保險公司償付能力ppt

1、保險公司償付能力監(jiān)管保險公司償付能力監(jiān)管一.保險公司償付能力二.保險公司償付能力監(jiān)管意義三.保險公司償付能力監(jiān)管手段四.保險責任準備金五.保險保障基金六.保險公司公積金一一.償付能力償付能力1.定義2.分類3.重要性4.形象因素1.定義：保險公司償付能力是指保險公司償還債務(wù)的能力，具體表現(xiàn)為保險公司是否有足夠的資產(chǎn)來匹配其負債，特別是履行其給付保險金或賠款的義務(wù)。2.分類：最低償付能力和實際償付能力 (1)保險公司最低償付能力是保險公司必須滿足的償付能力要求，即由保險法規(guī)規(guī)定的保險公司在存續(xù)期間必須達到的保險公司認可資產(chǎn)與認可負債差額。 (2)實際償付能力是指根據(jù)監(jiān)管法規(guī)、會計準則調(diào)整后的認可

2、資本，即認可資產(chǎn)減去認可負債的差額。保險公司的認可資產(chǎn)減去認可負債的差額必須大于保險法規(guī)規(guī)定的金額，否則保險公司即被認定為償付能力不足。3.償付能力的重要性償付能力的重要性 保險是信用的象征，保險會計作為核算和反映經(jīng)濟活動的工具，它所產(chǎn)生的信息必須真實、可靠，這不僅關(guān)系到投資者、債權(quán)人的利益，而且直接關(guān)系到廣大投保人的利益，是保險公司的社會責任。因此，保險業(yè)作為經(jīng)營風險的特殊行業(yè)，其是否具有償付能力，意義十分重大，主要體現(xiàn)在以下幾方面：(1)償付能力是保險公司生存的前提償付能力是保險公司生存的前提 由于保險經(jīng)營對象是保單，一經(jīng)簽發(fā)就具有法律效力，一旦保險標的或被保險人發(fā)生意外事故或保險期滿，保

3、險公司就負有賠償或給付義務(wù)。而決定保險公司生存與否的重要條件就是償付能力，一且資不抵債就面臨破產(chǎn)。因此，償付能力是保險公司市場競爭力的重要組成部分，是保險公司能否健康穩(wěn)定發(fā)展的重要標志，是保險公司的“生命線”。(2)償付能力是維護被保險人利益的基本保證償付能力是維護被保險人利益的基本保證 保險業(yè)是經(jīng)營風險的特殊行業(yè)，涉及廠 大公眾的利益，具有廣泛的社會性，償付能力的大小與廣大公眾的利益息息相關(guān)。確保保險公司具有足夠的賠償和給付能力，才能有效地保護被保險人利益，保證被保險人群體風險發(fā)生時能獲得保險合同承諾的經(jīng)濟賠付，從而實現(xiàn)保險公司乃至整個保險業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，維護社會秩序的正常與穩(wěn)定，提高社會效益

4、。(3)償付能力是實現(xiàn)保險業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要償付能力是實現(xiàn)保險業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要 保險公司在發(fā)展或擴張的過程中，會經(jīng)常地遇到資金短缺的問題，舉債是解決資金短缺的重要途徑。只有保持一個良好的償付能力，保險公司才能解決持續(xù)發(fā)展中所需要的資金。(4)償付能力是保險監(jiān)管的核心內(nèi)容償付能力是保險監(jiān)管的核心內(nèi)容 由于保險雙方權(quán)利義務(wù)在時間上的不對稱性，所以一旦保險公司出現(xiàn)償付能力不足甚至破產(chǎn)的問題，被保險人將失去保險保障，蒙受經(jīng)濟損失，進而對整個經(jīng)濟的正常運行和社會穩(wěn)定也會產(chǎn)生巨大的沖擊破壞作用。因此保障和增強保險公司的償付能力已成為保險監(jiān)管工作的核心內(nèi)容。4.影響償付能力的因素影響償付能力的因素(1)資

5、本金 資本金是保險公司得以設(shè)立和運作的基礎(chǔ)，設(shè)立保險公司必須有足夠的資本金。按照的要求，保險公司開業(yè)時最少要有2億元人民幣的資本，主要作為保險公司開業(yè)初期的經(jīng)費來源，用于營業(yè)的擴展和維持公司的償付能力。它也是預(yù)防失去償付能力的最后一道關(guān)卡，以備準備金提存不足、發(fā)生資產(chǎn)無法清償負債時的急需。（2）各項準備金與保障基金）各項準備金與保障基金 保險公司在收取大量保費后，并不可以全部用于投資，為了將來能履行補償或給付責任，必須將保險費的大部分按照精算要求和保險監(jiān)管部門的規(guī)定提取各項準備金和保障基金。如果準備金提取不足，就會影響償付能力。因此，保險業(yè)在營運過程中，應(yīng)當嚴格根據(jù)法律規(guī)定的要求，提足各項準備

