企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

1、附件企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)目錄一、收入類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（23個）1、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營業(yè)收入2、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入3、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營業(yè)外收入4、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】“收入類調(diào)整項(xiàng)目其他”5、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】視同銷售收入、視同銷售成本6、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益7、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】公允價(jià)值變動凈損益8、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入9、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】投資收益10、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】不征稅收入11、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織接受捐贈收入12、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織會費(fèi)收入13、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織提供勞務(wù)收入14、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組

2、織商品銷售收入15、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織政府補(bǔ)助收入16、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織投資收益17、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織其他收入18、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入19、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位事業(yè)收入20、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位上級補(bǔ)助收入21、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位附屬單位上繳收入22、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位經(jīng)營收入23、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位其他收入二、扣除類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（42個）24、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營業(yè)稅金及附加25、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營業(yè)成本26、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營業(yè)外支由27、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營業(yè)外支由一其他28、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)減值損失29、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】公允價(jià)值變動收益30、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)損失

3、31、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】彌補(bǔ)虧損32、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】捐贈支由33、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】贊助支由34、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】銷售費(fèi)用135、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】銷售費(fèi)用 236、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】管理費(fèi)用137、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】管理費(fèi)用238、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】財(cái)務(wù)費(fèi)用139、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】財(cái)務(wù)費(fèi)用240、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】職工薪酬41、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】工資薪金支由42、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】職工教育經(jīng)費(fèi)43、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】職工培訓(xùn)費(fèi)用44、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)45、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)46、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支由147、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支由248、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)149、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】罰沒支由51、

4、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】稅收滯納金、加收利息52、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】傭金和手續(xù)費(fèi)支由153、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】傭金和手續(xù)費(fèi)支由254、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】傭金和手續(xù)費(fèi)支由355、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】扣除類調(diào)整項(xiàng)目一其他56、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)折舊、攤銷58、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織管理費(fèi)用59、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織籌資費(fèi)用60、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織其他費(fèi)用61、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位事業(yè)支由62、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位上繳上級支由63、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位對附屬單位補(bǔ)助64、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位經(jīng)營支由65、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位其他支由三、優(yōu)惠類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（27個）66、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】小型微利企業(yè)67、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】高新技術(shù)企業(yè)6

5、8、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】國債利息收入69、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益70、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】非營利組織免稅收入71、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】地方政府債券利息所得或收入72、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入73、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除74、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】支付殘疾人員工資加計(jì)扣除75、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】減免農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得額76、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目77、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目78、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目79、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額80、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】動漫企業(yè)定期減

6、免企業(yè)所得稅81、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)82、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)83、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)84.【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)85、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】集成電路企業(yè)86、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】專用設(shè)備抵免稅額87、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】軟件企業(yè)88、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】證券投資基金投資者獲得的分配收入89、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)90、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)91、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】西部地區(qū)豉勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)92、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)四、特殊事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

7、指標(biāo)（5個）93、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】企業(yè)重組94、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】企業(yè)政策性搬遷95、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】特殊行業(yè)準(zhǔn)備金96、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整額97、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得五、其它類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（10個）98、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】定率核定征收企業(yè)收入總額99、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】特殊行業(yè)、特殊類型、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的納稅人實(shí)行核定征收100、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】總分支機(jī)構(gòu)分配企業(yè)所得稅款101、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】企業(yè)主要股東（前5位）102、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】合伙企業(yè)法人合伙人103、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】境外所得納稅調(diào)整后所得104、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】有境外投資業(yè)務(wù)未申報(bào)境外所得105、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】持股比例減少未申報(bào)境外財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

8、得106、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】境外企業(yè)未分配利潤轉(zhuǎn)增資本（股本）、分配股利未申報(bào)境外所得107、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】境外承包工程所得企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一、收入類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)(23個)1、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營業(yè)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)主表A100000第1行填報(bào)的“營業(yè)收入”小于同期企業(yè)申報(bào)流轉(zhuǎn)稅收入?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)主表A100000第1行；(2)企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表的營業(yè)收入及同期申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入?！緫?yīng)對方法】：(1)審核企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表與有關(guān)申報(bào)資料的邏輯關(guān)系是否相符；(2)當(dāng)企業(yè)所得稅年度申報(bào)營業(yè)收入小于企業(yè)同期申報(bào)的流轉(zhuǎn)

