《小企業(yè)會計準則》模擬試題(二)

1、百色國稅小企業(yè)會計準則培訓模擬試題(二單位:姓名:題號一二三四五六總分分值20151063712100得分一、單項選擇題(10小題,每小題2分,計20分1.下列企業(yè),可以執(zhí)行小企業(yè)會計準則的有(。A.企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司B.股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)C.金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)D.在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的工業(yè)企業(yè),從業(yè)人員30人,年營業(yè)收入500萬2.企業(yè)取得短期投資支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應當計入(。A.應收股利B.投資收益C.投資成本D.資本公積3.小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的,應當在實際收到返還的相關(guān)稅收

2、時,計入(。A.投資收益B.補貼收入C.營業(yè)外收入D.遞延收益4.某企業(yè)進行現(xiàn)金清查時,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實有數(shù)比賬面余額多100元。經(jīng)反復核查,長款原因不明。正確的處理方法是(。A.歸出納員個人所有B.沖減管理費用C.確認為其他業(yè)務收入D.確認為營業(yè)外收入5.下列支出應計入管理費用的是(。A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.廣告費D.業(yè)務招待費6.甲公司2013年3月6日從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股,作為短期投資,取得時公允價值為每股為5.2元,含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元,另支付交易費用5萬元,全部價款以銀行存款支付。2013年3月16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。2014年2月

3、21日,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。2014年3月21日,收到現(xiàn)金股利。2014年4月16日,將該股票全部處置,每股5.2元,交易費用為5萬元。企業(yè)處置該投資應確認的投資收益為(萬元。A.5B.10C.15D.207.A公司2013年3月1日以2 000萬元購入B公司發(fā)行在外10%的股份,另支付了6萬元相關(guān)稅費,A公司準備長期持有。2013年5月10日B公司宣告發(fā)放2012年股利500萬元。2013年5月20日A公司收到上述股利。2014年1月,企業(yè)以2 300萬將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應確認(。A.投資收益294萬元B.營業(yè)外收入294萬元C.投資收益794萬元D.營業(yè)外支出79

4、4萬元8.甲企業(yè)生產(chǎn)汽車輪胎,屬一般納稅企業(yè),適用增值稅稅率為17%。3月5日委托乙單位(一般納稅企業(yè)加工汽車外胎20個,發(fā)出材料的實際成本為4 000元,加工費為936元(含增值稅,乙單位同類外胎的單位銷售價格為400元,外胎的消費稅率為10%。3月20日該廠將外胎提回后當即投入整胎生產(chǎn)(加工費及乙單位代收代交的消費稅均未結(jié)算,此時,甲企業(yè)所作的會計分錄錯誤的有(。A.借:原材料 5 600貸:委托加工物資 5 600B.借:應交稅費應交消費稅800貸:應付賬款800C.借:委托加工物資800應交稅費應交增值稅136貸:應付賬款936D.借:原材料 4 800貸:委托加工物資 4 8009.

5、B公司為增稅值一般納稅人,2013年3月1日“應交稅費應交增值稅”賬戶無余額, 3月份銷項稅額30 000元,進項稅額40 000元,進項稅額轉(zhuǎn)出20 000元。B公司3月份應交增值稅(元。A.10 000B.-30 000C.-10 000D.20 00010.2013年12月31日,飛虹公司“實收資本”賬戶貸方余額為690 000元,“資本公積”賬戶貸方余額70 000元,“盈余公積”賬戶貸方余額為60 000元,“利潤分配未分配利潤”賬戶貸方余額為120 000元。2013年度,飛虹公司用資本公積20 000元轉(zhuǎn)增資本,實現(xiàn)凈利潤850 000元,提取盈余公積85 000元,向投資者分配

6、利潤70 000元。2013年12月31日,飛虹公司所有者權(quán)益總額應為(元。A.1 615 000B.835 000C.1 720 000D.870 000二、多項選擇題(5小題,每小題3分,計15分1.下列有關(guān)長期待攤費用的攤銷,正確的有(。A.固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷C.其他長期待攤費用,自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷,攤銷期不得低于5年D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷2.小企業(yè)的財務報表至少應當包括(。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.所有者權(quán)益變動表D.附注

7、3.下列業(yè)務應計入營業(yè)外支出的有(。A.捐贈支出B.壞賬損失C.盤虧存貨發(fā)生的損失D.處置長期股權(quán)投資發(fā)生的損失4.下列各項中,屬于小企業(yè)會計的基本假設的有(。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量5.下列各項中,支出可以使用現(xiàn)金支付的有(。A.個人勞動報酬B.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金C.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款D.1 000元以上的購買設備支出三、判斷題(10小題,每小題1分,計10分1.利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目,反映企業(yè)日常經(jīng)營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、所得稅等稅金和教育費附加。(2.集團公司內(nèi)部母子公司分屬不

8、同規(guī)模的情況下,集團內(nèi)小企業(yè)可以執(zhí)行小企業(yè)會計準則。(3.小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的,攤銷期不得低于10年。(4.稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。增值稅出口退稅不屬于政府補助。(5.小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務時,銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分,或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的,應當作為銷售商品處理。(6.小企業(yè)會計準則對短期借款利息費用的核算取消了“預提費用”科目,計提的利息通過“應付利息”等科目來核算。(7.“研發(fā)支出”科目,屬于成本類科目。應按照研究開發(fā)項目,分別對