6、金，保險監(jiān)管部門也應(yīng)嚴格進行檢查，以防提存不足而導(dǎo)致保險公司喪失償付能力。 (3)投資收益與資金運用狀況投資收益與資金運用狀況 除了各項準備金和保障基金外，保險公司在運營中還有大部分資金處于閑置狀態(tài)，因此保險公司可以將這些資金中的一部分存銀行，也可以在股市、債市等貨幣或資本市場上投資，其收益可以提取一部分作為公積金。公積金增多，實際資本就多，償付能力就會增強。但必須穩(wěn)健地實現(xiàn)其保值和增值，才能長期而有效地保障保險公司的償付能力。二二.監(jiān)管意義監(jiān)管意義 保險法修正案已經(jīng)正式公布, 并將從 2003 年 1 月 1 日起施行。新保險法規(guī)定了今后要對保險公司最低償付能力實施監(jiān)控,這對促進保險公司穩(wěn)健

7、經(jīng)營, 保護被保險人的利益以及加強保險監(jiān)管,加快我國保險業(yè)國際化的步伐, 具有十分重要的意義。償付能力從一般意義來說, 是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力, 企業(yè)只要資產(chǎn)大于負債, 就說明具有償付能力。但是對保險企業(yè)來說,償付能力是指保險企業(yè)所承擔的經(jīng)濟責任在發(fā)生保險事故時履行賠償或給付的能力。保險企業(yè)與一般企業(yè)不同, 它們經(jīng)營的對象是風險, 它所承擔的是未來的損失賠償和給付責任, 而能否真正承擔起這一責任, 取決于它是否具有足夠的給付能力。 通常保險企業(yè)如果保險費率厘定合理、保險基金管理得當、宏觀環(huán)境不 發(fā)生大的波動, 不會發(fā)生償付能力問題。但由于保險企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營過程實際上是風險的集中和損失的分散

8、過程, 而投保人繳納的保險費是根據(jù)數(shù)理原理并在各種假設(shè)條件下算出損失概率而確定的。從理論上講,純保險費應(yīng)該正好滿足賠付和給付的需要。但實際上, 由于風險發(fā)生的不確定性、損失程度的波動性、費率厘定前基本假設(shè)的局限性以及統(tǒng)計資料的誤差, 往往使保險標的發(fā)生保險事故的實際損失率同期望值并不完全一致, 甚至可能超過很多。在這種情況下, 保費收入就不足以賠付和給付, 保險企業(yè)就要用保費以外的資金來進行償付, 因此, 保險企業(yè)的償付能力, 就要考慮所承擔的風險在發(fā)生超出正常年景下的賠償和給付能力。對于保險企業(yè)來 ,這就要求資產(chǎn)大于負債, 而且還要超過一定額度, 這個超過的一定額度, 就是保險企業(yè)的最低償付

9、能力。保險企業(yè)只有達到最低償付能力的要求, 才能使投保人的利益得到確保 。當前國際上對于保險業(yè)的監(jiān)管, 大體上有三種模式: 一種是重點監(jiān)管模式, 一方面給予保 險公司較大的自由度, 在確定費率和保險條件時享有相當?shù)撵`活性; 另一方面給予更大的信任, 監(jiān)管的要求集中于公司的償付能力和財務(wù)狀況, 只要做到這一點, 一般對公司經(jīng)營不再更多干預(yù), 英國采取這種模式。另一種是嚴格監(jiān)管模式, 即保險公司的市場行為、償付能力和信息披露等采取嚴格管理, 有關(guān)費率、保單利率、一般保險條件等均以明文統(tǒng)一規(guī)定, 并在投放市場以前, 受到嚴格監(jiān)督, 過去德國和日本采取這種模式。還有一種模式是全面監(jiān)管模式, 即對市場行

10、為、信息披露和償付能力等都實施監(jiān)管, 但以償付能力為主, 對保險條款和費率只采取事前批報辦法,美國采取這種模式。以上三種模式雖然監(jiān)管要求各不相同, 但都強調(diào)要以償付能力監(jiān)管核心,這是因為償付能力是保險公司的靈魂, 保險公司的風險很多, 而最仲歸結(jié)為償付能力不足, 一旦保險公司沒有充足的償付能力, 就不能從根本上保證投保人的利益和保險公司本身的健康發(fā)展, 甚至還會影響社會的安定。因此, 在現(xiàn)代保險業(yè)中，各國對保險業(yè)的監(jiān)管都把精力集中在償付能力方面。 三三.償付手段償付手段 我國保險公司的發(fā)展雖然起步晚,但速度快,僅僅只有20多時間,就在一片空白的基礎(chǔ)上建立起了國有保險公司為主體、中外保險公司并存

11、、多家保險公司開展競爭的市場格局。隨著保險市場的發(fā)展,保險法制建設(shè)也逐步完善起來。對于保險業(yè)的監(jiān)管,已開始從市場行為監(jiān)管轉(zhuǎn)向償付能力監(jiān)管,初步建立起了保險業(yè)的現(xiàn)代監(jiān)管體系。根據(jù)我國已有保險法的規(guī)定,對于償付能力的監(jiān)管方法主要包括以下三個方面:(一) 正常的監(jiān)管方法1.規(guī)定注冊資本。保險公司注冊資本金的最低限額為人民2億元, 必須為實繳貨幣資本。2. 提存保證金。保險公司成立后,應(yīng)按注冊資本的20%提取保證金,存入指定銀行。3.提取責任準備金和未決賠款準備金。4.應(yīng)具有相應(yīng)的最低償付能力。保險公司應(yīng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力。保 公司實際資金減去實際負債的差額不得低于規(guī)定的數(shù)額,低于規(guī)

