委托加工管理制度1(2).doc

1、委托加工管理制度1委托加工管理制度第一條根據(jù)經(jīng)營需要，需委托加工時，由需求部門（一般為 銷售公司）制定實施方案，以“委托加工申請報告”的形式報送 給公司常務(wù)副總和總經(jīng)理（附件一：“委托加工申請報告”）。委 托申請加工報告中內(nèi)容包括：1 .合作的背景、原因和合作方式分析。2 .合作方的區(qū)位優(yōu)勢、加工能力、硬件設(shè)施、生產(chǎn)環(huán)境、儲 存、物流等條件具備程度。3 .公司的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)狀況。4 .當(dāng)?shù)亟?jīng)營環(huán)境。5 .委托加工費的確定依據(jù)。6 .外包業(yè)務(wù)的成本效益及風(fēng)險、外包合同期限、外包方式、 付款方式等。第二條經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由實施部門（一般為銷售公司） 與加工單位簽定委托加工合同，合同審批程序和流

2、程按照公司合 同管理辦法的流程進行審批。委托加工單位明確為綠陵潤發(fā)或生 態(tài)肥后，則加工費、包裝袋等都必須按相應(yīng)單位辦理。第三條委托加工合同除遵守一般合同要求外，還有如下具體定：1 .一單一簽：以一家客戶一筆業(yè)務(wù)為一單，不得將一家?guī)状?業(yè)務(wù)合并簽定。2 .付款方式：優(yōu)先采用先貨后款方式，其次是款貨同步，如 需要預(yù)付款，必須有充分理由和相對應(yīng)優(yōu)惠條件（如給予保底價 優(yōu)惠等），即使是預(yù)付款，也要按進度分批打款，一般情況下， 不得將貨款全部預(yù)付。3 .收貨方式：我方提供原材料和包裝袋的，對方收到貨物時, 對方公司寫收條或入庫單。4 .委托加工費發(fā)票開具時間、金額、內(nèi)容。5 .貨物發(fā)出流程約定。6 .質(zhì)

3、量糾紛處理規(guī)定。7 .合作方必須是合法的經(jīng)營主體，在合作前進行必要的資信 調(diào)查，索要其營業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可證等有效證件復(fù)印件，并作為 合同附件。第四條合作期滿前，必須做好清算撤離的善后工作，包括：1 .委托加工物資是否全部發(fā)出，剩余貨如何處理。2 .剩余原材料和包裝袋處理，原材料可以拉回、出售也可以 抵加工費，但包裝袋必須在撤離前（一周內(nèi)）運回公司。3 .加工費發(fā)票：加工費付出后，一個月內(nèi)由業(yè)務(wù)員持合作單位加工費發(fā)票到公司財務(wù)報帳。一個月不報帳的，則財務(wù)不再辦 理該單位加工費付款。4 .搜集、整理相關(guān)物流的收、發(fā)憑證及報帳時所需憑證。第五條委托加工會計核算公司財務(wù)部負(fù)責(zé)對委托加工材料的核算、監(jiān)督

4、。實行分戶專 項核算，并在每筆交易結(jié)束時，與委托加工人員核對相關(guān)業(yè)務(wù)， 并將每單運行情況上報公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。1 .根據(jù)合同，委托加工部門填報“資金支付申請表”，經(jīng)領(lǐng) 導(dǎo)批準(zhǔn)后，財務(wù)部門付款（附對方收據(jù)）* 借：委托加 工材料公司貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)）2 .根據(jù)合同，倉庫發(fā)出原材料和包裝袋時（附對方收料單）* 借：委托加工材料公司貸：原材料袋子3 .支付材料運費時*借：委托加工材料公司貸：銀行存款4 .從委托加工點發(fā)貨時，各部門視同本公司庫存商品一樣管 理，只是庫存地點在異地。財務(wù)部門要將此類業(yè)務(wù)納入存貨系統(tǒng)核算。（1）在發(fā)貨前根據(jù)委托加工合同，按委托加工數(shù)量、單價（加工費+材料費+包裝袋費+運

