試議經(jīng)濟合同審計

1、. . . . n更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料 國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料合同審計經(jīng)濟合同審計是指由審計部門對經(jīng)濟合同的簽訂、執(zhí)行過程和結(jié)果進行的審計監(jiān)督、檢查、

2、評價和咨詢活動。經(jīng)濟合同審計是我公司部審計的重要容之一。 經(jīng)濟合同審計應(yīng)當(dāng)分為合同草簽前的審計、合同執(zhí)行過程中的審計和合同執(zhí)行結(jié)束前的審計。一、 經(jīng)濟合同草簽前的審計是指當(dāng)事人就相關(guān)經(jīng)濟事項協(xié)商達成一致,合同條款也已基本確定,但雙方尚未簽字前所進行的審計。經(jīng)濟合同草簽前的審計是經(jīng)濟合同審計的重點和關(guān)鍵,因為經(jīng)濟合同一經(jīng)雙方簽字即具有法律效力,合同簽訂過程中的任何失誤,在實質(zhì)上就已經(jīng)給企業(yè)造成了損失以實現(xiàn)對經(jīng)濟合同全過程的審計監(jiān)督、評價和咨詢。(一)應(yīng)索取的資料。容包括:1、對方的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)法人代碼證的復(fù)印件;2、對方相應(yīng)的書或者等級證書的復(fù)印件;3、對方單位介紹信、法人代表身分證,

3、或者代理人的本人和有效授權(quán)委托證書;4、對方當(dāng)事人開戶銀行賬號;5、對方提供的履行相應(yīng)經(jīng)濟合同能力的證明材料;6、選擇對方簽訂合同的理由的書面報告;7、業(yè)務(wù)部門到對方實地考察的書面報告(對方地點、生產(chǎn)經(jīng)營活動與管理情況、技術(shù)水平、履行經(jīng)濟合同容的能力等);8、經(jīng)濟合同草本。(二)審查的主要訂容。1、審查簽訂經(jīng)濟合同的必要性。包括:(1)明確經(jīng)濟合同項目的容,審查企業(yè)現(xiàn)有資源是否可以滿足該需要;(2)是否已列入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、投資計劃或者其他計劃,且符合該計劃的要求;(3)是否已安排了相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算。2、對合同整體進行審核，重點關(guān)注以下事項：（1）合法性：包括主體合法、容合法和形式合法。主體合

4、法是指簽約各方具有簽約的權(quán)利能力和行力能力；容合法是指簽約各方意思表示真實、有效，無悖法律、法規(guī)、政策，無顯失公平的容。（2）嚴密性：條款齊備、完整；文字表述準確；樹德、義務(wù)具體明確；手續(xù)完備；附加條件適當(dāng)、合法。（3）可行性：資信可靠，有履約能力；擔(dān)保方式切實、可靠。（4）程序性：符合合同訂立的一般程序；相關(guān)合同審核部門審核意見齊全。3、審查經(jīng)濟合同容的合法性、合規(guī)性和合理性。其容為:(1)審查經(jīng)濟合同是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定,是否有違反國家利益或者公共利益;(2)審查經(jīng)濟合同是否符合本企業(yè)經(jīng)營方針、政策、計劃的要求,履行該合同能否給企業(yè)帶來預(yù)期利益;(3)對方的主體資格是否合法,簽訂合同

5、的當(dāng)事人是否有簽訂該合同的權(quán)利;(4)對方是否有履行該經(jīng)濟合同的能力和誠意;(5)選擇對方簽訂合同的理由是否充分,是否有其他更好的簽訂合同的對象。4、審查經(jīng)濟合同條款和容是否完整正確,意思表達是否清楚準確。容為: (1)審查標(biāo)的的名稱是否規(guī);(2)審查數(shù)量和質(zhì)量表述是否正確;(3)審查價款和酬金是否明確合理;(4)審查合同履行的期限、地點和方式是否明確和合理;(5)違反合同的責(zé)任是否明確。 不同的經(jīng)濟合同,其條款和容不完全一樣。我們下面以購銷合同為例,說明經(jīng)濟合同應(yīng)包括的條款。購銷合同應(yīng)包括的主要條款:(1)產(chǎn)品的名稱(注明牌號和商標(biāo))、品種、型號、規(guī)格、等級、花色;(2)產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(含質(zhì)

6、量要求);(3)產(chǎn)品數(shù)量和計量單位;(4)產(chǎn)品包裝標(biāo)準和包裝物的供應(yīng)和回收;(5)產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運輸方式與運費的承擔(dān)方式、到貨地點(包括專用線、碼頭等);(6)接(提)貨單位或者接(提)貨人;(7)交(提)貨期限;(8)驗收方法;(9)產(chǎn)品價格;(10)結(jié)算方式、結(jié)算時間、開戶銀行、賬戶名稱、賬號、結(jié)算單位;(11)違約責(zé)任;(12)當(dāng)事人協(xié)商同意的其他事項。 在對購銷合同進行審查時,應(yīng)注意:是否包括了上述這些條款?所缺的條款是否不必要?每一條款的表述是否完整、清楚、明了、準確相關(guān)的容是否合理、合法?4、對于一些重大經(jīng)濟合同的審計,還應(yīng)咨詢法律顧問和相關(guān)方面的專家的意見,以便充分完

