財務(wù)會計與核算管理知識分析程序

1、第10章 會計核算程序本章內(nèi)容提示 會計核算程序概述 記賬憑證核算程序 科目匯總表核算程序 匯總記賬憑證核算程序教學(xué)目標(biāo) 使學(xué)生明確會計核算形式的意義和正確建立會計核形式的基本要求；掌握幾種主要會計核算形式和基本內(nèi)容、特點及適用性，從而系統(tǒng)、總括認(rèn)識會計核算方法體系和會計循環(huán)的各個環(huán)節(jié)。教學(xué)重點和難點重點：記賬憑證核算形式； 科目匯總表核算形式難點：匯總記賬憑證核算形式10.1 會計核算程序概述n會計核算程序的涵義n會計核算程序的意義n會計核算程序的選擇n會計核算程序的分類1、會計核算程序的涵義也稱會計核算組織形式，是指會計憑證、賬薄組織、會計報表的種類、格式與記賬程序有機結(jié)合的方式和步驟。

2、2、會計核算程序的要求n1、要與本單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡等 相適應(yīng)，以保證會計核算的順利進(jìn)行。n 2、要使提供的會計核算資料既及時、準(zhǔn)確， 又系統(tǒng)、全面，以利于及時掌握資金運動現(xiàn) 狀，有效地參與經(jīng)營決策。n3、在保證核算資料及時、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，要 力求提高會計核算的效率，節(jié)省核算費用。3、會計核算程序的種類n記賬憑證核算形式n科目匯總表核算形式n匯總記賬憑證核算形式n日記總賬核算形式 n多欄式日記賬核算程序10、2 記賬憑證核算程序n涵義n程序n特點n優(yōu)缺點n適用范圍1、涵義 記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種會計核算形式。是一種最基本的賬務(wù)處理程序。2、程序

3、（2） 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 收款憑證 （5）原始憑證 （1）付款憑證 （4） 總分類賬 會計原始憑證匯總表 轉(zhuǎn)賬憑證 （5） （6）報表 （3） 明細(xì)分類賬 程序說明1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑證或分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；2、根據(jù)收款憑證和付款憑證或通用記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬；3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記各種明細(xì)賬；4、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；5、根據(jù)對賬的具體要求定期地進(jìn)行總分類賬與日記 賬、明細(xì)賬之間的核對；6、根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會計報表； 3、特點 （1）在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，可編制統(tǒng)一的通用式記賬憑證，也可

4、分別編制收、付、轉(zhuǎn)三種專用記賬憑證。 （2）設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別用來對現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行序時記錄。 （3）按照總賬科目設(shè)置總分類賬，根據(jù)經(jīng)濟管理的要求設(shè)置明細(xì)分類賬。總賬和日記賬的格式均采用三欄式賬頁 4、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點優(yōu)點：優(yōu)點： 簡單明了，易于掌握；直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，能夠詳細(xì)地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，可以利用賬戶的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行分析，便于查賬。缺點：缺點： 登記總賬的工作量比較大，對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。5、適用范圍 一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)少且比較簡單的單位 10、3 科目匯總表核算程序n涵義n程序n特

5、點n優(yōu)缺點n適用范圍1、涵義 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制而成的。 2、程序 （2） 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 收款憑證（4） （5） （6）原始憑證 （1）付款憑證 科目匯總表 總分類賬 會計原始憑證匯總表 轉(zhuǎn)賬憑證 （6） （7）報表 （3） 明細(xì)分類賬 程序說明 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑 證或分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 2、根據(jù)收、付款憑證或通用記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金 日記賬和銀行存款日記賬 3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記各種明細(xì)分類賬 4、根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表 5、根據(jù)

6、科目匯總表登記總分類賬 6、按照對賬的具體要求定期進(jìn)行總分類賬與現(xiàn)金、 銀行存款日記賬、明細(xì)賬之間的核對 7、根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會計報表 3、特點（1）應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。（2）匯總時，應(yīng)將該期間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，用以反映全部會計科目的借、貸方本期發(fā)生額。 （3）對于現(xiàn)金和銀行存款科目，也可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入、支出數(shù)填列。 4、科目匯總表核算形式優(yōu)缺點優(yōu)點優(yōu)點 可以簡化總分類賬的登記工作，科目匯總表的編制和使用較為簡便。根據(jù)科目匯總表登記總賬可以大大減輕

7、登記總分類賬的工作量，而且科目匯總還可以起到試算平衡的作用。缺點缺點 由于科目匯總表只能作為登記總分類賬和試算平衡的根據(jù)，不能明確反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。5、適用范圍一般業(yè)務(wù)量較多的大中型企業(yè) 10、4 匯總記賬憑證核算程序n涵義n程序n特點n優(yōu)缺點n適用范圍1、涵義根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，然后再根椐匯總記賬憑證登記總分類賬。 2、程序 （2） 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 收款憑證（4） （5） （6）原始憑證 （1）付款憑證 匯總記賬憑證 總分類賬 會計原始憑證匯總表 轉(zhuǎn)賬憑證 （6） （7）報表 （3） 明細(xì)分類賬 程序說明 1、根據(jù)

8、原始憑證或原始憑證匯總表分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 3、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 4、根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 5、月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。 6、按照對賬的具體要求定期進(jìn)行總分類賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬之間的核對。7、根據(jù)總賬和明細(xì)賬記錄編制會計報表 3、特點（1）在設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)三種專用記賬憑證情況下，應(yīng)根據(jù)三種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 （

9、2）匯總收款憑證應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金和銀行存款科目的借方分別設(shè)置，并根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，按貸方科目歸類；匯總付款憑證應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金和銀行存款科目的貸方分別設(shè)置，并根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，按借方科目歸類，定期匯總填列一次，每月填制一張。月終時，應(yīng)當(dāng)計算出合計數(shù)，以便登記總分類賬。匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)當(dāng)按照每一科目貸方分別設(shè)置并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按借方科目歸類，定期匯總填列一次，每月填制一張。（3）為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有轉(zhuǎn)賬憑證中必須是一個貸方科目同一個或幾個借方科目相對應(yīng)，不能出現(xiàn)一個借方科目同幾個貸方科目相對應(yīng)的情況4、優(yōu)缺點 優(yōu)點 缺點優(yōu)點n在此種核算形式下，收款憑證以借方賬戶為主，按對應(yīng)的貸方賬戶加以匯總，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以貸方賬戶為主，按對應(yīng)的借方賬戶進(jìn)行匯總，這簡化了憑證的整理歸類工作。n匯總記賬憑證按照科目對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總，并根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)一次過入總分類賬，這不僅可以清晰地反映科目之間的相互關(guān)系，