關(guān)于金融安全審計(jì)預(yù)警評價指標(biāo)體系的研究

1、關(guān)于金融平安審計(jì)預(yù)警評價指標(biāo)體系的研究關(guān)于金融平安審計(jì)預(yù)警評價指標(biāo)體系的研究一、金融平安(風(fēng)險)審計(jì)預(yù)警評價指標(biāo)選取的原那么二、金融平安(風(fēng)險)審計(jì)預(yù)警評價指標(biāo)體系框架所謂金融風(fēng)險預(yù)警,是指對金融運(yùn)行過程中可能發(fā)生的金融資產(chǎn)損失和金融體系遭受破壞的可能性進(jìn)展分析、預(yù)報(bào),為金融平安運(yùn)行提供對策和建議。金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系是由各種反映風(fēng)險警情、警兆、警源及變動趨勢的組織形式和詳細(xì)指標(biāo)等構(gòu)成的有機(jī)整體。商業(yè)銀行是國民經(jīng)濟(jì)的循環(huán)系統(tǒng)中的總樞紐,一旦發(fā)生危機(jī),必將對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊,甚至影響到社會的穩(wěn)定。因此,建立我國的商業(yè)銀行金融平安(風(fēng)險)審計(jì)預(yù)警機(jī)制是當(dāng)務(wù)之急。我們認(rèn)為,商業(yè)銀行金融平安(風(fēng)險

2、)審計(jì)預(yù)警評價指標(biāo)體系應(yīng)該由八大部分組成,它們共同構(gòu)成一個完好的預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)。(一)反映貨幣流通狀況的指標(biāo)體系貨幣流通中,可能會因通貨膨脹、物價上漲或貨幣供應(yīng)量過多而引起貨幣貶值。雖然商業(yè)銀行作為債權(quán)人和債務(wù)人的統(tǒng)一,這種風(fēng)險的損失會互相抵消一部分,但對存貸差較大的銀行來說,貨幣風(fēng)險將會嚴(yán)重減少其部分本金。同時,在通貨膨脹的沖擊下,銀行的資金來源將會萎縮。因此,貨幣風(fēng)險是商業(yè)銀行金融風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警中不可無視的重要內(nèi)容。建立反映貨幣流通狀況的指標(biāo)體系是商業(yè)銀行的重要職責(zé)。它主要包括:各層次貨幣供應(yīng)量增長率、貨幣流動性比率、貨幣供應(yīng)量M2與GDP的增長率之比。這組指標(biāo)反映了貨幣供應(yīng)量本身的變化情況及

3、其與國民經(jīng)濟(jì)開展的關(guān)系。各層次貨幣供應(yīng)量增長率的大幅度進(jìn)步,不僅會造成通貨膨脹的壓力,而且會導(dǎo)致貨幣政策的宏觀低效率。假設(shè)貨幣供應(yīng)量M2相對于GDP的比例進(jìn)步,那么可能是金融深化的標(biāo)志,也可能是金融風(fēng)險增長的前兆。因?yàn)镸2過快增長一方面意味著儲蓄存款的過快增長,如我國近幾年的狀況;另一方面那么意味著銀行不良貸款的急劇增加。一旦社會信譽(yù)中的某一環(huán)節(jié)遭到破壞,就可能引起整個銀行系統(tǒng)信譽(yù)的崩潰和秩序的紊亂。假設(shè)M2的增長大大超過實(shí)際貨幣需求的增長,那么會引起人們對通貨膨脹的預(yù)期,可能導(dǎo)致資金外流,國際儲藏減少,最終誘發(fā)對貨幣投機(jī)性的沖擊。(二)反映資本風(fēng)險狀況的指標(biāo)體系資本是每一個從事經(jīng)營活動的實(shí)體

4、存在的根底,無本經(jīng)營通常是不能被承受的。資本的缺乏會影響企業(yè)的正常運(yùn)營,銀行更是如此。雖然銀行的經(jīng)營主要依靠負(fù)債,但資本是獲取資金的保證。資本的充足率狀況不僅可以表達(dá)銀行的信譽(yù)程度,維持公眾的信心,更重要的是可以防范商業(yè)銀行可能遇到的金融風(fēng)險,沖減商業(yè)銀行經(jīng)營中所產(chǎn)生的風(fēng)險損失。鑒于資本在銀行經(jīng)營中的重要作用,資本風(fēng)險預(yù)警應(yīng)位居重要地位。它包括四個指標(biāo):資本充足率、核心資本充足率、同一借款戶貸款余額比例、最大十家客戶貸款比例。其中,資本充足率和核心資本充足率屬于平安性的綜合指標(biāo),是重中之重。它們既反映財(cái)務(wù)根底,又反映資產(chǎn)的風(fēng)險狀況。比值越大,那么資本的平安性越高。政府審計(jì)應(yīng)對其核心資本和附屬資