9、稅收入，應(yīng)審核形成的原因及其差異額：是否存在已申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入未按企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的情況；是否存在實(shí)行差額征稅的企業(yè)，在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時未按規(guī)定全額申報(bào)收入的情況。(3)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；(2)國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知(國稅函2008875號)o2、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：交通運(yùn)輸企業(yè)的成品油發(fā)票金額與交通運(yùn)輸收入比較

10、，生現(xiàn)異常?！局笜?biāo)來源】：(1)交通運(yùn)輸企業(yè)成品油發(fā)票金額：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票認(rèn)證金額；增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票金額。(2)交通運(yùn)輸收入：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票報(bào)稅金額+貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)報(bào)稅金額；增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票收入金額?！緫?yīng)對方法】：(1)應(yīng)審核企業(yè)所得稅年度申報(bào)表與有關(guān)申報(bào)資料的邏輯關(guān)系是否相符；(2)交通運(yùn)輸企業(yè)年度成品油發(fā)票金額與企業(yè)交通運(yùn)輸收入金額不匹配時，應(yīng)審核形成的原因及其差異額：是否存在收入未按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)而未計(jì)銷售收入繳納企業(yè)所得稅的情況；是否存在虛列成本的情況。(3)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)?/p>

11、政策理解偏差而未按規(guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。3、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營業(yè)外收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)主表A100000第11行“營業(yè)外收入”不等于企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表填報(bào)的“營業(yè)外收入”?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表第16行；(2)企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表“營業(yè)外收入”本年累計(jì)數(shù)。【應(yīng)對方法】：(1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表“營業(yè)外收入”中的非流動資產(chǎn)處置利得

12、、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、盤盈利得等十個項(xiàng)目與利潤表“營業(yè)外收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（2）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。4、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：“收入類調(diào)整項(xiàng)目一其他”【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第11行第4列“收入類調(diào)整項(xiàng)目一其他"大于零?！局笜?biāo)來源】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

13、第11行第4歹人【應(yīng)對方法】：審核”收入類調(diào)整項(xiàng)目一其他”的具體項(xiàng)目，屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正中報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。5、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：視同銷售收入、視同銷售成本【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)在會計(jì)上未作銷售，但稅法上需作銷售處理，且視同銷售收入小于視同銷售成本?！局笜?biāo)來源】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第2行第3歹U、第13行第4列?！緫?yīng)對方法】：視同銷售收入小于視同銷售成本，如有正當(dāng)理由的，應(yīng)提供書面材料；無正當(dāng)理由的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行

14、“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】：(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；(2)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知(國稅函2008828號)。6、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益納稅調(diào)減金額大于營業(yè)外收入。【指標(biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第5行第4列；(2)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表第26行?！緫?yīng)對方法

15、】：執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入。稅法上該項(xiàng)營業(yè)外收入不確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。審核企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度類型，長期股權(quán)投資的具體內(nèi)容和實(shí)際核算情況。(1)如果是會計(jì)報(bào)表類型錯誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。(2)屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；(2)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。7、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：公允價(jià)值變

16、動凈損益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對公允價(jià)值變動凈損益作納稅調(diào)增或調(diào)減，且金額不等于企業(yè)會計(jì)報(bào)表公允價(jià)值變動收益?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第7行第3歹人第4歹U;(2)企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表“公允價(jià)值變動收益”本年金額、上年金額?！緫?yīng)對方法】：審核企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度類型，公允價(jià)值變動的具體內(nèi)容和實(shí)際核算情況。(1)如果是會計(jì)報(bào)表類型選擇錯誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。(2)屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充

17、申報(bào)”。【政策依據(jù)】：(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；(2)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。8、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對會計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，但稅法上不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入作納稅調(diào)減的情況?！局笜?biāo)來源】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表第1行、5行、9行、13行第6歹I?！緫?yīng)對方法】：執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，會計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，但稅法上不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。例如，租金收入。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入，稅法規(guī)定按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)