12、定數(shù)額要增加資本金,補足差額。5.規(guī)定財險自留保費限額。保險公司當年自留保費不得超過其實有資本金加公積金總和的4 倍。6.提取保險保障基金。為了保障被保險人的利益,保險公司應(yīng)按規(guī)定提存保險保障基金, 集中管理, 統(tǒng)籌使用。7.單位保險承擔責任的限制。保險公司每一危險單位所承擔的責任不得超過其實有資本金加公積金總和的10% ,超過部分應(yīng)再辦保險。8.財險20%辦理再保險。除人壽保險業(yè)務(wù)外,保險公司應(yīng)將承保每筆保險業(yè)務(wù)的20%辦理再保險。9.資金運用必須穩(wěn)健。要遵循安全性原則,保證資金保值增值。資金運用限于銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國務(wù)院規(guī)定的其他資金運用形式。10.監(jiān)管部門制定主要險種的

13、基本條款和費率。主要險種的基本保險條款和保險費率由金融監(jiān)管部門制定, 其他險種應(yīng)報備案。11.檢查財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)狀況。監(jiān)管部門有權(quán)檢查保險公司的業(yè)務(wù)狀況、財務(wù)狀況和資金運 用狀況,要求提供書面報告和材料。12.違反保險法規(guī),有權(quán)糾正并理。(二) 規(guī)定保險業(yè)監(jiān)管指標 1998年中國人民銀行曾經(jīng)印發(fā)保險業(yè)監(jiān)管指標 , 共計26項。中國保監(jiān)會成立后, 根據(jù)執(zhí)行情況作了調(diào)整,于2001年印發(fā)保險公司最低償付能力及監(jiān)管指標管理規(guī)定(試行) , 突出了最低償付能力的考核; 同時,規(guī)定了其他監(jiān)管指標。1各項監(jiān)管指標見附表。2最低償付能力為衡量保險公司經(jīng)營狀況的核心指標, 其計算方法有專門規(guī)定。財險公司 按照

14、自留保費減營業(yè)稅及附加后的一定比例計算, 或者按最近三年綜合賠款全數(shù)的一定比例 算, 以其中數(shù)額較大者為準。壽險公司按長期險和短期險分別計算, 然后相加求得。其中短期 險計算方法與財險相同,長期險業(yè)務(wù)中, 一般壽險產(chǎn)品和投資連接類產(chǎn)品按年末責任準備金的一定比例計算, 定期死亡保險按風險保額的一定比例計算。 3保險公司的最低償付能力為年末認可資產(chǎn)減認可負債的差額, 其中認可資產(chǎn)和負債要按 中國保監(jiān)會規(guī)定的認可標準進行評估。如果保險公司的實際償付能力低于最低償付能力,將責令 其采取有效措施,改善其償付能力。4保險公司的監(jiān)管指標(不包括最佳償付能力) 采用綜合評分制, 各項指標按照規(guī)定標準 算分值。

15、綜合評分滿分為100分。85分以上屬于正常經(jīng)營, 6085分屬于關(guān)注單位, 60分以下為重點關(guān)注單位。要責令限期整改。(三)實際償付能力低于規(guī)定標準的管理辦法 根據(jù)保險公司管理規(guī)定,處理辦法如下: 1實際償付能力低于最低償付能力額度的,要采取有效措施,使其達到最低償付能力。 2實際償付能力低于最低償付能力額度的50%,或?qū)嶋H償付能力連續(xù)3年低于最低償付能力 額度的,將被列為重點監(jiān)督檢查對象。在此期間,不得申請設(shè)立分支機構(gòu)或支付紅利。中國保監(jiān)會可 令其采取再保險、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、停止接受新任務(wù)增資護股、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等方式,改善其償付能力狀況。 3實際償付能力低于最低償付能力額度的30% , 或被列為重

16、點監(jiān)督檢查對象而財務(wù)狀況繼續(xù)惡化,可能或已危及被保險人或社會公眾利益的,中國保監(jiān)會可以對其實行接管。（四）改善我國保險業(yè)償付能力監(jiān)督的今后設(shè)想 新保險法第九十四條規(guī)定: “保險公司應(yīng)當根據(jù)保障被保險人利益、保證償付能力的原則,提取各項責任準備金?！钡谝话倭惆藯l又規(guī)定:“保險監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當建立健全保險公司償付能力監(jiān)管指標體系,對保險公司的最低償付能力實施監(jiān)控?！边@就是說,不論保險公司,還是保險監(jiān)管部門,今后都將把保證償付能力作為重點,這是原保險法所沒有規(guī)定的。1既要重視償付能力監(jiān)管,又不能放松市場行為監(jiān)管。從近年來我國公布的保險法規(guī)來看,償 付能力監(jiān)管的內(nèi)容有所增加,最近新保險法又強調(diào)了要對保

