資金清算業(yè)務(wù)

1、資金清算業(yè)務(wù)的核算資金清算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 資金清算業(yè)務(wù)概述資金清算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算第一節(jié)第一節(jié) 資金清算業(yè)務(wù)概述資金清算業(yè)務(wù)概述一、資金清算業(yè)務(wù)的含義一、資金清算業(yè)務(wù)的含義u銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)往來(lái)所產(chǎn)生的資金劃撥銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)往來(lái)所產(chǎn)生的資金劃撥稱(chēng)作資金清算。稱(chēng)作資金清算。u單位以及個(gè)人之間通過(guò)銀行進(jìn)行的資金往來(lái)稱(chēng)為支單位以及個(gè)人之間通過(guò)銀行進(jìn)行的資金往來(lái)稱(chēng)為支付結(jié)算。付結(jié)算。u資金清算與支付結(jié)算兩者緊密聯(lián)系，相輔相成，從資金清算與支付結(jié)算兩者緊密

2、聯(lián)系，相輔相成，從某種意義上說(shuō)，資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，某種意義上說(shuō)，資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，客戶(hù)來(lái)銀行辦理業(yè)務(wù)，往往集支付結(jié)算、匯劃清算客戶(hù)來(lái)銀行辦理業(yè)務(wù)，往往集支付結(jié)算、匯劃清算為一體，通過(guò)清算系統(tǒng)將銀行遍布全國(guó)各地的網(wǎng)點(diǎn)為一體，通過(guò)清算系統(tǒng)將銀行遍布全國(guó)各地的網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)成一個(gè)整體，實(shí)現(xiàn)資金往來(lái)及時(shí)到賬。聯(lián)成一個(gè)整體，實(shí)現(xiàn)資金往來(lái)及時(shí)到賬。二、資金清算業(yè)務(wù)的種類(lèi)二、資金清算業(yè)務(wù)的種類(lèi)資金清算業(yè)務(wù)涵蓋了資金支付調(diào)撥的所有環(huán)資金清算業(yè)務(wù)涵蓋了資金支付調(diào)撥的所有環(huán)節(jié)，按不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類(lèi)：節(jié)，按不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類(lèi)：1系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算2同城清算和異地清算

3、同城清算和異地清算3手工清算和電子清算手工清算和電子清算4全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算三、我國(guó)資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系三、我國(guó)資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付結(jié)算工具應(yīng)用、資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付結(jié)算工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)算劃撥的實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)算劃撥的通道。目前，我國(guó)已初步建成了以商業(yè)銀通道。目前，我國(guó)已初步建成了以商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以中國(guó)現(xiàn)行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以中國(guó)現(xiàn)代化的支付系統(tǒng)為核心，同城票據(jù)交換系代化的支付系統(tǒng)為核心，同城票據(jù)交換系統(tǒng)和票據(jù)影像系統(tǒng)并存的支付清算體系。統(tǒng)和票據(jù)影像系統(tǒng)并存的

4、支付清算體系。第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算u 目前，各家商業(yè)銀行都開(kāi)發(fā)了電子匯劃系統(tǒng)，目前，各家商業(yè)銀行都開(kāi)發(fā)了電子匯劃系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)總行、分行轄內(nèi)之間因日常結(jié)算、資金清系統(tǒng)內(nèi)總行、分行轄內(nèi)之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營(yíng)管理需要而劃付、繳存、借貸款項(xiàng)的內(nèi)算和經(jīng)營(yíng)管理需要而劃付、繳存、借貸款項(xiàng)的內(nèi)部賬務(wù)往來(lái)，均屬于電子匯劃業(yè)務(wù)。部賬務(wù)往來(lái)，均屬于電子匯劃業(yè)務(wù)。u 本節(jié)主要介紹系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的基本結(jié)構(gòu)、處本節(jié)主要介紹系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃的基本結(jié)構(gòu)、處理流程、基本操作和賬務(wù)處理。理流程、基本操作和賬務(wù)處理。聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 我國(guó)的商業(yè)銀行一般采取總行

