出納入門教程

1、第二篇：出納實務制作人：諶君、熊瑜1第二篇：出納實務 第一章：出納基礎知識第二章：現(xiàn)金的管理與核算第二章：現(xiàn)金的管理與核算第三章：銀行存款第三章：銀行存款2第一章第一章: :出納基礎知識p主要內容主要內容：出納的概念、意義、對象、內容和特點；出納工作的業(yè)務范圍、工作的流程p重重 點：點：出納工作的業(yè)務范圍。p難難 點：點：出納工作的業(yè)務范圍 。p教學安排：教學安排：本章設2節(jié)，擬用2學時。 3目 錄p第一節(jié)：出納工作概述p第二節(jié)：出納工作業(yè)務范圍4第一節(jié)：出納工作概述一、出納的定義 、對象 、職責 p定義 出納是指收入和發(fā)出的管理工作。 包括出納工作和出納人員兩種含義。p對象 指企事業(yè)單位的現(xiàn)

2、金和銀行存款收付經濟業(yè)務的會計事項。p職責5二.出納工作的方法1.機構設置2. 出納人員的配備出納人員的配備3.出納人員的內部分工出納人員的內部分工4.出納人員的回避制度出納人員的回避制度6三、出納與會計的關系各有分工相互依賴又相互控制出納核算與會計明細核算的區(qū)別是相對的出納工作是一種賬實管工作7四、出納工作的任務和方法 1設置賬戶2復式記賬3填制和審核憑證4登記出納賬簿5貨幣和財產清查6編制出納收支報告7保管出納文件，按規(guī)定辦理移交8第二節(jié)： 出納工作的業(yè)務范圍一、出納的業(yè)務范圍一、出納的業(yè)務范圍p一般業(yè)務一般業(yè)務 出納的主要工作包括：貨幣資金的核算和管理、工資結算等方面。p出納的具體業(yè)務出

3、納的具體業(yè)務1現(xiàn)金收付的核算與管理2銀行存款的收付核算和管理3設置并登記出納日記賬4復核收入和支付憑證，辦理購、銷結算5辦理往來結算，建立清算制度6辦理工資的結算7其他工作 9二、出納的工作流程 p資金收入的處理（1）清楚收入的來源和金額。（2）清點收入 （3）收入的退回。資金支出的處理（1）明確資金支出的金額和原因。（2）檢查付款審批手續(xù)（3）辦理付款10【小結】第一章：第一章：出納基礎知識p出納是指收入和發(fā)出的管理工作。包括出納工作和出納人員兩種含義。出納對象指企事業(yè)單位的現(xiàn)金和銀行存款收付經濟業(yè)務的會計事項。p出納的主要工作包括：貨幣資金的核算和管理、工資結算等方面。其工作流程分為資金收

4、入和資金流出兩種。11第二章第二章: :現(xiàn)金管理與核算p主要內容：主要內容：現(xiàn)金的概念 、結算的范圍、現(xiàn)金收支的原始憑證及程序；現(xiàn)金管理制度；現(xiàn)金的核算。p重重 點：點：現(xiàn)金的管理與核算 p難難 點：點：備用金的核算p教學安排：教學安排：本章設3節(jié)，擬用4學時。 12 目 錄p第一節(jié)：現(xiàn)金的管理p第二節(jié)：現(xiàn)金管理的內容p第三節(jié)：現(xiàn)金的核算13第一節(jié)：現(xiàn)金的管理p一、現(xiàn)金的概念 會計范疇中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。14二、現(xiàn)金結算的范圍 p現(xiàn)金管理的基本原則是：p第一，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實行限額管理。p第二，不準擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金

5、容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進行有效地監(jiān)督和管理。p第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準作為儲蓄存款存儲。p第四，收入現(xiàn)金應及時送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應于當天送存開戶銀行，確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。p第五，嚴格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結算金額超過起點的，不得使用現(xiàn)金。p第六，不準編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內需要現(xiàn)金，應從開戶銀行提取，提取時應寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。p第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。15現(xiàn)金開支的范圍(l)職工工資、津貼。(2)個人勞務報酬。(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)繪個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。(4)各

6、種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(7)結算起點以下的零星支出。(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。16三、現(xiàn)金收付手續(xù)和程序p第一，企業(yè)應按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計劃，并按計劃組織現(xiàn)金收支活動。p第二，企業(yè)的會計部門，出納工作和會計工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應由出納人員負責辦理，非出納人員不得經管現(xiàn)金。p第三，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點制度，保證現(xiàn)金安全完整。出納人員每天盤點現(xiàn)金實有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，保證賬實相符。企業(yè)會計部門必須定期或不定期地進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)或防止差錯以及挪用