17、險公司最低償付能力實施監(jiān)控;而 對條款費率、資金運用和財險再保險比例等的監(jiān)管有所放松,以支持保險業(yè)的改革和發(fā)展。對于條 款費率,只規(guī)定關(guān)系社會公眾利益的保險險種、實行強制保險的險種和新開發(fā)的人壽保險險種等的保險條款和費率要報監(jiān)管機構(gòu)審批,其他險種只報備案。對于保險資金的運用,取消了不得用于向企業(yè)投資的規(guī)定,改為“不得用于設(shè)立保險業(yè)以外的企業(yè)”。對于財險再保險比例,改為要按“有關(guān)規(guī)定辦理再保險”,取消了原規(guī)定的20%再保險比例。因此,新保險法實施以后,我們既要重時償付能力監(jiān)管, 又不能放松市場行為監(jiān)管,目前應(yīng)該是兩者并重。 2保險公司自身要十分重視保險償付能力。保險的基本職能是對保險合同責任范圍

18、內(nèi)的損 失和人身傷害給予經(jīng)濟補償和給付,這就要求保險企業(yè)必須具有足夠的償付能力。新保險法實施后,保險企業(yè)必須十分重視保險償付能力,嚴格遵守保險法對于償付能力的各項規(guī)定,經(jīng)常檢查和分析監(jiān)管指標的實行情況, 發(fā)現(xiàn)問題,及時糾正。3借鑒國際上的先進經(jīng)驗,不斷完善償付能力監(jiān)管指標體系。2001年中國保監(jiān)會印發(fā)了最低償付能力和監(jiān)管指標管理規(guī)定(試行) ,對最低償付能力的計算,借鑒了英國的監(jiān)管額度辦法;對實際資產(chǎn)和負債的認可標準有了新的規(guī)定;對間管指標也根據(jù)新的情況比過去作了較大調(diào)整,基本上符合我國先行監(jiān)管的要求。但從長遠來看,這些指標都屬于靜態(tài)監(jiān)管,反映的都是過去的經(jīng)營業(yè)績,可以在一定程度上對保險監(jiān)管提

19、供分析依據(jù), 如果一旦公司經(jīng)營環(huán)境 生意外的變化,就會失效。 4開展保險信用評級,提供保險信息服務(wù)。在國際金融市場上,十分重視信用評級。信用評級不僅可以為投保人決策提供客觀依據(jù),而且有助于保險公司規(guī)范經(jīng)營行為,并可為監(jiān)管當局提供大量有關(guān)償付能力方面的信息。在這方面,我們過去沒有重視,從今后發(fā)展看,應(yīng)該 開展選項工作。評級的方式可以采用自愿的有償評級,也可采用非自愿的無償評級。對于評級機構(gòu),可以引進國際上著名的評級公司,也可邀請國內(nèi)評級機構(gòu)。通過信用評級,可以起到早期預(yù)警系統(tǒng)的作用,對于監(jiān)管當局來說,發(fā)揮了社會監(jiān)督作用。5重視行業(yè)自律,起到監(jiān)管輔助作用。行業(yè)自律在國際上十分重視, 是保險監(jiān)管的輔

20、助力量。當前我國保險行業(yè)協(xié)會已經(jīng)成立,但自律機制并不健全,應(yīng)該通過適當途徑,更好發(fā)揮他們的自律作用。要通過制定行業(yè)規(guī)章、互相檢查、經(jīng)驗交流、人才培養(yǎng)等方式,建立行業(yè)內(nèi)部相互激勵和約束機制, 更好起到行特自律的監(jiān)管輔助作用。 6要重視資產(chǎn)負債匹配管理。由于過去我國保險企業(yè)資金運用渠道狹窄,投資方式單一, 因而對資產(chǎn)負債匹配管理沒有注意。今后資金運用渠道有所拓展,資產(chǎn)負債匹配管理應(yīng)該 引起重視。這方面問題包括資產(chǎn)負債在持有時間上的匹配、在實現(xiàn)收益收益和保證利率上的匹配以及在計價基礎(chǔ)上的匹配等。這些問題對于保證償付能力十分重要,今后應(yīng)該吸取國外經(jīng)驗,加強管理。7要改進保險公司的財務(wù)報表制度。在美國,

21、為了監(jiān)管償付能力,保險公司通常要求對保險監(jiān)管部門提供兩套財務(wù)報表, 一套按一般公認會計原責編制,用以反映企業(yè)的正常財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績;另一套要按法定會計準則編制,用以衡量保險公司的償付能力。目前我國財會制度沒有這種規(guī)定,只要求保險公司向監(jiān)管部門報送財務(wù)報表外,另報送償付能力狀況專項報告, 并附計算說明,每年一次。從今后發(fā)展來看,我國保險企業(yè)的財會制度要吸取國外經(jīng)驗,加以改進,爭取逐步同國際慣例接軌。 四.保險責任準備金保險責任準備金1.定義2.類型（財產(chǎn)責任、人身責任）3.性質(zhì)（或有負債）4.提取5.總結(jié)1.定義： 是指保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠償而從保險費收入中提存的一種資金準備

