(jià)格為160000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用120000元貸：庫(kù)存商品120000元3.“財(cái)務(wù)

22、費(fèi)用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關(guān)結(jié)算費(fèi)用。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元。新生產(chǎn)車間已于搶月份投入使用。4.“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會(huì)決定分配的利潤(rùn)360000元；二是將原持有乙聯(lián)營(yíng)廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核，甲公司的投資分利款當(dāng)年并未收到；原對(duì)乙聯(lián)營(yíng)廠以貨幣資金投資700000元，擁有30股份，2008年6月以1200000元轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙聯(lián)營(yíng)廠財(cái)務(wù)報(bào)表顯示未分配利潤(rùn)和盈余公積合計(jì)1000000元。5.“營(yíng)業(yè)外收入”為生產(chǎn)過(guò)程中的邊角布料銷售，未開發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金80000元貸：營(yíng)業(yè)外

23、收入80000元6.“營(yíng)業(yè)外支出”由四部分容構(gòu)成，一是通過(guò)當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)1000000元；二是因違反勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門處以罰款180000元；三是訂購(gòu)的批布料因國(guó)外訂單取消而不再購(gòu)進(jìn)，預(yù)付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金；四是計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。7.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計(jì)2000000元（人均月工資2500元）；發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)400000元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80000元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款收據(jù)，同時(shí)又另行列支工會(huì)活動(dòng)費(fèi)40000元。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總

24、額合計(jì)190000元。8.“其他應(yīng)收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發(fā)生在2008年4月的股東某借款250000元尚未歸還，經(jīng)審核董事會(huì)會(huì)議記錄，為某因購(gòu)置住房資金不夠向公司的借款。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無(wú)關(guān)。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無(wú)關(guān)。問(wèn)題：1.根據(jù)納稅人的資料和注冊(cè)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)與應(yīng)如何作納稅調(diào)整。2.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額與應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額。3.計(jì)算審核發(fā)現(xiàn)的其他應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。一、單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.B4.B5.A6.D7.C8.D9.C10.A二、多項(xiàng)選擇題1.BDE2.CD3.AC

25、E4.ABCE5.ADE6.BC7.ACD8.BE9.BCD10.ACD三、簡(jiǎn)答題1.某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每只領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。（1）2008年6月1日，公司與任職8年的某解除了聘用合同，取得一次性補(bǔ)償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。（2）2008年6月8日，某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元（5000016000）×（120%）×20%。（3

26、）2008年6月1日12月31日，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1680元（2000-800）×20%×7。（4）2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元（1000800）×20%×4。問(wèn)題：結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。解析（1）根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人解除勞務(wù)合同取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三

27、倍數(shù)額以的部分，免征個(gè)人所得稅；如果是超過(guò)了三倍數(shù)額部分的，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一空期限平均計(jì)算。某取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對(duì)于超過(guò)的部分，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（10000020000×3）÷820000×15125×8=2600元（2）按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，如果應(yīng)納稅所得額超過(guò)了20000元但沒(méi)有超過(guò)50000元的，應(yīng)對(duì)超過(guò)部分加征50的稅款，所以某計(jì)算中適用的稅率有誤；個(gè)人通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)個(gè)人所得稅稅前扣除不得超過(guò)應(yīng)納稅所

28、得額30%，某稅前多扣除捐贈(zèng)額。扣除限額50000×（120%）×3012000（元），實(shí)際捐贈(zèng)16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅50000×（120%）12000×3020006400（元）（3）按照規(guī)定個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居住用房，應(yīng)按10計(jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（2000800）×10%×7=840元（4）某計(jì)算有誤。個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入應(yīng)以1個(gè)月取得的收入為1次計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅1000×4×（120%）×

29、20640元2.某擬上市公司為了穩(wěn)定隊(duì)伍，2008年度在綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)與能力等因素后，出臺(tái)了如下三項(xiàng)激勵(lì)措施：1.給在公司工作五年以上的員工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；2.根據(jù)出資多少，給原出資的股東各購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購(gòu)置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下；3.對(duì)在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價(jià)2元的價(jià)格回購(gòu)。問(wèn)題：上述各項(xiàng)激勵(lì)措施涉與的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別應(yīng)如何處理？解析（1）為員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：企業(yè)所得稅：

