審計(jì)計(jì)劃與初步審計(jì)策略ppt課件

1、第七章 審計(jì)方案與初步審計(jì)戰(zhàn)略第一節(jié) 審計(jì)方案第二節(jié) 審計(jì)重要性第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第四節(jié) 初步審計(jì)戰(zhàn)略第一節(jié) 審計(jì)方案審計(jì)方案及其作用v概念v作用第一節(jié) 審計(jì)方案審計(jì)方案的制定制定審計(jì)方案普通要經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟：了解被審計(jì)單位情況 執(zhí)行分析性程序 初步確定重要性程度 評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 制定初步審計(jì)戰(zhàn)略了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度第一節(jié) 審計(jì)方案了解被審計(jì)單位情況v了解的范圍與內(nèi)容：v 運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)、所在行業(yè)的特點(diǎn)、宏觀環(huán)境、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)買賣、內(nèi)部控制制度v了解的方法v 查閱以前年度任務(wù)底稿、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)資料、查看運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所、訊問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員、訊問(wèn)管理當(dāng)局、識(shí)別關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方買賣、分析新發(fā)布的相關(guān)法律

2、、法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位的影響第一節(jié) 審計(jì)方案總體審計(jì)方案的內(nèi)容v被審計(jì)單位的根本情況v審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)戰(zhàn)略v重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域v審計(jì)任務(wù)進(jìn)度及時(shí)間和費(fèi)用預(yù)算v審計(jì)組人員組成及分工v審計(jì)重要性確實(shí)定及風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)價(jià)v對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師任務(wù)的利用第一節(jié) 審計(jì)方案詳細(xì)審計(jì)方案的內(nèi)容v審計(jì)目的v審計(jì)程序v執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間v審計(jì)任務(wù)底稿的索引號(hào)第一節(jié) 審計(jì)方案總體審計(jì)方案的編制v編制者審計(jì)工程擔(dān)任人v方式表格式、問(wèn)卷式、文字表達(dá)式v時(shí)間預(yù)算v概念是指就執(zhí)行審計(jì)程序的各個(gè)步驟、各項(xiàng)任務(wù)所需求的人員和任務(wù)時(shí)間所做的方案。v時(shí)間預(yù)算表第一節(jié) 審計(jì)方案詳細(xì)審計(jì)方案的編制 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，

3、詳細(xì)審計(jì)方案普通是經(jīng)過(guò)編制審計(jì)程序表實(shí)現(xiàn)的。常用的審計(jì)程序表格式見(jiàn)表7-2。第一節(jié) 審計(jì)方案總體審計(jì)方案的審核v總體審計(jì)方案審核應(yīng)留意的事項(xiàng)總體審計(jì)方案審核應(yīng)留意的事項(xiàng)v審計(jì)目的審計(jì)范圍和審計(jì)戰(zhàn)略確實(shí)定能否恰當(dāng)審計(jì)目的審計(jì)范圍和審計(jì)戰(zhàn)略確實(shí)定能否恰當(dāng)v對(duì)重要的會(huì)計(jì)問(wèn)題、重要審計(jì)領(lǐng)域以及相應(yīng)的重要的審計(jì)程對(duì)重要的會(huì)計(jì)問(wèn)題、重要審計(jì)領(lǐng)域以及相應(yīng)的重要的審計(jì)程序確實(shí)定能否恰當(dāng)序確實(shí)定能否恰當(dāng)v時(shí)間預(yù)算能否合理時(shí)間預(yù)算能否合理v審計(jì)組成員的構(gòu)成和分工能否恰當(dāng)審計(jì)組成員的構(gòu)成和分工能否恰當(dāng)v對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的信任程度能否恰當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的信任程度能否恰當(dāng)v對(duì)重要性程度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)能否恰當(dāng)

4、對(duì)重要性程度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)能否恰當(dāng)v對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師任務(wù)的利用能否恰當(dāng)對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師任務(wù)的利用能否恰當(dāng)?shù)谝还?jié) 審計(jì)方案詳細(xì)審計(jì)方案的審核v詳細(xì)審計(jì)方案審核應(yīng)留意的事項(xiàng)詳細(xì)審計(jì)方案審核應(yīng)留意的事項(xiàng)v審計(jì)程序能否到達(dá)審計(jì)目的審計(jì)程序能否到達(dá)審計(jì)目的v審計(jì)程序能否符合審計(jì)工程的詳細(xì)情況審計(jì)程序能否符合審計(jì)工程的詳細(xì)情況v重點(diǎn)審計(jì)程序的制定能否恰當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)程序的制定能否恰當(dāng)?shù)诙?jié) 審計(jì)重要性重要性的含義v重要性和重要性程度v如何全面了解重要性概念第二節(jié) 審計(jì)重要性重要性程度的初步判別v確定重要性程度時(shí)應(yīng)思索的要素v會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度v v賬戶層次的重要性程度第