5、層層授權(quán)經(jīng)營(yíng)我國(guó)的商業(yè)銀行一般采取總行層層授權(quán)經(jīng)營(yíng)的管理體制，目前主要分為總行、分行、支行等的管理體制，目前主要分為總行、分行、支行等幾個(gè)層次，幾個(gè)層次， 有的支行下設(shè)分理處和營(yíng)業(yè)所?？傂杏械闹邢略O(shè)分理處和營(yíng)業(yè)所?？傂泻头中袑儆诠芾頇C(jī)構(gòu)，一般不經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，支和分行屬于管理機(jī)構(gòu)，一般不經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，支行、分理處和營(yíng)業(yè)所作為基層網(wǎng)點(diǎn)，從事具體經(jīng)行、分理處和營(yíng)業(yè)所作為基層網(wǎng)點(diǎn)，從事具體經(jīng)營(yíng)。營(yíng)。 這種分級(jí)管理，分級(jí)經(jīng)營(yíng)的體制必然要求上這種分級(jí)管理，分級(jí)經(jīng)營(yíng)的體制必然要求上下級(jí)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算。由此產(chǎn)下級(jí)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算。由此產(chǎn)生了總行、分行、支行之間的系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)和支行

6、生了總行、分行、支行之間的系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)和支行內(nèi)的轄內(nèi)往來(lái)。內(nèi)的轄內(nèi)往來(lái)。 聯(lián)行：同一銀行系統(tǒng)聯(lián)行：同一銀行系統(tǒng)異地異地各行處之間彼此互各行處之間彼此互稱(chēng)聯(lián)行。稱(chēng)聯(lián)行。l 聯(lián)行往來(lái)是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由聯(lián)行往來(lái)是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。一筆聯(lián)行業(yè)務(wù)的發(fā)生，付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。一筆聯(lián)行業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然涉及同一系統(tǒng)內(nèi)的兩個(gè)銀行。我國(guó)聯(lián)行往來(lái)必然涉及同一系統(tǒng)內(nèi)的兩個(gè)銀行。我國(guó)聯(lián)行往來(lái)實(shí)行實(shí)行“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)、分行轄內(nèi)往來(lái)、支行轄內(nèi)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)、分行轄內(nèi)往來(lái)、支行轄內(nèi)往來(lái)往來(lái)” 三級(jí)管

7、理體制。三級(jí)管理體制。l 聯(lián)行往來(lái)關(guān)系的實(shí)質(zhì)是聯(lián)行之間的債權(quán)債務(wù)聯(lián)行往來(lái)關(guān)系的實(shí)質(zhì)是聯(lián)行之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，反映著聯(lián)行占用資金和占用聯(lián)行資金。由關(guān)系，反映著聯(lián)行占用資金和占用聯(lián)行資金。由于各行處都是自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，于各行處都是自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，相互之間占用資金不可能是無(wú)償?shù)?。因此，?duì)辦相互之間占用資金不可能是無(wú)償?shù)?。因此，?duì)辦理聯(lián)行往來(lái)而產(chǎn)生的匯差，必須及時(shí)軋記和清算。理聯(lián)行往來(lái)而產(chǎn)生的匯差，必須及時(shí)軋記和清算。一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu) 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行、清算系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行、清算行、總行清算

8、中心組成，各行之間通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)行、總行清算中心組成，各行之間通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接。絡(luò)連接?？傂星逅阒行目傂星逅阒行陌l(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行二、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法二、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法1.實(shí)存資金：以清算行為單位在總行清算中心開(kāi)立備付金存實(shí)存資金：以清算行為單位在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶(hù)，款賬戶(hù)， 用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算，經(jīng)辦行與清算行之用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算，經(jīng)辦行與清算行之間的資金比照處理。間的資金比照處理。2.同步清算：發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算行經(jīng)總行清算中心將款同步清算：發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)