5、本數(shù)額予以高度重視,核心資本缺乏或連續(xù)的資本虧損都可能致使該銀行終止經(jīng)營。按目前的規(guī)定,這兩項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)分別大于8%和4%。貸款的集中程度(即后兩項(xiàng)指標(biāo))是反映貸款投放平安與否的重要指標(biāo)。其比值越大,說明銀行資金貸款越集中,承擔(dān)的風(fēng)險也就越大。因?yàn)閷θ魏我患移髽I(yè)的貸款或某一行業(yè)的貸款過于集中,都會給商業(yè)銀行的經(jīng)營帶來風(fēng)險。假設(shè)風(fēng)險量分散于許多個客戶身上,那么商業(yè)銀行資本運(yùn)營的平安性會大大進(jìn)步。(三)反映信貸收支狀況的指標(biāo)體系對商業(yè)銀行來說,信貸資金運(yùn)行和運(yùn)作狀況是決定其經(jīng)營成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。假設(shè)負(fù)債遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于資產(chǎn),且無良好的投資環(huán)境,資金會積存在商業(yè)銀行內(nèi)無法生利,從而影響其經(jīng)營效益和資產(chǎn)生息速度,不

6、利于參與競爭;假設(shè)資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于負(fù)債,那么保存于銀行內(nèi)的資金會減少,影響它應(yīng)付提款尤其是短期流動資金提款的才能。因此,在審計(jì)和監(jiān)測商業(yè)銀行風(fēng)險時應(yīng)把這一因素考慮進(jìn)去。它由五個指標(biāo)組成:資產(chǎn)流動性比率、存款余額增長率、貸款余額增長率、短期資金貸款比例、中長期資金貸款比例。這組指標(biāo)體系審計(jì)監(jiān)測的是商業(yè)銀行信貸資金的流動性、負(fù)債狀況和資產(chǎn)狀況,其中,信貸資金的資產(chǎn)狀況又可分為貸款總量指標(biāo)和貸款構(gòu)造指標(biāo)。它們主要為衡量商業(yè)銀行調(diào)控才能的大小及增減變化提供根據(jù)。資產(chǎn)流動性比率是反映商業(yè)銀行資產(chǎn)流動性強(qiáng)弱的指標(biāo),對監(jiān)視和評價商業(yè)銀行的資產(chǎn)流動狀況,考核銀行是否具備足夠的資金儲藏以防范市場風(fēng)險具有重要意義。要

7、對商業(yè)銀行的信貸收支狀況進(jìn)展審計(jì)監(jiān)控和預(yù)測,不僅要對其存貸款的流動性及總量增長程度加以監(jiān)測,還要對其貸款構(gòu)造進(jìn)展監(jiān)測和調(diào)節(jié)。其中首要的是對居民儲蓄的增長程度有一個清醒的認(rèn)識,因?yàn)楦鞣N儲蓄率實(shí)際上反映了投資和消費(fèi)(或者從另一方面說是儲蓄和消費(fèi))是否保持了合理的平衡。假設(shè)儲蓄量過大,儲蓄增長率過高,勢必會影響消費(fèi)。在投資環(huán)境不盡如人意的情況下,這些資金積壓于銀行體系中,不利于銀行自身的開展及經(jīng)濟(jì)形勢的穩(wěn)定,可能引發(fā)金融風(fēng)險。(四)反映國際業(yè)務(wù)狀況的指標(biāo)體系1994年外匯管理體制改革以來,商業(yè)銀行體系的國際業(yè)務(wù)發(fā)生了重大變化,許多原來沒有外匯資金的銀行開始辦理外匯業(yè)務(wù)。這對于進(jìn)步我國商業(yè)銀行的整體競