22、。是保險公司按法律規(guī)定為在保險合同有效期內(nèi)履行賠償或給付保險金義務(wù)而將保險費予以提存的各種金額。保險責任準備金不是保險公司的營業(yè)收入，而是保險公司的負債，因此保險公司因有與保險責任準備金等值的資產(chǎn)做后盾，隨時準備履行保險責任2.類型： 根據(jù)中國保險業(yè)務(wù)分類，保險責任準備金可分為財產(chǎn)保險責任準備金財產(chǎn)保險責任準備金和人身保險責任準備金人身保險責任準備金兩大類。(1)財產(chǎn)責任保險準備金根據(jù)其用途可分為未到期責任準備金未到期責任準備金、未決賠款準備金未決賠款準備金和總準備金總準備金。a.未到期責任準備金 未到期責任準備金又稱未滿期保險費準備金，或未到期風險準備金，是指當年承保業(yè)務(wù)的保險單中，在下一會

23、計年度有效保單的保險費。之所以會產(chǎn)生未到期責任準備金，其原因在于，保險合同規(guī)定的保險責任期限與企業(yè)會計年度在時間上不可能完全吻合，因為企業(yè)會計年度總是自公歷1月1日起至同年12月31日止，而保險責任期限卻可以發(fā)生在任何一個時間點上。因此，在會計年度結(jié)算時，必須有期限未屆滿或雖已收取但應(yīng)屬下一個年度收取的保險費，這一部分保險費即稱為未到期責任準備金。b.未決賠款準備金 未決賠款準備金，是指保險公司在會計年度決算以前發(fā)生保險責任而未賠償或未給付保險金，在當年收入的保險費中提取的資金。關(guān)于未決賠款準備金的提取及標準，在本法第九十五條的條文釋義中有詳細說明，這里不再贅述。c.總準備金 總準備金，是指保

24、險公司為發(fā)生周期較長、后果難以預(yù)料的巨災(zāi)或巨額危險而提留的資金準備?？倻蕚浣饝?yīng)在公司每年決算后的利潤中提取，經(jīng)較長時期的積累形成一定的規(guī)模。廣義的財產(chǎn)保險包括責任保險和信用保險，因此，責任保險、信用保險也需要提存以上三種保險責任準備金。(2)人身保險責任準備金 人身保險責任準備金也稱人壽保險責任準備金，是指保險公司為履行今后保險給付的資金準備。人壽保險責任準備金適用于長期性人壽保險業(yè)務(wù)，它來源于當年收入純保險費及利息與當年給付保險金的差數(shù)。人壽保險責任準備金可分為理論責任準理論責任準備金備金與實際責任準備金實際責任準備金。a.理論責任準備金 理論責任準備金，是指根據(jù)純保險費計算積累的用于給付保

25、險金的資金，其計算并不考慮保險業(yè)務(wù)經(jīng)營的實際條件，即附加費用及其在時間上的不平均。b.實際責任準備金 實際責任準備金，是指人壽保險業(yè)務(wù)中實際提存的責任準備金，它是考慮了各年間附加費用的不同開支情況，并以理論責任準備金為基礎(chǔ)加以修訂而計算的。人壽保險責任準備金是投保人存放在保險公司處的資金，投保人在保險期內(nèi)退?；蜃兏ｋU合同，保險人應(yīng)根據(jù)當時實際責任準備金的數(shù)額確定投保人應(yīng)享有的權(quán)利。由于人身保險與財產(chǎn)保險在經(jīng)營技術(shù)上的不同，人身保險責任準備金必須單獨留存。3.性質(zhì)： 保險責任準備金實質(zhì)上是一種或有負債。或有負債是“過去交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；

26、或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計量”。 或有負債必須具備四個條件：第一，或有負債是由過去的交易或事項產(chǎn)生；第二，或有負債的結(jié)果具有不確定性；第三，或有負債的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項確定；第四，現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的金額難以預(yù)計。 從保險公司的實際情況來看，保險公司根據(jù)保險單(保險合同)向被保險人收取保險費，很大一部分通過責任準備金形式提存出來，而責任準備金可以說就是一種或有負債。其原因如下：(1)它是過去的交易或事項形成的一種狀況。所謂責任準備金是保險公司對投保人或保單持有人承擔未了責任而提存的準備金。保險承擔將來未了

27、責任有一前提，那就是保險公司已向投保人收取保險金，簽訂了保險合同，即在保險合同生效后，保險公司負有在被保險人發(fā)生保險事故或生存到有關(guān)規(guī)定年齡的情況下，向保險受益人提供賠款或給付的責任。簽訂保險合同是一種客觀事實。提存責任準備金是因公司過去的經(jīng)濟行為即簽訂保險合同要求承擔保險責任所引起的，是現(xiàn)存的一種狀況。(2)它具有不確定性。由于保險公司本身經(jīng)營的不確定性導(dǎo)致了責任準備金的不確定性。對于財產(chǎn)保險合同，保險公司承擔的賠償責任主要是與保險事件造成損失程度有關(guān)，由于在保險期間內(nèi)，無法預(yù)知事故發(fā)生及可能造成損失程度的大小，因此責任準備金具有不確定性特點。對于人壽保險業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)險種由于帶有儲蓄性質(zhì)，它所