7、、貪污、盜竊等不法行為的發(fā)生。如果出現(xiàn)長短款，必須及時查找原因。p第四，一切現(xiàn)金收入都應開具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對方付款憑證，也應開出收據(jù)交付款人，以明確經濟職責；收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經手收款，按要求也應當分開，由兩個經辦人分工辦理。p第五，一切現(xiàn)金收入必須當天入賬，當天送存銀行，如收進的現(xiàn)金是銀行當天停止收款以后發(fā)生的，也應在第二天送存銀行。當日送存確有困難的，應取得開戶銀行同意后，按雙方協(xié)商的時間送存。p第六，不準利用銀行存款賬戶代其他單位、個人存人或支取現(xiàn)金。p第七，一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經辦人簽名，經主管和有關人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應加蓋“現(xiàn)金付訖

8、”戳記，妥善保管。17處理程序出納員銀行審核員現(xiàn)金提取的處理流程現(xiàn)金提取的處理流程制證會計銀行結算員出納或經辦出納現(xiàn)金支票銀付憑證審查核對密碼及預留印簽,辦理付款回答金額并清點收款相應核算處理18處理程序出納員現(xiàn)金送存的處理流程現(xiàn)金送存的處理流程出納員銀行收款員制證會計出納整理現(xiàn)金填送解款單核對收款蓋章交回回單現(xiàn)付憑證相應核算處理19四、現(xiàn)金收支的原始憑證p(一)發(fā)票 發(fā)票是指企業(yè)、事業(yè)單位在購銷商品，提供和接受勞務以及從事其他經營活動中 開具的票據(jù)。p（二）收據(jù) 收據(jù)分為非經營性收據(jù)和內部收據(jù)。20212223第二節(jié)： 現(xiàn)金管理內容p一、現(xiàn)金管理制度p錢賬分管制度p現(xiàn)金開支審批制度p日清月結

9、制度p現(xiàn)金清查制度 24二、庫存現(xiàn)金的管理p1超過庫存限額以外的現(xiàn)金應在下班前送存銀行。p2為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內，其余則應放人出納專用的保險柜內，不得隨意存放；p3限額內的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過夜。p4單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行，以防止有關人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以凍結單位現(xiàn)金支付。p5.庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應實行分類保管。25第三節(jié)第三節(jié) ：現(xiàn)金的核算：現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金收付憑證的審核(一)現(xiàn)金

10、收款憑證的復核(二)現(xiàn)金付款憑證的復核(三)現(xiàn)金收付憑證的審核26二、現(xiàn)金的核算借：相關科目借：相關科目 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金收入的分錄借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：相關科目貸：相關科目支出 的分錄27 備用金核算p非定額備用金管理 是指用款單位根據(jù)實際需要向財會部門借款，憑各種支付憑證向財會部門報銷時，作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預借差旅費等備用金的管理。p 定額備用金. 企業(yè)對實行定額備用金的單位先核定發(fā)放其定額,今后報銷費用時直接記入費用賬戶,補足其定額.其特點:一次領用、定期報銷、簡化核算、補足定額。28三、現(xiàn)金的清查( (一一) ) 清查的方法及其具體做法。清查

11、的方法及其具體做法。1. 1.基本方法基本方法 實地盤點實地盤點2.2.具體做法具體做法 定期清查（出納和清查組）定期清查（出納和清查組） 不定期清查不定期清查3.3.處理處理 編制現(xiàn)金盤點報告表編制現(xiàn)金盤點報告表29（二）長、短款處理：（二）長、短款處理：1、現(xiàn)金短缺：、現(xiàn)金短缺：p批準處理前：批準處理前：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：現(xiàn)金p批準處理后批準處理后借：其他應收款或現(xiàn)金（應由責任人賠償?shù)牟糠郑┙瑁汗芾碣M用（按實際短缺的金額扣除應 由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢302、現(xiàn)金溢余：、現(xiàn)金溢余：批準處理前：批準處理前：借：現(xiàn)金 貸：待處理

12、財產損溢待處理流動資產損溢p批準處理后：批準處理后： 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位的） 貸：營業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余金額超過應付給有關 單位或人員的部分）31四、現(xiàn)金日記賬登記p企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”p現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時，也可以采用多欄式），p由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。p每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收人合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到隨時發(fā)生隨時登記，日清月結，賬款相符。32【小結】第二章：第二章：現(xiàn)金管理與核算p企業(yè)應按現(xiàn)金

