第十一章現(xiàn)金流量表

1、第十章現(xiàn)金流量表第_節(jié)現(xiàn)全流量信息的需求兩個問題:8現(xiàn)金況量喪琨供什么信息企業(yè)的流動性信息對多數(shù)使用者來說，都是非常重要的。現(xiàn)金流量表提供的最基本的信息就是有關(guān)現(xiàn)金的來源和使用情況的信息，有利于使用者對企業(yè)未來的財務(wù)狀況作出判斷基本信息：有關(guān)現(xiàn)金來源、使用情況的信息其他信息：非經(jīng)營性業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)購買，資本注入等為什么迄簽潔息星董與的利潤和現(xiàn)金流量的背離；獲利能力以及償債能 力的判斷第二節(jié)現(xiàn)全流量表揭示的信息ABC公司現(xiàn)金流量表本年度經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表樣表投資回報和融資成本 一對外投資收到的利息和利潤；融資費用。 支付利息稅項所得稅的交納和返還所得稅資本支出和金融性投資購置固定資產(chǎn)對

2、外投資處置固定資產(chǎn) 購并與處置股利分配流動性資源管理資本來源 發(fā)行普通股票 償還或借入貸款現(xiàn)金增加（減少）購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金支出；對外投資支出 處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流入。收購其它企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金流量O向股東支付股利。短期股票和短期債券投資支付的現(xiàn)金及出 售短期投資收到的現(xiàn)金。發(fā)行股票、發(fā)行債券及舉借貸款等收到的 現(xiàn)金及償付所流出的現(xiàn)金。一、規(guī)金凈洗量的槪念1=1HL現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金來源和現(xiàn)金 使用情況。其中，現(xiàn)金來源即現(xiàn)金流入 ,現(xiàn)金使用即現(xiàn)金流出，現(xiàn)金流入與現(xiàn) 金流出的差額稱為現(xiàn)金凈流量。現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入：現(xiàn)金的來源。包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn) 金流入；新股發(fā)行和其它形式的長期融資活

3、動產(chǎn) 生的現(xiàn)金流入；固定資產(chǎn)出售所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入等?，F(xiàn)金的流出：現(xiàn)金的使用。包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的 現(xiàn)金流出；購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出；繳納稅金 或支付股利產(chǎn)生的現(xiàn)金支出；償還債券利息及其 它長期負(fù)債所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出等?，F(xiàn)金凈流量：現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。二、證營活劭觀金漁量經(jīng)營活動現(xiàn)金指企業(yè)正常經(jīng)營活動產(chǎn)生利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是否等價？利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為什么不等價？比特工作底稿資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)金存貨 應(yīng)收款項 所有者權(quán)益利潤應(yīng)付款項5800350170760銷售30003000購貨18501850收現(xiàn)31403140付現(xiàn)-20802080銷貨成本-1850-1850期末余額1640

4、02101701150530利潤應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款增加額+應(yīng)收賬款減少額應(yīng)付賬款+應(yīng)付賬款增加額一應(yīng)付賬款減少額+折舊 一存貨增加額+存貨減少額經(jīng)營活動現(xiàn)金流借應(yīng)付賬款貸期初余額 付現(xiàn) 賒購一期末余額臘購貨貸應(yīng)付賬款=期末余額一期初余額=賒購一付現(xiàn) 應(yīng)付賬款0 f凈賒購T購貨J T銷貨成本1 T利潤f 應(yīng)付賬款VO f凈付現(xiàn)f購貨T f銷貨成本T -利潤/(ft)銷售收入借應(yīng)收賬款貸期初余額收現(xiàn)賒銷期末余額應(yīng)收賬款=期末余額一期初余額=賒銷一收現(xiàn)應(yīng)收賬款0 f凈賒銷-銷售收入J T利潤/ 應(yīng)收賬款VO f凈收現(xiàn)T銷售收入T T利潤1第三節(jié)現(xiàn)全流量表的偏制租金 現(xiàn)銷 賒銷 收現(xiàn) 賒購 付現(xiàn) 貸款

5、利息 工資 稅金 股利 成本 折舊 稅金 股利 余麗-5500/1OOOC6000330003000026000az s荃？現(xiàn)銷和賒銷收到的現(xiàn)金59000減：購貨支付的現(xiàn)金34000租金支岀6000工資支出7000經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量12000-ZbUUU480001400050003000折舊2000-340003000ISO”7000-3000-500048000-340001350投資回報和融資成本 利息支付稅項支付所得稅股利分配融資業(yè)務(wù)貸款(150)(3000) (5000)-3000-5000-2000-1000-3000100001800022000100002350300028000100030001000300020004000投資回報和融資成本12000(150)(3000)(5000)30006850現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付利息稅項支付所得稅資本支出和金融性投資 購并與處置 股利分配 流動性資源管理 融資業(yè)務(wù)借入貸款現(xiàn)金增加（減少）經(jīng)營活動利潤2000一應(yīng)收賬款增加額+應(yīng)收賬款減少額 (22000 18000)+應(yīng)付賬款增加額一應(yīng)付賬款減少額+ (28000-14000)+折