18、收入的實(shí)現(xiàn)。審核企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度類型，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入項(xiàng)目具體內(nèi)容，以前年度納稅調(diào)整情況等。(1)如果是會計(jì)報(bào)表類型選擇錯誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。(2)屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；(2)國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知(國稅函201079號)；(3)國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知(國稅函2008875號)；(4)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。9、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：投資收益【風(fēng)險(xiǎn)

19、描述】：(1)在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對取得的投資收益作納稅調(diào)減。(2)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)A100000第9行的投資收益金額不等于企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表投資收益本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。（3） 一般企業(yè)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）A100000第9行的投資收益金額不等于【A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表第10行（第1歹U+第8歹U）-（A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（第6行第1歹U+第12行第1歹U）】的金額，說明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A100000第9行；（2）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，201

20、4年版）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第4行第4列。（3）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表第10行第1歹人第8歹U;（4）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表第6行第1歹人第12行第1列；（5）企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表“投資收益”本年累計(jì)數(shù)。【應(yīng)對方法】：審核企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度類型，填報(bào)投資收益的具體內(nèi)容和實(shí)際核算情況（結(jié)合企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表）。對持有期間的投資收益，按稅法規(guī)定為免稅收入或減計(jì)收入的，不在該行做調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅法規(guī)定確

21、認(rèn)為損失的，不在該行做調(diào)整。(1)如果是會計(jì)報(bào)表類型選擇錯誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。(2)屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；(2)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。10、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：不征稅收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：查賬征收企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第8行第4歹U、定率核定征收企業(yè)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)第2行大于零，應(yīng)核實(shí)是否符合不征稅收入條

22、件?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第8行第4列；(2)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)第2行?！緫?yīng)對方法】：(1)實(shí)行查賬征收的企業(yè)，屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”；(2)實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收的企業(yè)，經(jīng)查實(shí)后，企業(yè)中報(bào)補(bǔ)稅?！菊咭罁?jù)】：(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；(2)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財(cái)稅2008151號)；(3)財(cái)政部

23、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知(財(cái)稅201170號)。11、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營利組織接受捐贈收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第11行填報(bào)的“接受捐贈收入”不等于企業(yè)會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表填報(bào)的“捐贈收入”?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第11行；(2)民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表對應(yīng)行次。【應(yīng)對方法】：(1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入

24、、支由明細(xì)表第11行“接受捐贈收入”與民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表的“捐贈收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。(2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。12、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營利組織會費(fèi)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第12行填報(bào)的“會費(fèi)收入”不等于民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表填報(bào)的“會費(fèi)收入”?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得

25、稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第12行；(2)民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：(1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第12行次填報(bào)的“會費(fèi)收入”與民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表填報(bào)的“會費(fèi)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析.(2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。13

26、、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營利組織提供勞務(wù)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第13行填報(bào)的“提供勞務(wù)收入”不等于民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表填報(bào)的“提供服務(wù)收入”?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第13行；(2)民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：(1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第13行填報(bào)的“提供勞務(wù)收入”與民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)

27、活動表填報(bào)的“提供服務(wù)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；(2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。14、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營利組織商品銷售收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第14行填報(bào)的“商品銷售收入”不等于民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表填報(bào)的“商品銷售收入”。【指標(biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A10300

28、0事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第14行；(2)民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：(1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第14行填報(bào)的“商品銷售收入”與民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表填報(bào)的“商品銷售收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；(2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。15、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營利組織政府補(bǔ)助收

29、入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第15行填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”不等于民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”。【指標(biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第15行；(2)民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：(1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第15行填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”與民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”差異數(shù)進(jìn)行分

30、析；(2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。16、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營利組織投資收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第16行填報(bào)的“投資收益”不等于民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表填報(bào)的“投資收益”?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第16行；(

31、2)民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表對應(yīng)行次。【應(yīng)對方法】：(1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第16行填報(bào)的“投資收益”與民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表的“投資收益”差異數(shù)進(jìn)行分析；(2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。17、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營利組織其他收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A10300