28、引起責任準備金在金額上則具有較大的確定性。而壽險公司目前正面臨著產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，即由原來的儲蓄型險種向保障型險種過渡，保障型險種不具備返還性特點，它所提取的責任準備金不是為支付滿期給付的準備，而是為支付死亡或意外傷害責任的給付。死亡或意外傷害給付與否完全取決于死亡或意外傷害發(fā)生的或然率，因而，這類險種的責任準備金同樣具有不確定性。（3）它具有未來性。責任準備金的提存雖然是一種現(xiàn)時存在，但保險公司承擔保險責任，具體進行保險金補償或給付的經(jīng)濟行為，即賠付與否以及賠付金額的大小必須在以后的業(yè)務(wù)賠償發(fā)生或保險期限到期后才能真正得到證實，因此，保險公司在原定合同成本承擔責任的時候，對責任準備金的確定只有預(yù)測性

29、，需要由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來證實。（4）它具有估計性。由于未來損失的不確定性和存在一些難以預(yù)知因素，所有的估計都是基于一定的人為假設(shè)作出的。如財產(chǎn)保險的未到期責任準備金在各年度內(nèi)的分攤是假設(shè)風險責任在保險期限內(nèi)均勻分布，與時間成正比；未決賠款準備金的數(shù)字是根據(jù)過去的統(tǒng)計資料、理賠經(jīng)驗或?qū)ξ磥淼内厔葸M行預(yù)計，依照個案法或由統(tǒng)計模型估算得出。而人壽保險的責任準備金則需專門的精算師進行精算。由于估計方法的局限性與保險監(jiān)管當局謹慎性要求的影響，無論是財產(chǎn)保險還是人壽保險，責任準備金的估計值與實際值常有較大偏差。4.提取規(guī)定 第九十四條 保險公司應(yīng)當根據(jù)保險被保險人利益、保證償付能力的原則，提

30、取各項責任準備金。(1)保障被保險人利益的原則。保護保險活動當事人的合法權(quán)益，是保險法的立法宗旨，同時也是保險法的重要立法原則之一。被保險人作為保險活動當事人的重要一方，保障其合法利益是無可爭議的。而保障被保險人的利益，最終要體現(xiàn)在保險公司及時、準備地履行其賠付責任。如果保險公司置被保險人的利益不顧，片面強調(diào)公司業(yè)務(wù)的不斷擴大，不真實、足額地提取各項責任準備金，一旦發(fā)生賠付責任，保險公司將陷于被動，甚至出現(xiàn)無法履行保險合同的局面，對被保險人的利益將是極大的損害。從另一個角度來看，保險公司要求得發(fā)展，必須以被保險人的信任為基礎(chǔ)，爭取足夠多的投保人，為此保險公司就要有良好的信譽，切實起到減少被保險

31、人面臨的風險損失的作用，如果保險公司沒有充足的各項責任準備金作為后盾，就很難以及時對被保險人的損失進行賠付。所以，保險公司必須以保障被保險人利益為原則，提取各項責任準備金。(2)保證償付能力的原則。從實質(zhì)上來講，這一原則的最終目的也是為了切實保障被保險人的利益。因為要想保障被保險人的利益，保險公司必須要有基本的償付能力，而保險公司要擁有一定的償付能力，就必須提取各項責任準備金，以備不時之需，否則保障被保險人的利益也就無從談起了。除本條關(guān)于保險公司提取各項責任準備金的規(guī)定以外，本法第七十九條、第九十五條、第九十六條、第九十七條、第九十八條關(guān)于保證金、未決賠款準備金、公積金、保險保障基金、最低償付

32、能力的規(guī)定，都是為了保證保險公司具有償付能力作出的非常有針對性的規(guī)定。 要充分考慮責任準備金對保險公司正常經(jīng)營的重要性。責任準備金的提取如不準確,就無法了解保險公司真實的償付能力。若高估償付能力,會給保險公司經(jīng)營帶來潛在風險,甚至導(dǎo)致破產(chǎn);若低估償付能力,會使保險公司喪失發(fā)展機遇,在競爭中處于劣勢,甚至被淘汰。 要運用先進的方法提取準備金。對未到期責任準備金,隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和人員素質(zhì)的提高,可采用更先進、更精確的方法提取。對未決賠款準備金,要先對其統(tǒng)計范圍、方法和提取比例等作出明確規(guī)定,同時要聘請精算人才,建立精算報告制度,加強對未決賠款準備金估算方法的探究,提高提取的精確度和管理水平。對

33、已發(fā)生未報告賠款準備金,要采用科學(xué)的估算方法并根據(jù)實際情況的變化適當調(diào)整。對未到期責任準備金,可采用逐日計算或按按月平均估算提取。 保險公司在收取保險費時就應(yīng)該依據(jù)規(guī)定提存足額責任準備金，以備發(fā)生保險責任事故時償付保險責任，因此，它是保險公司最大的負債。如果責任準備金的提存不足或不實，會導(dǎo)致的后果有:( 1) 資產(chǎn)負債表顯示財務(wù)狀況失真。( 2) 對公司償付能力造成影響。( 3) 粉飾公司經(jīng)營成果。5.總結(jié)保險法第 98 條第一款規(guī)定: “保險公司應(yīng)當根據(jù)保障被保險人利益、保證償付能力的原則，提取各項責任準備金?！钡ｋU會計核算對象的保費收入、保險成本、責任準備金以及利潤等，都與保險精算密切相

