最新高級會計師考試考前沖刺試題及答案(35)

1、高級會計師考試考前沖刺試題及答案 (35)1、 甲公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)， 年 1 月份由預算管理委員會組織召開了一個預算工作會議。 在會上討論了企業(yè)預算的相關問題。 會議紀要顯示：陳某認為企業(yè)預算具有以下特征： (1)預算是以定量方式展現(xiàn)的計劃 ;(2)預算是特定期間的計劃 ;(3)預算目標必須與年度經(jīng)營目標相一致 ;(4)預算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的安排， 是企業(yè)的資源配置計劃 ;(5)預算是企業(yè)進行績效評價和考核的一個重要依據(jù)。劉某認為， 企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、 年度計劃和預算工作是密不可分的。李某認為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。 預算管理可以使企業(yè)

2、的長短期目標、 戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)， 可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地 “落地”，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。張某認為，企業(yè)的預算管理是一個持續(xù)改進的過程。主要由三個環(huán)節(jié)構成：一是預算的編制環(huán)節(jié)，包括預算目標的確定，根據(jù)預算目標編制、匯總與審批預算。 二是預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作， 需要對預算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋， 并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、 預算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預算。 預算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預算考核， 企業(yè)通過定期或動態(tài)的預算考核， 不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險， 及時采取各種糾偏措施，

3、為企業(yè)預算目標的實現(xiàn)提供合理的保證。孫某認為，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關鍵 問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。 具體來說， 預算管理具有以下作用： (1)規(guī)劃作用 ;(2)溝通與協(xié)調(diào)作用 ;(3)監(jiān)控作用;(4)績效評估作用。趙某認為，預算管理是將企業(yè)的目標定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其目標的過程。 要做好預算管理工作， 實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標， 必須有組織和制度上的保障。 大型企業(yè)的預算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構、預算管理的組織機構、預算執(zhí)行單位等。要求：1 .回答會議紀要中的觀點有無不當之處;2 .舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算

4、工作是密不可分的;3 .舉例說明預算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用;4 .舉例說明預算管理的績效評估作用;5 .簡要說明一下預算管理委員會的主要職責。2、 M 公司盈余公積提取比例為凈利潤的 20%，今年預計新增未分配利潤 100 萬元， 支付給投資者的股利為 400 萬元， 所得稅稅率為25%。要求：(1)按照上加法計算M 公司的目標利潤 ;(2)簡要說明企業(yè)常用的目標利潤規(guī)劃方法的其他方法 ;(3)具體說明一下比例預算法的幾種財務指標測定企業(yè)目標利潤的計算公式。3、某企業(yè)以前年度采用固定預算編制方法，隨著公司的發(fā)展，公司管理者發(fā)現(xiàn)每年的實際銷售收入、 利潤等財務指標與年初的預算目標相差非常大，于是公

5、司開始采用彈性預算的編制方法編制 年的預算。關于制造費用的預算，有如下數(shù)據(jù)：制造費用預算業(yè)務量范圍54006600 （機器工時）費用項目固定費用（元/月）變動費用（元/機器工時）運輸費用0.20電力費用0.80材料費用0.10修理費用8000.85油料費用10000.20折舊費用2500人工費用1000合計53002.15備注當業(yè)務量超過5000 工時后， 修理費中的固定費用將由 800 元上升為 1000 元要求：(1)根據(jù)表中的資料，采用制造費用=固定制造費用a+單位變動制 造費用X務量b的公式，填寫下表。制造費用預算(列表法 ) 單位：元彈性預算公式不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費用的彈性預

6、算（最差） 90%（最可能） 100%（） 110%業(yè)務量（直接機器工時）6000占正常生產(chǎn)能力百分比100%變動成本：運輸費用（b=0.2）(b=0.8)(b=0.1)混合成本：1200電力費用（4800材料費用（600合6600修理費用6100油料費用2200合計8300固定成本:折舊費用 2500250025002500 人工費用1000100010001000 合計 3500350035003500 總計 18400(2)簡要說明彈性預算的優(yōu)點(3)簡述常見的預算編制方法（4）簡述企業(yè)編制預算時采用的一般編制方式和步驟 （5）簡述成功的預算編制的特征。業(yè)務量（直接機器工時）彈性預算公式