9、劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行?？傂星逅阒行霓k理清算行之間的資金項(xiàng)劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行?？傂星逅阒行霓k理清算行之間的資金清算，清算行辦理經(jīng)辦行之間的資金清算。清算，清算行辦理經(jīng)辦行之間的資金清算。3.頭寸控制：各清算行在總行清算中心開(kāi)立的備付金存款賬頭寸控制：各清算行在總行清算中心開(kāi)立的備付金存款賬戶(hù)，必須保證有足夠的存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資戶(hù)，必須保證有足夠的存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行逐筆即時(shí)清算，清算行資金不足可向上級(jí)行借款。金實(shí)行逐筆即時(shí)清算，清算行資金不足可向上級(jí)行借款。4.集中監(jiān)督：總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、集中監(jiān)督：總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶(hù)

10、資信和行際間的查詢(xún)查復(fù)進(jìn)行管理和監(jiān)督。備付金存款賬戶(hù)資信和行際間的查詢(xún)查復(fù)進(jìn)行管理和監(jiān)督。三、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)基本程序三、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)基本程序1.發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行。據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行。2.發(fā)報(bào)清算行將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息發(fā)報(bào)清算行將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳遞給總行清算中心。傳遞給總行清算中心。3.總行清算中心將發(fā)報(bào)清算行的信息即時(shí)傳遞給收總行清算中心將發(fā)報(bào)清算行的信息即時(shí)傳遞給收?qǐng)?bào)清算行，并當(dāng)日更新各分中心清算賬戶(hù)備付金報(bào)清算行，并當(dāng)日更新各分中心清算賬戶(hù)備付金存

11、款。存款。4.收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)日將匯劃信息傳遞給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行辦收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)日將匯劃信息傳遞給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行辦理資金收付。理資金收付。四、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理四、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行如果是匯兌等貸方匯劃業(yè)務(wù)如果是匯兌等貸方匯劃業(yè)務(wù)借：吸收存款借：吸收存款付款人戶(hù)付款人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái) 如果為銀行匯票等借方業(yè)務(wù)如果為銀行匯票等借方業(yè)務(wù)借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái) 貸：存入保證金貸：存入保證金 xx銀行匯票戶(hù)銀行匯票戶(hù)2.發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)清算行借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái) 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)

12、上存總行備付金戶(hù)上存總行備付金戶(hù)如為借方匯劃業(yè)務(wù)如為借方匯劃業(yè)務(wù) 則會(huì)計(jì)分錄方向相反則會(huì)計(jì)分錄方向相反3.總行清算中心總行清算中心借：同業(yè)存放借：同業(yè)存放發(fā)報(bào)清算行備付金戶(hù)發(fā)報(bào)清算行備付金戶(hù) 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放收?qǐng)?bào)清算行備付金戶(hù)收?qǐng)?bào)清算行備付金戶(hù)如為借方匯劃業(yè)務(wù)如為借方匯劃業(yè)務(wù) 則會(huì)計(jì)分錄方向相反則會(huì)計(jì)分錄方向相反4.收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行實(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù) 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)上存總行備付金戶(hù)上存總行備付金戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)如為借方匯劃業(yè)務(wù)如為借方匯劃業(yè)務(wù) 則會(huì)計(jì)分錄方向相反則會(huì)計(jì)分錄方向相反5.收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借：清算資金往來(lái)借：清算資金

13、往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái) 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶(hù)收款人戶(hù)如為借方匯劃業(yè)務(wù)如為借方匯劃業(yè)務(wù) 則會(huì)計(jì)分錄方向相反則會(huì)計(jì)分錄方向相反 建設(shè)銀行北京市德外支行開(kāi)戶(hù)單位大明公司，向建設(shè)銀行北京市德外支行開(kāi)戶(hù)單位大明公司，向建設(shè)銀行上海市徐匯支行匯出款項(xiàng)建設(shè)銀行上海市徐匯支行匯出款項(xiàng)80 000元，收元，收款單位為華能企業(yè)。款單位為華能企業(yè)。例例1.發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行借：吸收存款借：吸收存款付款人戶(hù)付款人戶(hù) 80 000 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái) 80 0002.發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)清算行借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái) 80 000 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)上存