13、的管理制度和結算范圍收付現(xiàn)金。p認真復核、審核現(xiàn)金收、付款憑證，做好現(xiàn)金的核算工作。p定期清查現(xiàn)金。33第三章：銀行存款第三章：銀行存款p主要內容：主要內容：銀行賬戶的管理；銀行借款業(yè)務的管理；銀行結算方式；銀行存款的核算p重重 點：點：銀行存款的核算，余額調節(jié)表的編制，票據(jù)貼現(xiàn)的核算。p難難 點：點：票據(jù)貼現(xiàn)的核算p教學安排：教學安排：本章設4節(jié)，擬用12學時。 34目 錄p第一節(jié)：銀行賬戶的管理p第二節(jié)：銀行結算方式p第三節(jié)：銀行存款的核算p第四節(jié)：銀行對賬35第一節(jié)：銀行賬戶的管理p一、銀行賬戶開設程序(一)填寫開戶申請書。(二)提交有關的證明文件(三)填制并提交印鑒卡片(四)開戶銀行審

14、查p二、銀行賬號的設立36三、銀行存款賬戶分類l 基本存款賬戶：企業(yè)只能在一家銀行的基本存款賬戶：企業(yè)只能在一家銀行的一個營業(yè)機構開設一個基本存款賬戶。一個營業(yè)機構開設一個基本存款賬戶。l 一般存款賬戶：不得在一家銀行的幾一般存款賬戶：不得在一家銀行的幾個分支機構開設一般存款賬戶；不辦理個分支機構開設一般存款賬戶；不辦理現(xiàn)金支取業(yè)務?，F(xiàn)金支取業(yè)務。l 臨時存款賬戶臨時存款賬戶l 專用存款賬戶專用存款賬戶37四銀行賬戶使用規(guī)定認真貫徹執(zhí)行國家的政策法令，遵守銀行信貸結算和現(xiàn)金管理規(guī)定。不得出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。各種收支憑證必須如實填明款項來源用途，不許套取現(xiàn)金。不準簽發(fā)中頭或遠期

15、支票，不允許套取銀行信用。銀行在辦理結算過程中，必須嚴格執(zhí)行銀行結算辦法的規(guī)定，及時辦理結算憑證 38五、銀行賬戶變更、合并、遷移和撤銷1賬戶變更。2撤銷、合并賬戶。3遷移賬戶。39六、銀行結算紀律單位和個人辦理支付結算四不準。p1、不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用。p2、不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人的資金。p3、不準無理拒絕付款，任意占用他人資金。p4、不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。40第二節(jié)：第二節(jié)： 銀行結算方式銀行結算方式一、概述（一）概念（一）概念 所謂銀行轉賬結算是指不使用現(xiàn)金，通過銀行將款項從付款單位(或個人)的銀行賬戶直接劃轉

16、到收款單位(或個人)的銀行賬戶的貨幣資金結算方式。（二）銀行轉賬結算的意義（二）銀行轉賬結算的意義41（三）銀行結算方式種類（三）銀行結算方式種類p銀行結算方式包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付結算方式等七種。42二、支票(一一)支票的概念和特點支票的概念和特點(二二)支票結算的基本規(guī)定支票結算的基本規(guī)定(三三)現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票p現(xiàn)金支票有兩種，一種是支票上印有“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；一種是未印有“現(xiàn)金”或“轉賬”字樣的普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬。(四四)轉賬支票轉賬支票43現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 票樣票樣44轉賬

17、支票轉賬支票 票樣票樣45支票支票 背面背面 票樣票樣46 轉賬支票流程圖轉賬支票流程圖47三、銀行匯票(一一)銀行匯票種類和特點銀行匯票種類和特點 (二二)銀行匯票結算基本規(guī)定銀行匯票結算基本規(guī)定 （三）銀行匯票的辦理過程（三）銀行匯票的辦理過程 (四四)銀行匯票的使用及核算銀行匯票的使用及核算48銀行匯票銀行匯票 票樣票樣49銀行匯票流程銀行匯票流程50四、委托收款(一一)委托收款結算的概念和特點委托收款結算的概念和特點p概念概念p特點：特點：(二二)委托收款結算方式辦理手續(xù)及核算委托收款結算方式辦理手續(xù)及核算(三三)委托收款結算方式付款手續(xù)委托收款結算方式付款手續(xù)51五、匯兌 （一）匯兌

18、結算的概念（一）匯兌結算的概念p匯兌是匯款單位委托銀行將款項匯往異地收款單位的一種匯兌是匯款單位委托銀行將款項匯往異地收款單位的一種結算方式。結算方式。p匯兌根據(jù)劃轉款項的不同方法以及傳遞方式的不同可以分匯兌根據(jù)劃轉款項的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種，在這兩種匯兌結算方式中，信匯費用為信匯和電匯兩種，在這兩種匯兌結算方式中，信匯費用較低，但速度相對較慢，而電匯具有速度快的優(yōu)點。較低，但速度相對較慢，而電匯具有速度快的優(yōu)點。 （二）特點（二）特點p匯兌結算適用范圍廣，手續(xù)簡便易行，靈活方便，匯兌結算適用范圍廣，手續(xù)簡便易行，靈活方便，因而是目前一種應用極為廣泛的結算方式。因而