30、在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的圍和標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不允許扣除。個(gè)人所得稅：并入相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個(gè)人所得稅。（2）為股東購(gòu)置住宅企業(yè)所得稅：視為對(duì)股東的紅利分配，不允許在稅前扣除；個(gè)人所得稅：按“利息、股息、紅利所得”代扣個(gè)人所得稅；為副總以上員工購(gòu)置轎車企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個(gè)人所得稅：視同發(fā)放工資薪金，并人相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個(gè)人所得稅；（3）給員工的股票期權(quán)企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個(gè)人所得稅：按工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅，可以分?jǐn)倿?2個(gè)月進(jìn)行計(jì)算，即代扣相關(guān)人員的

31、個(gè)人所得稅（實(shí)際取得的所得÷12×適用稅率速算扣除數(shù)）×12。3.增值稅般納稅人丟失外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，有下列三種情況：1.同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；2.只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；3.只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。問(wèn)題：針對(duì)上述蘭種情況，如何處理才能符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定。解析1一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件與銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證

32、的，購(gòu)買方憑銷售方方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。2.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。提供的相?yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件與銷售4.某注冊(cè)稅務(wù)師2008年2月對(duì)企業(yè)2007年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)

33、企業(yè)12月份將福利部門領(lǐng)用的材料成本20000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。問(wèn)題：1.按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)樁金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎?、分?jǐn)倲?shù)額。2.作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。解析1分配率計(jì)算：分?jǐn)偮识嘤?jì)生產(chǎn)成本數(shù)額（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本期末產(chǎn)成品結(jié)存成本本期銷售產(chǎn)品成本）20000÷（100000+500000+400000）×

34、1002%（元）2.計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額：在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額100000×2%=2000（元）在成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額500000×2%=10000（元）12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額400000×28000（元）3.調(diào)整相關(guān)賬戶：借：應(yīng)付職下薪酬23400貸：生產(chǎn)成本2000庫(kù)存商品10000以前年度損益調(diào)整8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34005.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2008年打算將購(gòu)進(jìn)的100萬(wàn)元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據(jù)測(cè)算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)與分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬(wàn)元，而如果委托另一長(zhǎng)期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對(duì)方收取的加工費(fèi)用也為50萬(wàn)元，此兩種生產(chǎn)方式

35、生產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)均為260萬(wàn)元。問(wèn)題：假定成本、費(fèi)用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都一樣，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用，分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、企業(yè)利潤(rùn)，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。（提示：消費(fèi)稅稅率為30%）解析1委托情況下：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（100500）/（130%）214.28（萬(wàn)元）應(yīng)繳消費(fèi)稅214.28×30%64.28（萬(wàn)元）在不考慮其他期間費(fèi)用的情況下，所產(chǎn)生的利潤(rùn)為2601005064.2845.72（萬(wàn)元）在自行生產(chǎn)的情況下：應(yīng)繳消費(fèi)稅為260×3078（萬(wàn)元）在不考慮其他期間費(fèi)用的情況下，所產(chǎn)生的利潤(rùn)為260100507832（萬(wàn)元）委托加工方

36、式優(yōu)于自行生產(chǎn)方式。2009年注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試真題與答案來(lái)源：考試大  2010年2月6日   考試大：中國(guó)最給力的教育考試  四、綜合分析題1.W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：1.2月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2009年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10的折讓（W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，已開具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。W公司同意了B

37、公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。2.2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬(wàn)元；W公司應(yīng)于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。3.2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口

38、該批商品的實(shí)際成本為225萬(wàn)元。4.2月直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款585萬(wàn)元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。5.2月16日從D公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。6.2月18日從F公司購(gòu)進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬(wàn)元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票；貨物由C公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖，貨款尚未支付。7.2月20日從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元。

39、將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的50用于職工福利消費(fèi)，50捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10。8.其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。問(wèn)題：1.根據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2.分別計(jì)算百公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。解析（1）會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：銀行存款500000貸：預(yù)收賬款330000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000借：銀行存款3510000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2250000貸：庫(kù)存

40、商品2250000借：銀行存款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000貸：庫(kù)存商品350000借：固定資產(chǎn)556500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）88500（即：8.5+5×78.85萬(wàn)元）貸：銀行存款645000借：庫(kù)存商品2113000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）347000（即：200×17%+10×734.7（萬(wàn)元）貸：應(yīng)付賬款2340000銀行存款120000第7筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額20×50%×13%=1.3（萬(wàn)元）第7筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額10×（113%）

41、15;（1+10%）×131.2441（萬(wàn)元）借：庫(kù)存商品187000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款200000借：營(yíng)業(yè)外支出101300應(yīng)付職工薪酬100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12441庫(kù)存商品188859（2）當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為17+51+8.5+1.243.474.34（萬(wàn)元）當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.85+34.7+1.3=44.85（萬(wàn)元）應(yīng)當(dāng)繳納增值稅為74.3444.8530-0.51（萬(wàn)元）當(dāng)月無(wú)需繳納，期末留抵稅額為5100元。 2.某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資