8、爭才能是很有必要的。但國際業(yè)務(wù)是一項(xiàng)高風(fēng)險的業(yè)務(wù),從實(shí)際操作來看,其風(fēng)險非常廣泛,國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的施行不當(dāng)、經(jīng)營管理人員的決策失誤、交易過程中的舞弊乃至各種細(xì)小的通訊技術(shù)故障等都可能帶來極大的經(jīng)濟(jì)損失。我國隨著經(jīng)濟(jì)開放度的進(jìn)步,商業(yè)銀行所面臨的經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜,國際收支、外債規(guī)模等的變動都會對其國際業(yè)務(wù)有所影響,繼而影響國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。國際業(yè)務(wù)風(fēng)險的審計(jì)監(jiān)測和預(yù)警指標(biāo)體系包括:經(jīng)常工程逆差占GDP比重、短期外債占外債余額之比、負(fù)債率、償債率、最后清償率、外匯余額存貸比例、外匯短期及中長期資金貸款比例、外匯借入資金比例、外匯借出資金比例、外匯不良貸款比例。它們分別反映了商業(yè)銀行經(jīng)營國際業(yè)務(wù)所面

9、臨的宏觀金融環(huán)境(前五項(xiàng)指標(biāo))及表達(dá)的詳細(xì)業(yè)務(wù)狀況(后五項(xiàng)指標(biāo)),為審計(jì)監(jiān)測商業(yè)銀行金融風(fēng)險產(chǎn)生的外部環(huán)境及內(nèi)部因素提供了實(shí)在可行的預(yù)警工具。經(jīng)常工程差額是反映國際收支狀況的主要指標(biāo),假設(shè)一國經(jīng)常工程長期處于逆差狀態(tài),且逆差額占GDP比重過大,說明該國出口不暢,進(jìn)口過速增長,國內(nèi)經(jīng)濟(jì)開展的資金缺乏,對國外資本流入依賴性較強(qiáng),容易導(dǎo)致商業(yè)銀行的貨幣危機(jī)或債務(wù)危機(jī)。第二和第三項(xiàng)指標(biāo)反映了一國的負(fù)債狀況。其中,第二項(xiàng)指標(biāo)反映外債構(gòu)造,是衡量一國資本流入構(gòu)造是否合理的標(biāo)志。其數(shù)值越大,說明目前的還債壓力越大。假設(shè)沒有足夠的外匯儲藏作為后盾,極易引起債務(wù)危機(jī)。負(fù)債率的上下說明了一國經(jīng)濟(jì)在總體上對外債的負(fù)

10、擔(dān)才能,由于外債的還本付息總是要靠進(jìn)步國內(nèi)資金積累和控制消費(fèi)的增長速度來擴(kuò)大出口以保證支付,因此負(fù)債率應(yīng)保持在一定的程度上。假設(shè)負(fù)債率過高,勢必需要強(qiáng)迫壓縮消費(fèi),進(jìn)步資金積累率,會影響國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。目前,國際公認(rèn)的負(fù)債率的戒備線為50%。償債率和最后清償率可用來考察資本工程對外支付的潛在要求,其中短期外債占國際儲藏的臨界值為50%。后五項(xiàng)指標(biāo)是商業(yè)銀行在操作詳細(xì)的國際業(yè)務(wù)時所需掌握的風(fēng)險指標(biāo)。其中,外匯余額存貸比例指商業(yè)銀行外匯資金運(yùn)用占其外匯資金來源的比重,它和外匯短期及中長期資金貸款比例一起反映了商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)中外匯資金的流動性。前者比重越大,且后者比重越小,說明外匯資金流動性越大

11、。由于國際形勢、貸款人或機(jī)構(gòu)所在國家政治局勢發(fā)生變動或貸款者經(jīng)營不善,不能如期履約償付貸款,便形成了外匯不良貸款風(fēng)險,其風(fēng)險來源大于國內(nèi)不良貸款的風(fēng)險來源。因此,商業(yè)銀行在經(jīng)營國際貸款業(yè)務(wù)時須審慎考察貸款者的信譽(yù)、償債才能及其所在國家政治、經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定狀況,盡可能躲避這類風(fēng)險。(五)反映利率風(fēng)險的指標(biāo)體系利率風(fēng)險指由于利率變化或銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的協(xié)定利率跟不上市場利率變化,致使資產(chǎn)收益與價值相對于負(fù)債本錢與價值發(fā)生不等量變化而造成商業(yè)銀行損失收入或資產(chǎn)的風(fēng)險。20世紀(jì)80年代以來,商業(yè)銀行進(jìn)入風(fēng)險管理的時代,對利率風(fēng)險的躲避已被進(jìn)步到前所未有的高度。因?yàn)槭袌隼实牟▌?不僅會造成商業(yè)銀行持有證