32、0事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第17行填報(bào)的“其他收入”不等于民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表填報(bào)的“其他收入”?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第17行；(2)民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：(1)對A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第17行填報(bào)的“其他收入”與民間非營利組織會計(jì)報(bào)表一業(yè)務(wù)活動表填報(bào)的“其他收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。(2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正

33、申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。18、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第2行填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”不等于事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”。【指標(biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第2行；(2)事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表對應(yīng)行次。【應(yīng)對方法】：(1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位

34、、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第2行填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”與事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。(2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。19、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位事業(yè)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第3行填報(bào)的“事業(yè)收入”不等于事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表填報(bào)的“事業(yè)收入”。【指標(biāo)來源】：(

35、1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第3行；(2)事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：(1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第3行填報(bào)的“事業(yè)收入”與事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表填報(bào)的“事業(yè)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。(2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。20、【風(fēng)

36、險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位上級補(bǔ)助收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第4行填報(bào)的“上級補(bǔ)助收入”不等于事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表填報(bào)的“上級補(bǔ)助收入”?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第4行；(2)事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：(1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第4行填報(bào)的“上級補(bǔ)助收入”與事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表填報(bào)的“上級補(bǔ)助收入”差異數(shù)進(jìn)

37、行分析；(2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條21、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位附屬單位上繳收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第5行填報(bào)的“附屬單位上繳收入”不等于事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表填報(bào)的“附屬單位上繳收入”。【指標(biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表

38、第5行；(2)事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表對應(yīng)行次。【應(yīng)對方法】：(1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第5行填報(bào)的“附屬單位上繳收入”與事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表填報(bào)的“附屬單位上繳收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。(2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。22、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位經(jīng)營收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A1

39、03000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第6行填報(bào)的“經(jīng)營收入”不等于事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表填報(bào)的“經(jīng)營收入”?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第6行；(2)事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：(1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第6行填報(bào)的“經(jīng)營收入”與事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表填報(bào)的“經(jīng)營收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。(2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清

40、繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。23、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位其他收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第7行填報(bào)的“其他收入”不等于事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表填報(bào)的“其他收入”?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第7行；(2)事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：(1)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A1030

41、00事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細(xì)表第7行填報(bào)的“其他收入”與事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表一收入支由表填報(bào)的“其他收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；(2)因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。二、扣除類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)(42個)24、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營業(yè)稅金及附加【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A100000第3行的“營業(yè)稅金及附加”不等于企業(yè)會計(jì)報(bào)表利潤表“營業(yè)稅金及附加”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)

42、來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A100000第3行；(2)企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表“營業(yè)稅金及附加”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對方法】：(1)屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。(2)屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料。【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。25、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營業(yè)成本【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表第1行“營業(yè)成本”不等于企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表“營業(yè)成本”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。【指標(biāo)來源】：(1)企業(yè)所

43、得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表第1行；(2)企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表“營業(yè)成本”本年累計(jì)數(shù)。【應(yīng)對方法】：(1)屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。(2)屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。26、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營業(yè)外支由【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表第16行“營業(yè)外支由”不等于企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表“營業(yè)外支生”本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)來源】：(1)企

44、業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表第16行；(2)企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表“營業(yè)外支生”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對方法】：(1)屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。(2)屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料。【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。27、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營業(yè)外支由一其他【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表第26行“營業(yè)外支由一其他”大于零。【指標(biāo)來源】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)

45、7;A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表第26行?！緫?yīng)對方法】：審核“營業(yè)外支由一其他”的具體項(xiàng)目，屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。28、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：資產(chǎn)減值損失【風(fēng)險(xiǎn)概述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A100000第7行的“資產(chǎn)減值損失”金額不等于企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”本年累計(jì)數(shù)和A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第32行第1歹U,說明企業(yè)申報(bào)有誤；【指標(biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A100000第7行；(