5、二節(jié) 審計(jì)重要性會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性在各賬戶之間的分配v分配對(duì)象分配對(duì)象v應(yīng)思索的要素應(yīng)思索的要素v 賬戶的性質(zhì)賬戶的性質(zhì)v審計(jì)本錢審計(jì)本錢第二節(jié) 審計(jì)重要性重要性與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 確定重要性程度的目的是為了更好地搜集審計(jì)證據(jù)。重要性程度越低，所需求審計(jì)證據(jù)就越多；反之，重要性程度越高，所需求搜集的審計(jì)證據(jù)就越少。第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素的評(píng)價(jià)v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在艱苦誤報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的能夠性。由于審計(jì)人員絕不能允許本人所發(fā)表的

6、審計(jì)意見(jiàn)存在很大的不確定性，所以審計(jì)人員必需事先確定允許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度，這就是可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度。第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素組成。固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方式表示以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方式表示 AR=IRCRDR 其中，其中， AR代表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，代表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， IR代表固有風(fēng)險(xiǎn)，代表固有風(fēng)險(xiǎn)， CR代表控制風(fēng)險(xiǎn)，代表控制風(fēng)險(xiǎn)， DR代表檢查風(fēng)險(xiǎn)。代表檢查風(fēng)險(xiǎn)。第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是一個(gè)既定的數(shù)值，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都是審計(jì)人員所不能控制的，只需檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員

7、可以經(jīng)過(guò)搜集證據(jù)的多少來(lái)加以控制，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方式通常又表示為：CRIRARDR第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣 由于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)過(guò)程中的客觀性和風(fēng)險(xiǎn)程度量化由于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)過(guò)程中的客觀性和風(fēng)險(xiǎn)程度量化的難度，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方式計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)程度較為困難，的難度，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方式計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)程度較為困難，所以實(shí)務(wù)中審計(jì)人員常運(yùn)用所以實(shí)務(wù)中審計(jì)人員常運(yùn)用“很低、低、中、高、很低、低、中、高、很高等詞匯來(lái)描畫風(fēng)險(xiǎn)程度，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣很高等詞匯來(lái)描畫風(fēng)險(xiǎn)程度，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣來(lái)進(jìn)展審計(jì)決策。來(lái)進(jìn)展審計(jì)決策。第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素的評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

8、性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)被審計(jì)單位管理人員的品行被審計(jì)單位管理人員的品行能否存在誤報(bào)的動(dòng)因能否存在誤報(bào)的動(dòng)因前期審計(jì)的結(jié)果前期審計(jì)的結(jié)果初次審計(jì)或續(xù)約審計(jì)初次審計(jì)或續(xù)約審計(jì)非常業(yè)務(wù)非常業(yè)務(wù)容易蒙受損失或被挪用的資產(chǎn)容易蒙受損失或被挪用的資產(chǎn)影響被審計(jì)單位所在行業(yè)環(huán)境的要素影響被審計(jì)單位所在行業(yè)環(huán)境的要素 審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)通常采取保守的態(tài)度，正常工程的固有風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)通常采取保守的態(tài)度，正常工程的固有風(fēng)險(xiǎn)可定為可定為50%，高風(fēng)險(xiǎn)工程那么應(yīng)定為，高風(fēng)險(xiǎn)工程那么應(yīng)定為100%。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素的評(píng)價(jià)v控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)v控制風(fēng)險(xiǎn)方案估計(jì)程度v控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)踐估計(jì)程度第三節(jié) 審

9、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素的評(píng)價(jià)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià) 檢查風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)曾經(jīng)確定的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度和評(píng)檢查風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)曾經(jīng)確定的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度和評(píng)價(jià)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)程度來(lái)確定的。價(jià)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)程度來(lái)確定的。 不同的工程或賬戶的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)程度可以不同，不同的工程或賬戶的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)程度可以不同，因此，他們的檢查風(fēng)險(xiǎn)程度也就不同。因此，他們的檢查風(fēng)險(xiǎn)程度也就不同。CRIRARDR第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)與重要性程度的關(guān)系v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系v重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系v 第四節(jié) 初步審計(jì)戰(zhàn)略初步審計(jì)戰(zhàn)略的組成要素v概念v組成要素v各要素之關(guān)系第四節(jié)

10、初步審計(jì)戰(zhàn)略初步審計(jì)戰(zhàn)略的運(yùn)用主要證明法主要證明法Primarily substantive approach 四項(xiàng)要素確實(shí)定四項(xiàng)要素確實(shí)定1.將控制風(fēng)險(xiǎn)的方案估計(jì)程度設(shè)為最高或稍低于最將控制風(fēng)險(xiǎn)的方案估計(jì)程度設(shè)為最高或稍低于最高；高；2.對(duì)內(nèi)部控制只做最低限制的了解；對(duì)內(nèi)部控制只做最低限制的了解；3.實(shí)施很少的控制測(cè)試；實(shí)施很少的控制測(cè)試；4.根據(jù)低程度的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)方案強(qiáng)化的本質(zhì)性根據(jù)低程度的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)方案強(qiáng)化的本質(zhì)性測(cè)試。測(cè)試。實(shí)施步驟實(shí)施步驟第四節(jié) 初步審計(jì)戰(zhàn)略初步審計(jì)戰(zhàn)略的運(yùn)用較低控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程度法較低控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程度法Lower assessed level of control risk approach四項(xiàng)要素確實(shí)定四項(xiàng)要素確實(shí)定1