2018年企業(yè)增值稅及所得稅征收比例

1、2018年企業(yè)增值稅及所得稅征 收比例企業(yè)、個人 2018年最新涉及主要稅費種類及征收比例一、增值稅2018年5月1日起，我國增值稅稅率調(diào)整為 16% 10%6%三檔小規(guī) 模納 稅人 以及 允許 適用 簡易 計稅 方式 計稅 的一 般納 稅人間易計稅征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理 修配勞務，銷售應稅服務、無形資產(chǎn)； 一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以 選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應 稅行為，但適用5%正收率的除外。3%銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使 用權）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用 權；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開 發(fā)的房地產(chǎn)老項目；一級二級公路、橋、 閘（老項目）通行費；特

2、定的不動產(chǎn)融 資租賃；選擇差額納稅的勞務派遣、安 全保護服務；一般納稅人提供人力資源 外包服務。中外合作油（氣）田開采的原油、天然 氣。5%個人出租住房，按照 5%勺征收率減按1.5%計算 應納稅額。納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不 合其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。一般 納稅 人原增值稅項目稅率銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除 外）；銷售勞務。16%銷售或者進口：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用 鹽；2 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、 石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、 居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電

3、 子出版物；4 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物。10%購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率扣除率納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用 11%扣除率 的。10%納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。12%全面推行營改增試點項目稅率交通陸路運輸服務、水路運輸服務、 運輸航空運輸服務（含航天運輸服務）10%服務和管道運輸服務、無運輸工具承 運業(yè)務郵政 服務郵政普遍服務、郵政特殊服務、 其他郵政服務10%電信 服務基礎電信服務10%增值電信服務6%建筑 服務工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務10%銷售 不動 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物、構筑物等不動產(chǎn)所 有權10%金融 服務貸款服

4、務（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn) 融資性售后回租；以貨幣資金投 資收取的固定利潤或者保底利 潤）、直接收費金融服務、保險 服務和金融商品轉(zhuǎn)讓注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn) 品運營業(yè)務，暫適用簡易計稅方 法，按照 3%的征收率繳納增值 稅。6%現(xiàn)代 服務 業(yè)研發(fā)和技術服務（研發(fā)服務、合 同能源管理服務、工程勘察勘探 服務、專業(yè)技術服務）6%信息技術服務（軟件服務、電路 設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、 業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增 值服務）文化創(chuàng)意服務（設計服務、知識 產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽 服務）物流輔助服務（航空服務、港口 碼頭服務、貨運客運場服務、打 撈救助服務、裝卸搬運服務和收 派服務）鑒證咨詢

5、服務（認證服務、鑒證 服務和咨詢服務）廣播影視服務（廣播影視節(jié)目、 作品的制作服務，發(fā)行服務和含 放映在內(nèi)的播映服務）商務輔助服務（企業(yè)管理服務、 經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、 安全保護服務）16%10%有形動產(chǎn)租賃服務不動產(chǎn)租賃服務其他現(xiàn)代服務（除列舉的現(xiàn)代服 務業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、 知識性服務的業(yè)務活動）生活 服務文化體育服務（文化服務和體育 服務）6%教育醫(yī)療服務（教育服務和醫(yī)療 服務）旅游娛樂服務（旅游服務和娛樂 服務）餐飲住宿服務（餐飲服務和住宿 服務）居民日常服務（市容市政管理、 家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料 和護理、救肋救濟、美容美發(fā)、 按摩、

6、桑拿、氧吧、足療、沐浴、 洗染、攝影擴印等服務）其他生活服務（除列舉的生活服 務之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常 生活需求提供的服務活動）銷售 無形 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓技術、商標、著作權、商譽、 自然資源和其他權益性無形資產(chǎn) 使用權或所有權6%轉(zhuǎn)讓土地使用權10%納稅出口貨物、服務、無形資產(chǎn)稅率人納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除 外）零稅率境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定 范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)零稅率銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為， 符合免稅條件的免稅境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服 務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率， 選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再