14、總行備付金戶(hù)上存總行備付金戶(hù) 80 0003.總行清算中心總行清算中心借：同業(yè)存放借：同業(yè)存放發(fā)報(bào)清算行備付金戶(hù)發(fā)報(bào)清算行備付金戶(hù) 80 000 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放收?qǐng)?bào)清算行備付金戶(hù)收?qǐng)?bào)清算行備付金戶(hù) 80 0004.收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)上存總行備付金戶(hù)上存總行備付金戶(hù) 80 000 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái) 80 0005.收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái) 80 000 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶(hù)收款人戶(hù) 80 000商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥主要分為實(shí)匯資

15、金和資金商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥主要分為實(shí)匯資金和資金轉(zhuǎn)戶(hù)兩種方式。轉(zhuǎn)戶(hù)兩種方式。實(shí)匯資金是指銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處通過(guò)其在中央銀行實(shí)匯資金是指銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處通過(guò)其在中央銀行開(kāi)立的備付金賬戶(hù)，以實(shí)匯資金的方式完成上下開(kāi)立的備付金賬戶(hù)，以實(shí)匯資金的方式完成上下級(jí)之間資金調(diào)撥的方式。級(jí)之間資金調(diào)撥的方式。資金轉(zhuǎn)戶(hù)是指系統(tǒng)內(nèi)上下級(jí)行處之間通過(guò)活期定期資金轉(zhuǎn)戶(hù)是指系統(tǒng)內(nèi)上下級(jí)行處之間通過(guò)活期定期賬戶(hù)相互轉(zhuǎn)賬的方式完成內(nèi)部資金調(diào)撥的方式。賬戶(hù)相互轉(zhuǎn)賬的方式完成內(nèi)部資金調(diào)撥的方式。資金轉(zhuǎn)戶(hù)的核算資金轉(zhuǎn)戶(hù)的核算按照規(guī)定，一級(jí)分行轄屬內(nèi)各分行存放于上級(jí)行的按照規(guī)定，一級(jí)分行轄屬內(nèi)各分行存放于上級(jí)行的結(jié)算資金可設(shè)立活

16、期戶(hù)和定期戶(hù)。下級(jí)行欲將活結(jié)算資金可設(shè)立活期戶(hù)和定期戶(hù)。下級(jí)行欲將活期存款轉(zhuǎn)為定期存款時(shí)期存款轉(zhuǎn)為定期存款時(shí)上級(jí)行上級(jí)行 借：同業(yè)存放借：同業(yè)存放下級(jí)行活期存款戶(hù)下級(jí)行活期存款戶(hù)貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放下級(jí)行定期存款戶(hù)下級(jí)行定期存款戶(hù)下級(jí)行下級(jí)行借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)總行或上級(jí)行定期存款戶(hù)總行或上級(jí)行定期存款戶(hù)貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)總行或上級(jí)行活期存款戶(hù)總行或上級(jí)行活期存款戶(hù)實(shí)匯資金的核算實(shí)匯資金的核算上存實(shí)匯資金的核算上存實(shí)匯資金的核算按規(guī)定，上存實(shí)匯資金的單位為各分行。各分行依按規(guī)定，上存實(shí)匯資金的單位為各分行。各分行依據(jù)總行的資金調(diào)撥通知，向總行提出上存實(shí)匯資據(jù)總行的資金調(diào)撥通知，向