7、不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費用的彈性預算（最差） 90%（最可能） 100%（） 110%業(yè)務量（直接機器工時）6000540060006600占正常生產(chǎn)能力百分比100%90%100%110%變動成本：運輸費用（b=0.2）1200108012001320電力費用（b=0.8）4800432048005280材料費用（b=0.1）600540600660合計6600594066007260混合成本：修理費用 6100559061006610 油料費用2200208022002320 合計 8300767083008930固定成本:折舊費用2500250025002500 人工費用 10001

8、00010001000 合計 3500350035003500 總計 184001711018400196901 、【正確答案】1.會議紀要中的觀點有不當之處。趙某的觀點有不當之處。理由：大型企業(yè)的預算算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構、預算管理的日常工作機構、預算執(zhí)行單位等。2 .企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預算時，除了要確定各季度的銷售量、單價、銷售收入、期初應收賬款、當期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團隊如何構成，等等，這些都是銷售計劃的主要構成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計劃也

9、可以看作是企業(yè)銷售預算編制的說明書， 通過銷售計劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗銷售預算編制的正確性。3 .編制預算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標與公司目標的協(xié)調(diào)、部門之間目標的協(xié)調(diào)。在預算的編制過程中，企業(yè)各個部門 （如市場營銷部門、生產(chǎn)部門、物料管理部門等）可以相互溝通各自的計劃和需要， 并能及時地、 正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響。編制預算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動。例如，為開發(fā)新產(chǎn)品，財務部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金;采購部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準備必要的物料;市場營銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實銷售;倉儲和物流部門也需要有儲存新產(chǎn)品的空間

10、和配送資源，等等。4 .預算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南。預算確立后， 管理者就需要承擔與預算績效相關的責任， 通過特定期間的實際結(jié)果與預算目標或標準的比較，可以評估管理者的績效。比如，通過成本定額與實際成本的比較、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。5 .預算管理委員會的職責主要有： (1)擬定預算政策和程序，指導預算的編制工作;(2)對各級預算的責任主體上報的預算進行審核與修正;(3)將編制好的預算提交董事會審核批準 ;(4)下達已獲批準的預算并組織實施;(5)監(jiān)控預算、檢查結(jié)果、裁決預算糾紛;(6)根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對“預算管理概述”知識點

11、進行考核】【答疑編號11094741,點擊提問】2、【正確答案】 (1)凈利潤 =(400+100)/(1-20%)=625(萬元 )目標利潤=凈利潤/(1-所得稅稅率)=625/(1-25%)=833.33(萬元 )(2)企業(yè)常用的目標利潤規(guī)劃法除了上加法之外，還包括本量利分析法、比例預算法、利潤增長率。(3)銷售利潤率：目標利潤=預計銷售收入 哪慎的銷售利潤率成本利潤率：目標利潤=預計營業(yè)成本費用 展定的成本費用利潤率投資報酬率：目標利潤=預計投資資本平均總額 展定的投資資 本回報率【答案解析】【該題針對“預測與年度經(jīng)營目標”知識點進行考核】【答疑編號11094738,點擊提問】3、【正確

12、答案】 （1） 制造費用預算（ 列表法） 單位：元業(yè)務量（直接機器工時）彈性預算公式不同生產(chǎn)與銷售水平上的制造費用的彈性預算（最差） 90%（最可能） 100%（） 110%業(yè)務量（直接機器工時）6000540060006600占正常生產(chǎn)能力百分比90%100%110%變動成本：運輸費用（b=0.2）1200108012001320電力費用（b=0.8）4800432048005280材料費用（b=0.1）600540600660合計6600594066007260混合成本：修理費用6100559061006610油料費用2200208022002320合計8300767083008930固定成本：折舊費用2500250025002500人工費用1000100010001000合計3500350035003500總計18400171101840019690(2)優(yōu)點：能夠適應不同經(jīng)營情況的變化，在一定程度上避免了對預算的頻繁修改，有利于預算控制作用的更好發(fā)揮;能夠使各責任中心實施更為細致的差異分析，為業(yè)績評價建立更加客觀合理的基礎。(3)常見的預算編制方法有：定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業(yè)