5、費等），估價進入存貨系統(tǒng)-*借：庫存商品產(chǎn)品貸：委托加工材料公司（2）發(fā)出貨物時，以出廠價開票*借：應(yīng)收帳款經(jīng)銷商貸：主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品（3）結(jié)算成本 時 借：主營業(yè)務(wù)成本一*產(chǎn)品貸：庫存商品一*產(chǎn)品（4）代經(jīng)銷商支付運費時（發(fā)票原件要交給經(jīng)銷商； 發(fā)票附件留存公司作憑證附件）*借：應(yīng)收帳款一經(jīng)銷商貸：銀行存款第六條每筆業(yè)務(wù)結(jié)束當(dāng)月（不得超過一個月），由委托加 工經(jīng)辦部門編報“委托加工產(chǎn)品決算表”報財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)部 門核對后，報公司領(lǐng)導(dǎo)（附件2：委托加工產(chǎn)品決算表）。第七條委托加工部門業(yè)務(wù)員為委托加工業(yè)務(wù)第一責(zé)任人，負(fù) 責(zé)完物資的收、發(fā)、結(jié)算和報帳業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)將所剩物資收回及各 項善后處理工作。對

6、委托加工事項完成兩個月未辦結(jié)的，由財務(wù) 部門發(fā)函通知業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人，催促其處理善后事項， 如一個月仍未辦結(jié)的，財務(wù)部報公司領(lǐng)導(dǎo)，由企管部實施考核。二。一二年九月二十日公司委托加工申請表總經(jīng)理：常務(wù)副總：主管副總：部門經(jīng)理:在我國，會計師事務(wù)所的審計收費并沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn) 或是行業(yè)指導(dǎo)價格。一些會計師事務(wù)所根據(jù)當(dāng)?shù)匚飪r局的有關(guān)規(guī) 定如上市公司資產(chǎn)總額的百分比等進行收費，但大多數(shù)審計收費 由會計師事務(wù)所和被審計單位協(xié)商確定，具有很大的隨意性。審 計收費缺乏行業(yè)指導(dǎo)價等標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上造成了會計師事務(wù) 所之間在價格上的惡性競爭，從而對審計的獨立性和質(zhì)量產(chǎn)生了 負(fù)面影響。2 .審計費用支付

7、方式不合理我國現(xiàn)行的審計費用支付方式是由被審計客戶直接向事務(wù) 所支付審計費用。這種審計費用支付方式導(dǎo)致審計人缺乏經(jīng)濟上 的獨立性，形成對被審計單位財務(wù)上的一定程度的依存性。審計 委托人和被審計人合二為一，審計委托關(guān)系也被扭曲為注冊會計 師接受被審計客戶的委托，對被審計客戶進行審計，并接受被審 計客戶支付的審計報酬，即出現(xiàn)“自己出錢審自己”的怪現(xiàn)象。 這種直接的審計費用支付方式，在由公司管理層直接支付的情況 下，會計師事務(wù)所為了自身的經(jīng)濟利益，或者是屈服于公司管理 層的壓力，出具不真實的審計意見，滿足被審計單位的愿望和要 求，從而導(dǎo)致審計失敗。3 .審計收費價格偏低導(dǎo)致低價競爭普遍我國審計收費總

8、體上偏低，收費水平不僅無法與國外同行 水平相比，而且無法與目前審計項目的工作量和所承擔(dān)的風(fēng)險相 配比。國外會計師事務(wù)所收費與國內(nèi)會計師事務(wù)所的審計收費相 比，有著天壤之別。同一個審計項目，四大所的收費高出國內(nèi)所 2-5倍。低廉的審計收費難以支持注冊會計師收集充分、適當(dāng)?shù)?審計證據(jù)。低廉的審計收費使得國內(nèi)的會計師事務(wù)所不得不節(jié)衣 縮食，減少某些審計程序。直接導(dǎo)致的后果就是惡性的低價競爭, 在審計市場出現(xiàn)比較嚴(yán)重的“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。這也就不難 理解為什么我國上市公司審計失敗很多都與審計證據(jù)不足有關(guān)。 論文網(wǎng)4 .審計收費信息披露不規(guī)范雖然證監(jiān)會特意發(fā)布了信息披露規(guī)范問答第6號 支付會計師事務(wù)所