34、關(guān)。尤其是責任準備金，其大小將直接影響公司的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，而這最具技術(shù)性也最為關(guān)鍵的部分依靠精算。在計算未到期責任準備金及未決賠款準備金提取比例時，采用不同的方法可能出現(xiàn)不同的結(jié)果。在實踐中，無論采取哪種計算方法，未到期責任準備金及未決賠款準備金的提取比例均是估算的結(jié)果，很難判斷是否提足，尤其是未決賠款準備金提取很可能因公司經(jīng)營者為達到某種目的作為利潤調(diào)節(jié)器被 “靈活運用”。準備金不足是保險業(yè)失去償付能力的重要原因之一，因此，保險公司在經(jīng)營中應(yīng)重視精算在保險會計中的地位與作用，提取準備金時應(yīng)特別注意其充分性，同時監(jiān)管部門應(yīng)嚴格檢查，以防準備金提存不足而導(dǎo)致保險公司喪失償付能力。五五.保險

35、保障基金保險保障基金1.定義：為了保障被保險人的利益，支持保險定義：為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當按照保險監(jiān)督管公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當按照保險監(jiān)督管理機構(gòu)的規(guī)定提存保險保障基金，保險保障基理機構(gòu)的規(guī)定提存保險保障基金，保險保障基金由中國保險監(jiān)督管理委員會，集中管理，統(tǒng)金由中國保險監(jiān)督管理委員會，集中管理，統(tǒng)籌使用?；I使用。中國保監(jiān)會設(shè)立保險保障基金專門賬戶，保險中國保監(jiān)會設(shè)立保險保障基金專門賬戶，保險保障基金安州保險公司分戶核算。保險保障基保障基金安州保險公司分戶核算。保險保障基金應(yīng)單獨提取，專戶存儲于中國人民銀行或中金應(yīng)單獨提取，專戶存儲于中國人民銀行或中國人

36、民銀行指定的商業(yè)銀行。國人民銀行指定的商業(yè)銀行。2.分類：分類：財產(chǎn)保險保障基金財產(chǎn)保險保障基金人身保險保障基金人身保險保障基金財產(chǎn)保險公司保障基財產(chǎn)保險公司保障基金由財產(chǎn)保險公司、金由財產(chǎn)保險公司、綜合再保險公司和財綜合再保險公司和財產(chǎn)再保險公司繳納形產(chǎn)再保險公司繳納形成；成；人壽保險公司保障基人壽保險公司保障基金由人壽保險公司、金由人壽保險公司、健康保險公司和人壽健康保險公司和人壽再保險公司繳納形成再保險公司繳納形成 3.保險保險 保障基金來源保障基金來源 （1）境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保）境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；障基金；（2）保險保障基金公司依法從破產(chǎn)保險公）保險保障基金公

37、司依法從破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入；司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入；（3）捐贈；）捐贈；（4）上述資金的）上述資金的投資投資收益；收益；（5）其他合法收入。）其他合法收入。4.繳納規(guī)則：繳納規(guī)則： （一）非投資型財產(chǎn)保險按照保費收入的0.8%繳納，投資型財產(chǎn)保險，有保證收益的，按照業(yè)務(wù)收入的0.08%繳納，無保證收益的，按照業(yè)務(wù)收入的0.05%繳納；（二）有保證收益的人壽保險按照業(yè)務(wù)收入的0.15%繳納，無保證收益的人壽保險按照業(yè)務(wù)收入的0.05%繳納；（三）短期健康保險按照保費收入的0.8%繳納，長期健康保險按照保費收入的0.15%繳納；（四）非投資型意外傷害保險按照保費收入的0.8%

38、繳納，投資型意外傷害保險，有保證收益的，按照業(yè)務(wù)收入的0.08%繳納，無保證收益的，按照業(yè)務(wù)收入的0.05%繳納。5.暫停繳納的情況：暫停繳納的情況： 保險公司應(yīng)當及時、足額將保險保障基金繳納到保險保險公司應(yīng)當及時、足額將保險保障基金繳納到保險保障基金專門賬戶，但有下列情形之一的，可以暫停保障基金專門賬戶，但有下列情形之一的，可以暫停繳納保險保障基金：繳納保險保障基金： （一）財產(chǎn)保險公司、綜合再保險公司和財產(chǎn)再保險（一）財產(chǎn)保險公司、綜合再保險公司和財產(chǎn)再保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的；的； （二）人壽保險公司、健康保險公司和人壽再保險公（