12、券的資本損失,還會對商業(yè)銀行收支的凈差額產(chǎn)生較大的影響。一方面,利率的上升(或下降)迫使商業(yè)銀行在出售(或購入)資產(chǎn)時產(chǎn)生宏大資本損失。當(dāng)市場利率上升時,長期證券行市趨于下跌,那么所持現(xiàn)金的時機(jī)本錢將加大,在這種情況下,長期貸款原定利率假設(shè)較低,銀行就會蒙受損失,存款資金也可能開始流失;相反,當(dāng)利率下降時,證券價格上漲,資產(chǎn)購入本錢加大,也會存在利率風(fēng)險。另一方面,假設(shè)商業(yè)銀行持有的浮動利率負(fù)債(或資產(chǎn))超過其浮動利率資產(chǎn)(或負(fù)債),那么利率的上升(或下降)會減少商業(yè)銀行的凈盈利。詳細(xì)審計(jì)監(jiān)測指標(biāo)有實(shí)際利率、利率風(fēng)險率。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,利率的作用相當(dāng)廣泛。從微觀角度講,它對于個人收入在消費(fèi)與

13、儲蓄之間的分配,對于企業(yè)的經(jīng)營管理和投資的積極性等有直接影響;從宏觀角度講,它是資金的供求、物價程度的升降、國民收入分配格局的變動、匯率及資本的國際流動的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。所以,利率是社會資金供求狀況最靈敏的指示器。通過對由名義利率和通貨膨脹率推導(dǎo)出的實(shí)際利率的監(jiān)測可以預(yù)知債權(quán)人所承擔(dān)的市場風(fēng)險。利率風(fēng)險率反映的是商業(yè)銀行在市場利率發(fā)生變化時所承擔(dān)的風(fēng)險,它是利率敏感性資產(chǎn)和利率敏感性負(fù)債之比。假設(shè)該比率等于l,說明銀行收益不受市場利率變化的影響。假設(shè)該比率大于l,說明銀行利率敏感性資產(chǎn)大于利率敏感性負(fù)債,當(dāng)市場利率下降時,銀行收益減少,表現(xiàn)的是負(fù)缺口資金;反之,銀行收益那么增加,表現(xiàn)的是正缺口資

14、金;假設(shè)該比率小于1,說明銀行利率敏感性資產(chǎn)小于利率敏感性負(fù)債,當(dāng)市場利率下降時,銀行收益增加;反之,那么減少。(六)反映債券市場風(fēng)險的指標(biāo)體系隨著我國證券市場的開展與完善,債券逐漸成為一種重要的籌資手段和投資工具,但同任何金融資產(chǎn)一樣,債券也存在風(fēng)險。對商業(yè)銀行來說,債券市場越捉摸不定,它們所承擔(dān)的風(fēng)險就越大。在我國目前處于經(jīng)濟(jì)體制和金融體制的轉(zhuǎn)軌時期,債券市場的開展面臨考驗(yàn)。而且,證券在市場上價格的變化,與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動親密相關(guān),持有證券者假設(shè)預(yù)測到企業(yè)經(jīng)營利潤下降,證券價格那么看跌;假設(shè)預(yù)測到企業(yè)經(jīng)營利潤上升,證券價格那么看漲。通過證券市場上證券價格的升降,可以預(yù)測企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和利潤程度

15、。債券市場風(fēng)險是由于債券價格、購置力、再投資收益率等的變化而使商業(yè)銀行資產(chǎn)或收入遭受損失的可能性。它可由債務(wù)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差、風(fēng)險系數(shù)等指標(biāo)衡量。這些指標(biāo)反映了債券市場的總風(fēng)險、持續(xù)期風(fēng)險和收益再投資風(fēng)險。其中,持續(xù)期是價格波動的最初指標(biāo),而基于最終收益率的波動計(jì)算而得出系數(shù),可較好地反映債券收益再投資的風(fēng)險。(七)反映流動性風(fēng)險的指標(biāo)體系商業(yè)銀行假設(shè)缺乏足夠的流動性準(zhǔn)備來隨時應(yīng)付即期負(fù)債的支付貸款需求,會引發(fā)擠兌風(fēng)潮或使銀行信譽(yù)喪失。這種可能性一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí),商業(yè)銀行的損失和在社會上的惡劣影響就難以彌補(bǔ)和消除。流動性風(fēng)險是商業(yè)銀行經(jīng)營中隨時可能出現(xiàn)的風(fēng)險,也是各種風(fēng)險損失發(fā)生后的最終表現(xiàn)。商業(yè)