9、報酬及其披露，對審計費用等信息的披露內(nèi) 容和格式作了明確規(guī)定，但上市公司對相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的理解不同，因 而有關(guān)會計師報酬情況的披露質(zhì)量不甚理想，所披露信息復(fù)雜混 亂，數(shù)據(jù)之間的可比性不強。四、完善上市公司審計收費的對策1 .統(tǒng)一審計收費標(biāo)準(zhǔn)收費的標(biāo)準(zhǔn)問題高好，還是低好？如何確定為恰 當(dāng)？太高，上市公司負(fù)擔(dān)必增；過低，又必然造成會計師事務(wù)所 因成本問題而不能派出適當(dāng)力量，來保證法定審計程序的完成， 審計質(zhì)量也將無法保證。如何確定合適收費呢？是根據(jù)主營業(yè)務(wù) 收入量、還是總資產(chǎn)數(shù)額？我國財政監(jiān)管部門可以考慮借鑒國際 慣例，以審計工作小時為基本依據(jù)來制定公司統(tǒng)一的是審計收費 標(biāo)準(zhǔn)，并要求會計師事務(wù)所根據(jù)公司

10、規(guī)模、銷售收入、財務(wù)狀況 和所處行業(yè)的會計處理的復(fù)雜程度等多方面的因素，事先預(yù)測出 工作量和不同級別的審計人員的配備需要，并根據(jù)不同級別人員 的小時收費標(biāo)準(zhǔn)來決定最終的審計費用。這樣就可以解決收費標(biāo) 準(zhǔn)不統(tǒng)一、收費水平高低懸殊的問題。2 .改革審計付費方式，提高審計質(zhì)量現(xiàn)有的審計收費方式扭曲了審計需求關(guān)系，從根本上損害 了審計獨立性，從而影響審計質(zhì)量，其原因在于審計客戶和會計 師事務(wù)所的直接支付關(guān)系，也正是這一直接支付關(guān)系，使得審計 客戶擁有向會計師事務(wù)所施壓的能力，在會計師事務(wù)所出具的審 計意見類型不是委托客戶想要得到的時候，便會采取財務(wù)壓力或 是變更事務(wù)所的方式來“購買審計意見”，然而，這

11、樣得到的審 計意見就失去了其本身的意義。對于被審單位而言，本質(zhì)上應(yīng)由 資產(chǎn)的所有者及公眾投資者委托審計并承擔(dān)審計費用，但是由于 投資者眾多而且分散，所以在具體操作上讓投資者支付審計費用 并不可行，建議改變現(xiàn)有的審計付費方式。3 .按標(biāo)準(zhǔn)收費以避免低價競爭目前我國有400。多家會計師事務(wù)所，總體上存在著執(zhí)業(yè)質(zhì) 量不高，人才難以引進，風(fēng)險抵御能力差，審計水平參差不齊的 問題。當(dāng)審計收費標(biāo)準(zhǔn)由財政監(jiān)管部門制定后，各會計師事務(wù)所 應(yīng)嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)收費，嚴(yán)禁私自壓低價格，造成低價競爭。注冊會 計師在進行審計工作時，嚴(yán)格按公認(rèn)計費標(biāo)準(zhǔn)收費，統(tǒng)一了收費 標(biāo)準(zhǔn)，將有利于其保持獨立性，避免了上市公司管理層的壓力， 也提高了其執(zhí)業(yè)質(zhì)量，另一方面執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高也將帶動會計師 事務(wù)所聲譽提高，有助于會計師事務(wù)所的長期發(fā)展，也解決了人 才難以引進的問題，也提高了事務(wù)所的風(fēng)險抵御能力，進而杜絕 了低價競爭，使得審計市場得到穩(wěn)定發(fā)展。4 .加大審計收費信息的披露力度我國的審計收費有很大的隨意性，相關(guān)的信息披露也還很 不規(guī)范。應(yīng)加強審計收費的科學(xué)性和相關(guān)信息披露的規(guī)范化。上 市公司審計費用數(shù)據(jù)的公開披露，不僅僅是為社會公眾傳遞審計 服務(wù)的價格信息，而且還為比較不同事務(wù)所和不同上市公司審計 質(zhì)量和審計費用提供了重要依據(jù)，