39、二）人壽保險公司、健康保險公司和人壽再保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。的。保險公司的保險保障基金余額減少或者總資產(chǎn)增加，保險公司的保險保障基金余額減少或者總資產(chǎn)增加，其保險保障基金余額占總資產(chǎn)比例不能滿足前款要求其保險保障基金余額占總資產(chǎn)比例不能滿足前款要求的，應(yīng)當自動恢復(fù)繳納保險保障基金。的，應(yīng)當自動恢復(fù)繳納保險保障基金。 保險公司的保險保障基金余額，是指該公司累計繳納的保險保障基金金額加上分攤的投資收益，扣除各項分攤的費用支出和使用額以后的金額。保險法保險法第一百條第一百條保險保障基金應(yīng)當集中管理，并在下列情況統(tǒng)籌使保險保障基金應(yīng)當集中管理

40、，并在下列情況統(tǒng)籌使用：用：（一）在保險公司被撤銷或者宣告破產(chǎn)時，向投保（一）在保險公司被撤銷或者宣告破產(chǎn)時，向投保人、被保險人或者受益人提供救濟；人、被保險人或者受益人提供救濟；（二）在保險公司被撤銷或者宣告破產(chǎn)時，依法接（二）在保險公司被撤銷或者宣告破產(chǎn)時，依法接受其人壽保險合同的保險公司提供救濟；受其人壽保險合同的保險公司提供救濟；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他情形（三）國務(wù)院規(guī)定的其他情形Eg:中國保監(jiān)會經(jīng)商有關(guān)部門認定，保險公司存在重大風險，可能嚴重危及社會公共利益和金融穩(wěn)定的6.救濟條款之財產(chǎn)保險救濟條款之財產(chǎn)保險 保險公司被依法撤銷或者依法實施破產(chǎn)，其清算財產(chǎn)不足以償付保單利益的，保險保

41、障基金按照下列規(guī)則對非人壽保險合同的保單持有人提供救助：（一）保單持有人的損失在人民幣5萬元以內(nèi)的部分，保險保障基金予以全額救助；（二）保單持有人為個人的，對其損失超過人民幣5萬元的部分，保險保障基金的救助金額為超過部分金額的90%；保單持有人為機構(gòu)的，對其損失超過人民幣5萬元的部分，保險保障基金的救助金額為超過部分金額的80%.保單持有人的損失，是指保單持有人的保單利益與其從清算財產(chǎn)中獲得的清償金額之間的差額。7.救濟條款之人壽保險救濟條款之人壽保險 經(jīng)營有人壽保險業(yè)務(wù)的保險公司被依法撤銷或者依法實施破產(chǎn)的，其持有的人壽保險合同，必須依法轉(zhuǎn)讓給其他經(jīng)營有人壽保險業(yè)務(wù)的保險公司；不能同其他保險

42、公司達成轉(zhuǎn)讓協(xié)議的，由中國保監(jiān)會指定經(jīng)營有人壽保險業(yè)務(wù)的保險公司接收。 被依法撤銷或者依法實施破產(chǎn)的保險公司的清算資產(chǎn)不足以償付人壽保險合同保單利益的，保險保障基金可以按照下列規(guī)則向保單受讓公司提供救助：（1）保單持有人為個人的，救助金額以轉(zhuǎn)讓后保單利益不超過轉(zhuǎn)讓前保單利益的90為限； （2）保單持有人為機構(gòu)的，救助金額以轉(zhuǎn)讓后保單利益不超過轉(zhuǎn)讓前保單利益的80為限。 保險保障基金依照前款規(guī)定向保單受讓公司提供救助的，救助金額應(yīng)以保護中小保單持有人權(quán)益以維護保險市場穩(wěn)定，并根據(jù)保險保障基金資金狀況為原則確定。 保險公司被依法撤銷或者依法實施破產(chǎn)，保險保障基金對保單持有人或者保單受讓公司予以救助

43、的，按照下列順序從保險保障基金中扣減：（1）被依法撤銷或者依法實施破產(chǎn)的保險公司保險保障基金余額；（2）其他保險公司保險保障基金余額。其他保險公司保險保障基金余額的扣減金額，按照各保險公司上一年度市場份額計算。保險公司被依法撤銷或者依法實施破產(chǎn)的，在撤銷決定作出后或者在破產(chǎn)申請依法向人民法院提出前，保單持有人可以與保險保障基金公司簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，保險保障基金公司以保險保障基金向其支付救助款，并獲得保單持有人對保險公司的債權(quán)。保險公司的下列業(yè)務(wù)不屬于保險保障基金的救濟范圍：保險公司的下列業(yè)務(wù)不屬于保險保障基金的救濟范圍： （1）保險公司在境外直接承保的業(yè)務(wù)和從境外分入的）保險公司在境外直接承保的業(yè)務(wù)和從境外分入的業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)；（2）保險公司的政策性保險業(yè)務(wù)；）保險公司的政策性保險業(yè)務(wù)；（3）中國保監(jiān)會認定不屬于保險保障基金救濟范圍的）中國保監(jiān)會認定不屬于保險保障基金救濟范圍的其他保險業(yè)務(wù)。其他保險業(yè)務(wù)。 中國保監(jiān)會可以委托專業(yè)的投資管理機構(gòu)運用保險保中國保監(jiān)會可以委托專業(yè)的投資管理機構(gòu)運用保險保障基金。保險保障基金理事會負責對保險保障基金的管障基金。保險保障基金理事會負責對保險保障基金的管理和使用