16、銀行的流動性包括資產(chǎn)流動性和負(fù)債流動性。流動性風(fēng)險產(chǎn)生的原因,也大體上直接來源于資產(chǎn)和負(fù)債兩個方面。且最主要的壓力來自于活期(短期)負(fù)債部分。此外,商業(yè)銀行的內(nèi)部管理制度和內(nèi)控制度不健全,從事違規(guī)交易導(dǎo)致資產(chǎn)損失又無力彌補(bǔ),從而削減或失去清償才能,也是造成流動性風(fēng)險的重要原因。根據(jù)我國的詳細(xì)情況而建立的適宜我國商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)行狀況的流動性風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)有:流動性風(fēng)險比率、余額存貸比例、庫存現(xiàn)金比例、拆入資金比例、拆出資金比例、借入資金比例、備付金比率、總償付才能。流動性風(fēng)險比率是從總體上反映商業(yè)銀行流動性風(fēng)險的大小,該比率越大越好。其他指標(biāo)那么從各個側(cè)面反映了商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險。健全的流動性管

17、理包括良好的管理信息系統(tǒng)、流動性集中控制、在備選方案下對凈融資需要的分析、資金來源的多元化和應(yīng)急方案。銀行應(yīng)通過資產(chǎn)、負(fù)債雙管齊下,即通過對負(fù)債的管理增強(qiáng)存款的穩(wěn)定性,減少流動性需求;通過對資產(chǎn)組合構(gòu)造的調(diào)整來適時地滿足流動性需求。銀行還應(yīng)該做到融資的多樣化不管是對資金的來源還是在確定負(fù)債的到期日長短上?？傊?銀行應(yīng)保存充足的流動性資產(chǎn)。(八)反映經(jīng)營風(fēng)險的指標(biāo)體系商業(yè)銀行是以貨幣為主要經(jīng)營對象的高風(fēng)險行業(yè),所面臨的經(jīng)營風(fēng)險主要是指在銀行的經(jīng)營管理中由于管理制度出現(xiàn)破綻或管理者及員工的不當(dāng)或犯罪行為等主客觀因素致使銀行經(jīng)營本錢上升、收益率下降并給銀行造成損失的可能性。此處選取的這組指標(biāo)體系目的

18、在于衡量商業(yè)銀行的經(jīng)營本錢、收益及損失狀況及其損益指標(biāo)完成情況。主要有:存款年平均本錢率、負(fù)債本錢率、應(yīng)收利息率、貸款收息率、資產(chǎn)利潤率、損益指標(biāo)完成率。前兩項(xiàng)指標(biāo)反映商業(yè)銀行的經(jīng)營本錢,第三到第五項(xiàng)指標(biāo)反映其收益及損失狀況,第六項(xiàng)指標(biāo)那么反映了損益指標(biāo)的完成情況,它們互相配合,可監(jiān)測各商業(yè)銀行經(jīng)營的全過程和結(jié)果。存款年平均本錢率及負(fù)債本錢率的比率越小,說明銀行的經(jīng)營本錢越低,相應(yīng)的收益率就會較高;反之,那么說明銀行經(jīng)營管理不善,本錢較高。應(yīng)收利息率和貸款收息率反映了銀行應(yīng)收未收和實(shí)收利息的狀況。因到期應(yīng)收未收的利息有可能形成利息損失,造成銀行賠息風(fēng)險,因此收息率的大小就比較重要。第四項(xiàng)指標(biāo)的比率越高,說明商業(yè)銀行貸款質(zhì)量越好,回收率越高,遭受損失的風(fēng)險就越小;反之,那么風(fēng)險越大。資產(chǎn)利潤率和資產(chǎn)損失額(率)是相對的兩個概念,分別反映了商業(yè)銀行的經(jīng)營