7、申請適用增值稅零 稅率般 納稅 人出口退稅退稅率原適用仃稅率且出口退稅率為仃勺 出口貨物16%原適用11%稅率且出口退稅率為 11%勺 出口貨物、跨境應稅行為10%其他退稅率，按國家稅務總局發(fā)布的出口貨物勞 務退稅率文庫執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的貨物、銷售 的跨境應稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增 值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按 調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退 稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為， 執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率二、所得稅（）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的稅率為25%非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 2

8、0%1. 基本稅率25%低稅率20%實際執(zhí)行10爛率。企業(yè)所 得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。2. 居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按 20%稅率征 稅；國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按 15爛率征稅。序號稅目稅率1企業(yè)所得稅稅率（般）225%2符合條件的小型微利企業(yè)（應納稅所得額減按50%220%3國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)115%4技術先進型服務企業(yè)（中國服務外包示范城 市）115%5線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)115%6投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)15%7設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)15%8廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓 勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)15%9國家規(guī)劃布局

9、內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路10%設計企業(yè)10非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的， 或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所 設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來 源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅110%特殊稅率1、對于居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%稅率征稅。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)， 并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元， 從業(yè)人數(shù)不超過100人資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元， 從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。注：根據(jù)財政部稅務總局關于擴大小型微利企業(yè) 所得稅優(yōu)惠

10、政策范圍的通知（財稅201743號）第 一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日， 將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由 30萬元提高至 50萬元，對年應納稅所得額低于 50萬元（含50萬元） 的小型微利企業(yè)，其所得減按50%+入應納稅所得額，按 20%勺稅率繳納企業(yè)所得稅。2、 對于國家需要董點扶持的咼新技術企業(yè)，減按1 5%稅率征稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心 自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技 術領域規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定 比例；（三）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的

11、比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定 比例； 亠亠、（五）咼新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。、3、對于經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%稅率征稅。為貫徹落實國務院關于促進外資增長若干措施的 通知（國發(fā)201739號）要求，發(fā)揮外資對優(yōu)化服 務貿(mào)易結(jié)構的積極作用，引導外資更多投向高技術、高 附加值服務業(yè)，促進企業(yè)技術創(chuàng)新和技術服務能力的提 升，增強我國服務業(yè)的綜合競爭力，現(xiàn)就技術先進型服 務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題通知如下：一、自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：1. 對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率 征收企業(yè)所

12、得稅。2. 經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算應 納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié) 轉(zhuǎn)扣除亠一、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 的技術先進型服務企業(yè)必須同時符合以下條件：1. 在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法 人企業(yè)；2. 從事技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行） 中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或 具備較強的研發(fā)能力；3. 具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的 50%以上；一4. 從事技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行） 中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入 的 50%以上:

13、5. 從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當 年總收入的35%政策依據(jù)1. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國 主席令第63號）2. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人 民共和國國務院令第512號）3. 財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所 得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅201力43號） 一 4.關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全 國實施的通知（財稅201779號）（二）個人所得稅新稅法擬自2018年10月1日至2018年12月 31日，先將工資、薪金所得基本減除費用標準提高至 5000元/月，并適用新的綜合所得稅率；個體工商戶的 生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng) 營所得，先行適用新的經(jīng)營所得稅率。I2018新個稅稅率表：個人所得稅稅率表一t綜合所得逵用級數(shù)全年應納稅斯得額稅率（）1不證過3G000元的32超過360007&至144000元的茸分103輕迂14401（）元至3000007C的葫分204超迂300000元至420000元的航牙255超迂120000元至60000元豹部分306題龍660000?.至分GOOOO云約部分357超styeuuou元翁部分45n 注1:本表所稱全年應納稅所得額是指居民個 以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后 的余額。注2 :非居民個人取得工資、