42、的XX公司，主營(yíng)各式服裝的生產(chǎn)和銷售；經(jīng)營(yíng)地址為某市城區(qū)。2008年12月編制的年受幣潤(rùn)表如下：利潤(rùn)表2008年12月單位：元項(xiàng)目 行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入158000000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本445000000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金與附加5320000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）1012680000加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（心虧損以“一”號(hào)填列）110減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用144000000管理費(fèi)用152350000管理費(fèi)用16750000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）185580000加：投資收益（虧損以“一”號(hào)填列）19860000補(bǔ)貼收入220營(yíng)業(yè)外收入2380000減：營(yíng)業(yè)外支出25157

43、0000四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）274950000減：所得稅281237500五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）303712500注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)該企業(yè)2008年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄與相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：1.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和宜傳費(fèi)2500000元；市銷售分公司2008年度房租費(fèi)200000元；樣品費(fèi)600000元，其余為銷售部門人員工資獎(jiǎng)金與辦公費(fèi)用。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝（注；增值稅不視同銷售），經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類不含稅銷售價(jià)格為800000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用600000元貸：庫(kù)存商品600000元2.“管理費(fèi)用

44、”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200000元；允許扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)150000元；繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅金180000元；其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。其中勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中有一部分是給車間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)工作服，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為120000元，同類不含稅銷售價(jià)格為160000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用120000元貸：庫(kù)存商品120000元3.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關(guān)結(jié)算費(fèi)用。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元。新生產(chǎn)車間已于搶月份投入使用。4.“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會(huì)決定分配的利潤(rùn)36

45、0000元；二是將原持有乙聯(lián)營(yíng)廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核，甲公司的投資分利款當(dāng)年并未收到；原對(duì)乙聯(lián)營(yíng)廠以貨幣資金投資700000元，擁有30股份，2008年6月以1200000元轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙聯(lián)營(yíng)廠財(cái)務(wù)報(bào)表顯示未分配利潤(rùn)和盈余公積合計(jì)1000000元。5.“營(yíng)業(yè)外收入”為生產(chǎn)過(guò)程中的邊角布料銷售，未開發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金80000元貸：營(yíng)業(yè)外收入80000元6.“營(yíng)業(yè)外支出”由四部分容構(gòu)成，一是通過(guò)當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)1000000元；二是因違反勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門處以罰款180000元；三是訂購(gòu)的批布料因國(guó)外訂單取消而不再購(gòu)進(jìn)，預(yù)付的定金1

46、40000元抵付供貨方索取的違約金；四是計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。7.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計(jì)2000000元（人均月工資2500元）；發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)400000元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80000元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款收據(jù)，同時(shí)又另行列支工會(huì)活動(dòng)費(fèi)40000元。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計(jì)190000元。8.“其他應(yīng)收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發(fā)生在2008年4月的股東某借款250000元尚未歸還，經(jīng)審核董事會(huì)會(huì)議記錄，為某因購(gòu)置住房資金不夠向公司的借款。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無(wú)

47、關(guān)。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無(wú)關(guān)。問(wèn)題：1.根據(jù)納稅人的資料和注冊(cè)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)與應(yīng)如何作納稅調(diào)整。2.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額與應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額。3.計(jì)算審核發(fā)現(xiàn)的其他應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。 表1 工資、薪金所得適用稅率表 級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額（含稅）不含稅收入級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)500元的部分不超過(guò)475元的部分502超過(guò)500元至2000元的部分超過(guò)475元至1825元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分超過(guò)1825元至4375元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分超過(guò)4375

48、元至16375元的部分203755超過(guò)20000元至40000元的部分超過(guò)16375元至31375元的部分2513756超過(guò)40000元至60000元的部分超過(guò)31375元至45375元的部分3033757超過(guò)60000元至80000元的部分超過(guò)45375元至58375元的部分3563758超過(guò)80000元至100000元的部分超過(guò)58375元至70375元的部分40103759超過(guò)100000元的部分超過(guò)70375元的部分4515375表2 勞動(dòng)報(bào)酬所得適用稅率表級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)20000元的部分2002超過(guò)20000元至50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分407000解析（一）影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)與納稅調(diào)整1.自產(chǎn)貨物用作樣品，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)以同類銷售價(jià)確定為應(yīng)稅收入，扣除產(chǎn)品成本，應(yīng)納稅調(diào)整增加200000元（800000600000）。（廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)未超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許全額稅前扣除58000000+800000+80000÷（1+17%）&#