9、“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。(8.存貨發(fā)生毀損,處置收入,可收回的責任人賠償和保險賠款,扣除其、相關(guān)稅費后的凈額,應當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。(9.按照小企業(yè)會計準則,小企業(yè)應收賬款不計提壞賬,發(fā)生損失時直接轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出。(10.小企業(yè)會計準則規(guī)定短期投資期末按公允價值計量。(四、計算題(1小題,計6分資料:小企業(yè)甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表資料如下:資產(chǎn)年初年末負債及所有者權(quán)益年初年末流動資產(chǎn)流動負債合計450300貨幣資金10090長期負債合計250400應收賬款120180負債合計700700存貨230360所有者權(quán)益合計700700流動資產(chǎn)合計450

10、630固定資產(chǎn) 950 770 資產(chǎn)總計 1 400 1 400 負債及所有者權(quán)益總計 1 400 1 400 2013 年度銷售收入為 840 萬元；凈利潤為 117.6 萬元。 要求： （1）計算 2013 年年末流動比率、速動比率和資產(chǎn)負債率。 （2）計算 2013 年應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、銷售凈利率和凈資產(chǎn)利潤率。 五、 賬務處理題 （4 小題， 第 1 小題 8 分， 第 2 小題 9 分， 第 3 小題 10 分， 第 4 小題 10 分， 計 37 分） 小企業(yè)甲公司于 2013 年 1 月 1 日向乙公司售出 2 000 件商品，單位價格 500 元，單位成本 400 元，開出的增

11、值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為 1 000 000 元，增值稅額為 170 000 元。 協(xié)議約定，購貨方應于 4 月 1 日前付款。商品已經(jīng)發(fā)出，滿足收入確認條件。為了鼓勵客戶 早日付款，甲公司給出不包含增值稅的現(xiàn)金折扣條件為：3/20，2/40，1/60，n/90。乙公司 在 2013 年 2 月 6 日付款。 要求： （1）編制甲公司 2013 年 1 月 1 日確認銷售收入時的會計分錄。 （2）編制甲公司 2013 年 1 月 1 日結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本的會計分錄。 （3）編制甲公司 2013 年 2 月 6 日收款時的會計分錄。 2.大明公司 2013 年 1 月 1 日以銀行存款 41

12、 152 262 元購入 D 公司當日發(fā)行的 2 年期債券一 批，面值為 40 000 000 元，票面年利率為 10%，該債券到期一次還本付息。大明公司購入后 準備長期持有。2015 年 1 月 1 日大明公司收取全部債券本息，存入銀行。 要求： （1）編制大明公司 2013 年 1 月 1 日購入債券的會計分錄。 （2）編制 2013 年 12 月 31 日計提債券利息的會計分錄。 （3）編制 2015 年 1 月 1 日收到債券本息的會計分錄。 小企業(yè) W 公司有關(guān)新產(chǎn)品開發(fā)資料如下： （1）2013 年年初，W 公司董事會決定加大新產(chǎn)品的開發(fā)力度，投入 3 000 萬元研究開發(fā)生 產(chǎn)甲

13、產(chǎn)品的新技術(shù)。1 月份課題小組成立，在研究階段，課題組對該新產(chǎn)品中涉及的材料、 設備、生產(chǎn)工藝以及相關(guān)問題進行了深入研究，取得了許多創(chuàng)新性成果，為此發(fā)生了 2 000 萬元相關(guān)研究費用，包括人員工資和相關(guān)福利費 300 萬元，設備折舊費 200 萬元，材料試劑 費 600 萬元；支付外部協(xié)作費 800 萬元，支付零星雜費 100 萬元。研究階段結(jié)束后于 6 月 末轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。 （2）2013 年 7 月，課題小組轉(zhuǎn)入開發(fā)研究，發(fā)生研發(fā)人員人工費用 230 萬元、材料費 70 萬元、相關(guān)設備折舊費 500 萬元，支付外部協(xié)作費 200 萬元。 （3）2014 年 1 月，經(jīng)專家鑒定，新產(chǎn)品開發(fā)

14、成功，達到預想效果；經(jīng)申請專利取得成功， 并于當月投入使用。 （4）該專利權(quán)專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該專利有效年限 15 年，預計能帶來經(jīng)濟利益 5 年，預 計殘值為 0。W 公司因無法可靠確定與該專有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，采用直 線法攤銷。 要求： （答案中的金額單位用萬元表示） （1）編制 W 公司 2013 年研制新產(chǎn)品的研究階段支出的會計分錄。 （2）編制 W 公司 2013 年研制新產(chǎn)品的開發(fā)階段支出的會計分錄。 （3）編制 W 公司 2014 年將開發(fā)成本轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的會計分錄。 （4）編制 W 公司 2014 年對無形資產(chǎn)進行攤銷的會計分錄。 4.小企業(yè)盛發(fā)公司為了日常生產(chǎn)經(jīng)營活動在 2013 年 9 月 30 日從建設銀行借入資金 500 萬元， 借款期為 3 年，年利率為 6%（自 2014 年 9 月 30 日開始每年付息一次，到期還本） 。所借款 項已存入銀行。企業(yè)用該借款于當日購入不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，該設備購買價格 400 萬元，增值稅 68 萬元（可以抵扣） ，另支付運雜費及保險費 40 萬元。盛發(fā)公