19、是目前一種應用極為廣泛的結算方式。（三）匯兌結算過程及核算（三）匯兌結算過程及核算52匯兌 票樣53匯兌流程圖54六、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票概念（一）商業(yè)匯票概念 1使用商業(yè)匯票必須遵守以下原則 2商業(yè)匯票結算特點（二）商業(yè)承兌匯票（二）商業(yè)承兌匯票（三）銀行承兌匯票（三）銀行承兌匯票（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)55（二）商業(yè)承兌匯票（二）商業(yè)承兌匯票 票樣票樣56商業(yè)承兌匯票流程圖商業(yè)承兌匯票流程圖571、付款單位的賬務處理p購貨單位購貨時簽發(fā)商業(yè)承兌匯票交銷貨單位，應作分錄如下：借：商品采購應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)商業(yè)承兌匯票p匯票到期支付票款時，購貨企業(yè)收到開戶

20、銀行的付款通知，應作分錄如下：借：應付票據(jù)商業(yè)承兌匯票貸：銀行存款商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票582、收款單位的賬務處理。p（1）銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已承兌的商業(yè)承兌匯票，應作分錄如下：借：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 商品銷售收入p（2）銷貨企業(yè)把將要到期的匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)以后，接到銀行收款通知時應作分錄如下：借：銀行存款 貸：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票59（三）銀行承兌匯票（三）銀行承兌匯票 票樣票樣60銀行承兌匯票銀行承兌匯票 流程圖流程圖611、付款單位的賬務處理p購貨企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，并經開戶銀行承兌，交納承兌手續(xù)費后作分錄

21、如下：借：財務費用手續(xù)費 貸：銀行存款 p購貨企業(yè)將銀行承兌匯票交給銷貨企業(yè)時，作分錄如下：借：商品采購 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù)銀行承兌匯票p匯票到期，購貨企業(yè)支付票款，收到開戶銀行付款通知時，作分錄如下：借：應付票據(jù)銀行承兌匯票 貸：銀行存款 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 賬務處理賬務處理622、收款單位的賬務處理p銷貨單位收到購貨企業(yè)的銀行承兌匯票時，作分錄如下：借：應收票據(jù)銀行承兌匯票 貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 商品銷售收入p匯票到期，銷貨企業(yè)將銀行承兌匯票連同進賬單送交開戶銀行辦理轉賬收款時，作分錄如下：借：銀行存款 貸：應收票據(jù)銀行承兌匯票p如果銷貨企業(yè)將

22、銀行承兌匯票背書轉讓給其他企業(yè)，用以購買商品時，作分錄如下：借：商品采購 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：應收票據(jù)銀行承兌匯票632、收款單位的賬務處理p銷貨企業(yè)收到購貨企業(yè)交來已承兌的商業(yè)承兌匯票，應作分錄如下：借：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 商品銷售收入p銷貨企業(yè)把將要到期的匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)以后，接到銀行收款通知時應作分錄如下：借：銀行存款 貸：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票64（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)p所謂貼現(xiàn)，就是持有匯票的收款人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行將票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息以后的款項支付給持票人。65n貼現(xiàn)息=

23、100 0009%（120/360）=3 000（元）n貼現(xiàn)凈額=lOO OOO-3 000=97 000（元）p企業(yè)收到款項時作分錄如下：借：銀行存款 97 000財務費用 3 000貸：應收票據(jù)100 000p12月31日該匯票到期，因承兌人銀行賬戶資金不足而不能支付，銀行退回應收票據(jù)并寄來支款通知，企業(yè)應作分錄如下：借：應收賬款 100 000貸：銀行存款 100 000l例：某商業(yè)企業(yè)因資金周轉需要，持一張6個月到期、面值為100 000元的不帶息銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)。該匯票的出票日為7月1 日，到期日為12月31日，企業(yè)于9月1 日向銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)率為9。66第三節(jié)第三節(jié) 銀

24、行存款核算銀行存款核算賬戶設置p 注意：各賬戶的核算內容即：借貸方向，余額，明細等1.銀行存款2.應收票據(jù) 3.應付票據(jù)67一、不同結算方式下銀行存款的核算 1.支票結算p出納開出支票（存根）借： 相關賬戶 貸 ：銀行存款p受到支票，出納填置進帳單，并連同支票交存銀行，后取得進帳單回單。p借：銀行存款 貸 ：相關帳戶682.銀行匯票結算n付款單位（1）交存票款，向提交匯票申請（申請） 借： 其他貨幣資金 貸： 銀行存款（2）業(yè)務員持匯票結算 借 ：材料采購 應交稅費 貸：其他貨幣資金（3）受到銀行匯票結算的余款退回通知（匯票余款通知） 借 ：銀行存款 貸： 其他貨幣資金n收款單位 受到匯票，填置進帳單，交銀行（回單