7、善合同條款,防止在合同中存在任何法律方面或者技術(shù)方面的問題。一般說來,在合同中比較容易忽視的問題有:(1)與執(zhí)行該合同相關(guān)的營業(yè)稅、個人所得稅等稅金的代扣代繳的問題,特別是與個人或者外方簽訂的經(jīng)濟合同;(2)與執(zhí)行該合同相關(guān)的服務(wù)與后續(xù)服務(wù)的要求與相關(guān)費用的承擔(dān)問題;(3)合同執(zhí)行過程中可能存在的風(fēng)險的分擔(dān)問題,特別是技術(shù)服務(wù)或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。 二、經(jīng)濟合同執(zhí)行過程中的審計(一)審計目標(biāo)。包括:1、檢查合同執(zhí)行情況,維護經(jīng)濟合同的嚴肅性;2、檢查合同變更或者解除是否符合條件,手續(xù)是否完備。(二)審計的主要容和方法。1、以重要合同為基礎(chǔ),深入到合同執(zhí)行部門,檢查合同的執(zhí)行情況與存在的問題,對于未

8、執(zhí)行或者未完全執(zhí)行的合同,查明未能執(zhí)行的原因,以與是否明確通知對方。例如,分批銷售合同,查明對號是否按合同條款執(zhí)行,貨款是否按照合同規(guī)定條款與時足額支付。若對方?jīng)]有與時足額支付貨款,企業(yè)是否采取相應(yīng)催收措施,是否在前欠未清之前,暫停供貨,或者簽訂其他補充協(xié)議等。2、審查合同的變更或者解除是否符合法定條件,相關(guān)手續(xù)是否完備。首先,應(yīng)審查經(jīng)濟合同的變更或者解除是否合規(guī)。按照經(jīng)濟合同法的規(guī)定,只有滿足下列條件之一,經(jīng)濟合同的變更或者解除才合法:(1)當(dāng)事人雙方協(xié)商同意,且不因此損害國家利益和社會公眾利益;(2)由于不可抗力致使經(jīng)濟合同的全部或者部分義務(wù)不能履行;(3)由于另一方在合同約定的期限沒有履

9、行合同。其次,應(yīng)審查經(jīng)濟合同的變更或者解除的形式是否合法。按規(guī)定,應(yīng)當(dāng)采用書面形式,如文書、電報、 等形式。3、審查合同糾紛的處理是否與時、合法、合理。4、審查經(jīng)濟合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定進行與時、合理、合法的處理。三、經(jīng)濟合同執(zhí)行結(jié)束前的審計 即在經(jīng)濟合同已經(jīng)履行,即將清算,以解除雙方的合同經(jīng)濟責(zé)任前所進行的審計。在正常情況下,千般的經(jīng)濟合同沒有必要進行此類審計。但一些非常重要的經(jīng)濟合同應(yīng)當(dāng)進行此類審計,如投資合同的清算審計、建筑安裝工程合同的竣工決算審計等。因為這類審計涉與的問題比較復(fù)雜,需要專門研究,在此不述。四、開展經(jīng)濟合同審計的相關(guān)條件1、必須建立企業(yè)經(jīng)濟合同管理制度,

10、明確各部門的經(jīng)濟合同責(zé)任和企業(yè)重大經(jīng)濟合同必須經(jīng)過審計。 該管理制度應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定審計部門、其他業(yè)務(wù)部門在簽訂和執(zhí)行經(jīng)濟合同過程中的責(zé)任和權(quán)限;哪些經(jīng)濟合同屬于重大經(jīng)濟合同,必須經(jīng)過審計;合同審計的主要程序和辦理辦法;合同的審計要點。同時必須明確規(guī)定未經(jīng)審計的重要合同,財務(wù)部門不得支付任何相關(guān)款項。這是開展經(jīng)濟合同審計的制度保證,沒有該制度,合同審計就不可能形成制度化、規(guī)化,合同審計也就沒有制度依據(jù),可有可無,或者流于形式。2、審計部門相應(yīng)制訂較為詳細具體的經(jīng)濟合同審計實施辦法,以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟合同的審計。這是搞好經(jīng)濟合同審計的必要條件。3、設(shè)立相應(yīng)的審計機構(gòu)和審計人員,專司經(jīng)濟合同審計之職。規(guī)模比較大的企業(yè)可以下設(shè)專職合同審計部門,或者設(shè)專人負責(zé)經(jīng)濟合同的審計。在人手不夠時,再聘請兼職審計人員,實施交叉審計。所聘請的兼職審計人員必須品質(zhì)好、素質(zhì)高、能力強、經(jīng)驗豐富,并應(yīng)對他們的工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。4、領(lǐng)導(dǎo)支持和重視經(jīng)濟合同審計,是搞好經(jīng)濟合同審計的必要條件。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在這些方面給予足夠的支持人力上給予支持;在出現(xiàn)不同意見時,能旗幟鮮明地支持審計部門的正確意見;經(jīng)