17、總行提出上存實(shí)匯資金的申請(qǐng)，上級(jí)管轄行審批后，將資金調(diào)撥信息金的申請(qǐng)，上級(jí)管轄行審批后，將資金調(diào)撥信息上報(bào)至總行，總行審核批準(zhǔn)后報(bào)送中央銀行。上報(bào)至總行，總行審核批準(zhǔn)后報(bào)送中央銀行。分行借：存放同業(yè)分行借：存放同業(yè)總行備付金存款戶(hù)總行備付金存款戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)備付金存款戶(hù)總行借：存放中央銀行款項(xiàng)總行借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)備付金存款戶(hù)貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放分行備付金存款戶(hù)分行備付金存款戶(hù)下劃實(shí)匯資金的核算下劃實(shí)匯資金的核算上級(jí)行收到下級(jí)行資金支取的申請(qǐng)并批準(zhǔn)后，發(fā)布上級(jí)行收到下級(jí)行資金支取的申請(qǐng)并批準(zhǔn)后，發(fā)布資金調(diào)撥通知單給會(huì)計(jì)人員，并報(bào)送中央銀

18、行資金調(diào)撥通知單給會(huì)計(jì)人員，并報(bào)送中央銀行上級(jí)行上級(jí)行借：同業(yè)存放借：同業(yè)存放分行備付金存款戶(hù)分行備付金存款戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)備付金存款戶(hù)下級(jí)行下級(jí)行借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)備付金存款戶(hù)貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)總行備付金戶(hù)總行備付金戶(hù)v年月日，工商銀行甲、乙、丙三年月日，工商銀行甲、乙、丙三個(gè)分行的一般性存款余額分別為：個(gè)分行的一般性存款余額分別為：100 000萬(wàn)元、萬(wàn)元、150 000萬(wàn)元和萬(wàn)元和200 000萬(wàn)元；已上繳總行存款準(zhǔn)萬(wàn)元；已上繳總行存款準(zhǔn)備金余額分別為：備金余額分別為：15 000萬(wàn)元、萬(wàn)元、25 000萬(wàn)元和

19、萬(wàn)元和22 000萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)法定存款存款準(zhǔn)備金率為萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)法定存款存款準(zhǔn)備金率為16%。甲分行采取活期存款轉(zhuǎn)賬方式增加存款準(zhǔn)備金，甲分行采取活期存款轉(zhuǎn)賬方式增加存款準(zhǔn)備金，乙分行將存款準(zhǔn)備金多余部分轉(zhuǎn)入定期，丙分行乙分行將存款準(zhǔn)備金多余部分轉(zhuǎn)入定期，丙分行月末存總行活期存款為月末存總行活期存款為2 500萬(wàn)元，萬(wàn)元，4月月5日通過(guò)日通過(guò)中央銀行實(shí)匯資金補(bǔ)繳欠繳存款準(zhǔn)備金，總行規(guī)中央銀行實(shí)匯資金補(bǔ)繳欠繳存款準(zhǔn)備金，總行規(guī)定旬后定旬后4日內(nèi)繳存，欠繳按日利率日內(nèi)繳存，欠繳按日利率3處以罰息。處以罰息。甲分行應(yīng)補(bǔ)繳的金額甲分行應(yīng)補(bǔ)繳的金額=100 000 x16%-15 000=1 000萬(wàn)元萬(wàn)元

20、借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)總行備付金存款戶(hù)總行備付金存款戶(hù) 10 000 000 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)總行活期存款戶(hù)總行活期存款戶(hù) 10 000 000乙分行乙分行借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)總行定期存款戶(hù)總行定期存款戶(hù) 10 000 000 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)總行備付金存款戶(hù)總行備付金存款戶(hù) 10 000 000丙分行應(yīng)補(bǔ)繳金額丙分行應(yīng)補(bǔ)繳金額=200 000 x16%-22 000=10 000萬(wàn)元萬(wàn)元借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)總行備付金存款戶(hù)總行備付金存款戶(hù) 25 000 000 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)總行活期存款戶(hù)總行活期存款戶(hù) 25 000 0004月月5日日 丙分行支付罰息丙分行支付罰息=75 000 000 x 3=22 500元元借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)總行備付金存款戶(hù)總行備付金存款戶(hù) 75 000 000 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出罰款支出戶(hù)罰款支出戶(hù) 22 500 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)備付金存款戶(hù) 75 022