46、2)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第32行第1列；(3)企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”本年累計(jì)數(shù)。【應(yīng)對方法】：(1)屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。(2)屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料。【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。29、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：公允價(jià)值變動收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：(1)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(類，2014年版）A100000第8行"公允價(jià)值變動收益”不等于企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表中的“公允價(jià)值變動收

47、益”的本年累計(jì)數(shù)，說明企業(yè)申報(bào)有誤。（2）不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A100000第8行"公允價(jià)值變動收益”金額不等于零，說明企業(yè)申報(bào)有誤。【指標(biāo)來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A100000第8行；（2）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表201;（3）企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表中的“公允價(jià)值變動收益”本年累計(jì)數(shù)。【應(yīng)對方法】：屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。30、【

48、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：資產(chǎn)損失【風(fēng)險(xiǎn)描述】：通過比對企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表第17行“非、19流動資產(chǎn)處置損失”、18行“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”行“債務(wù)重組損失”、20行“非常損失”、24行“壞賬損失”、25行“無法收回的債券股權(quán)投資損失”合計(jì)金額與A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表第1行“清單申報(bào)”、第9行“專項(xiàng)申報(bào)”合計(jì)金額，企業(yè)存在未經(jīng)清單申報(bào)、專項(xiàng)申報(bào)而在年度申報(bào)稅前扣除或清單申報(bào)、專項(xiàng)申報(bào)不實(shí)等問題?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表第17行、18行、19行、20、

49、24、25行；(2)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表第1行、9行。【應(yīng)對方法】：(1)屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”；(2)屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料。【政策依據(jù)】：(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；(2)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告(國家稅務(wù)總局公告201125號)；(3)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第18號)；(4)廣西壯族自治區(qū)地

50、方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理實(shí)施辦法的公告(桂地稅公告201114號)。31、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：彌補(bǔ)虧損【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表未填報(bào)或者填報(bào)金額不等于金稅三期系統(tǒng)“彌補(bǔ)虧損臺賬錄入”【歷史數(shù)據(jù)補(bǔ)償崗】數(shù)據(jù)。【指標(biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表；(2)金稅三期系統(tǒng)“彌補(bǔ)虧損臺賬錄入”【歷史數(shù)據(jù)補(bǔ)償崗】。【應(yīng)對方法】：(1)若屬于稅務(wù)稽查、納稅評估或自查等應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度虧損彌補(bǔ)額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后更正金三系統(tǒng)的“彌補(bǔ)虧損臺賬”。(2)屬于填報(bào)錯誤

51、的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”，在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”【政策依據(jù)】：(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；(2)國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號)。32、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：捐贈支由【風(fēng)險(xiǎn)描述】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表第21行“捐贈支生”金額不等于A105070捐贈支由納稅調(diào)整明細(xì)表第20行第2歹人6列的合計(jì)數(shù)；(2)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表第21行不等于A105000納稅調(diào)整

52、項(xiàng)目明細(xì)表第17行第1歹U;(3)公益性捐贈支由稅前扣除計(jì)算不準(zhǔn)確?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表第21行第1歹U;(2)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第17行第1列；(3)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A105070捐贈支由納稅調(diào)整明細(xì)表第20行第2歹h6歹人【應(yīng)對方法】：(1)屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。(2)根據(jù)稅收規(guī)定，應(yīng)審核企業(yè)所取得的捐贈發(fā)票是否屬于財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印

53、制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋受贈單位的印章?！菊咭罁?jù)】：(1)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；(2)國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知(財(cái)稅2008160號)；(3)國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知(財(cái)稅2009124號)；(4)財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知(財(cái)稅2015141號)。33、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:贊助支出【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第21行第1列不等于A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表第22行?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得

54、稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表第22行；(2)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第21行第1歹U;【應(yīng)對方法】：屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。34、【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：銷售費(fèi)用1【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A104000期間費(fèi)用明細(xì)表第25行第1列“銷售費(fèi)用”不等于企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表“銷售費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)?！局笜?biāo)來源】：(1)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)A104000期間費(fèi)用明細(xì)表第25行第1歹U;(2)企業(yè)會計(jì)報(bào)表一利潤表“銷售費(fèi)用”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對方法】：屬于填報(bào)錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人