企業(yè)財務(wù)管理制度固定資產(chǎn)管理制度(共8頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)北京全聚德烤鴨股份有限公司固定資產(chǎn)管理制度第一章 總則 第一條 為了提高公司固定資產(chǎn)的使用效率，維護固定資產(chǎn)的安全和完整，保證會計核算的真實準確，依照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)和其他相關(guān)法規(guī)，特制定本規(guī)則。 第二條 固定資產(chǎn)，指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；2、使用年限超過一年；3、單位價值較高。 本公司及各下屬企業(yè)固定資產(chǎn)指單位價值在2000元以上，使用期限超過一年的房屋建筑物、機器設(shè)備、通用工具及運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第三條 固定資產(chǎn)歸口管理部門為辦公室。財務(wù)部負

2、責固定資產(chǎn)的綜合核算，全面掌握固定資產(chǎn)的增減變化情況，以及正確計提折舊等財務(wù)核算。第二章 固定資產(chǎn)的預算制度第四條 公司本部各部門及各下屬店（控股子公司、分公司、辦事處等）應在上年11月上旬根據(jù)統(tǒng)一發(fā)放的表格編制下年度的固定資產(chǎn)預算。11底之前，經(jīng)公司財務(wù)部及總經(jīng)理辦公會議平衡后，在12月上旬報董事長核準。第五條 編制固定資產(chǎn)投資預算時，應由經(jīng)營、技術(shù)、采購、財務(wù)各部門人員共同參加,以提高固定資產(chǎn)預算的準確性。第六條 編制的固定資產(chǎn)投資預算，應包括固定資產(chǎn)投資規(guī)模、投資依據(jù)、需求數(shù)量、設(shè)備規(guī)格、型號、質(zhì)量要求等有關(guān)資料，并參照當時市場報價，合理確定固定資產(chǎn)的價格。在此基礎(chǔ)上編制固定資產(chǎn)的年度總

3、預算。第七條 各企業(yè)在擬定本企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、更新改造計劃時，要對擬施建設(shè)項目提出立項建議書，項目建議書經(jīng)公司主管經(jīng)理批準后，即可組織有關(guān)人員進行可行性研究以及編制設(shè)計任務(wù)書。在此基礎(chǔ)上編制工程預算并根據(jù)權(quán)限報總經(jīng)理、董事長或董事會審批。第八條 公司編制的年度固定資產(chǎn)投資預算須經(jīng)總經(jīng)理辦公會議審批后報董事長核準。第九條 固定資產(chǎn)年度預算一經(jīng)批準，企業(yè)不得隨意變更計劃和項目，特殊情況需修改的，需經(jīng)董事長重新審核。第十條 公司財務(wù)部門在企業(yè)上報的固定資產(chǎn)投資預算報告中，要重點審查企業(yè)的投資承受能力，投資回收年限和報告中數(shù)據(jù)的真實可靠性，核實有無計算錯誤等，為董事長審核固定資產(chǎn)投資預算和董事會決策提供依

4、據(jù)。第十一條 公司財務(wù)部負責對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)實際與預算支出的差異，或發(fā)生未列入預算的情況，應及時查明原因，出具書面報告，報告主管領(lǐng)導，及時研究、處理。第三章 固定資產(chǎn)的財務(wù)核算制度第十二條 公司及各企業(yè)固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、運輸設(shè)備、辦公設(shè)備、飲食設(shè)備及通用設(shè)備等五大類，設(shè)置“固定資產(chǎn)登記薄”、“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別，使用部門對每項固定資產(chǎn)進行明細核算。第十三條 固定資產(chǎn)的初始計量按照以下標準： 固定資產(chǎn)應當按其成本入賬。外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、增值稅、進口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費、運

5、輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。融資租入的固定資產(chǎn)，其入賬價值按企業(yè)會計準則租賃的規(guī)定確定。債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值按企業(yè)會計準則債務(wù)重組的規(guī)定確定。非貨幣性交易中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值按企業(yè)會計準則非貨幣性交易的規(guī)定確定。盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值： （1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，

6、按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。（2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值： （1）捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應當支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值； （2）捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價值： 同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應當支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值； 同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。如接受

7、捐贈的系舊的固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。應當計入固定資產(chǎn)成本的借款費用，按企業(yè)會計準則借款費用的規(guī)定處理。 第十四條 固定資產(chǎn)的折舊 除以下情況外，公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊： （1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （2）按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。各類固定資產(chǎn)的折舊年限 類 別 折舊年限（年） 房屋及建筑物 10-40 辦公及餐飲設(shè)備 5 運輸設(shè)備 10 通用設(shè)備 10固定資產(chǎn)的折舊方法（1）根據(jù)財政部頒發(fā)的工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，折舊方法采用平均年限法。（2）固定資產(chǎn)的凈殘值為

8、固定資產(chǎn)原值的4%。（3）平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：a 年折舊率=（1-4%）/ 折舊年限 b 月折舊率=年折舊率/12c 月折舊額=固定資產(chǎn)原值*月折舊率 （4）固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，并根據(jù)用途分別計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期費用。 第十五條 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。 根據(jù)本制度上款規(guī)定應計入固定資產(chǎn)賬面價值以外的后續(xù)支出，應當確認為費用。 第十六條 固

9、定資產(chǎn)的處置企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當期損益。第四章 固定資產(chǎn)的控制與管理 第十七條 固定資產(chǎn)實行歸口分級管理。公司及各企業(yè)固定資產(chǎn)的使用部門為固定資產(chǎn)的保管責任主體，及固定資產(chǎn)維護與保養(yǎng)的責任主體。各固定資產(chǎn)使用部門設(shè)立專職或兼職管理員，負責固定資產(chǎn)具體管理。第十八條 建立管理帳卡。設(shè)備部按照固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型使用部門、和存放地點，統(tǒng)一編號，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺帳和檔案，并設(shè)置固定資產(chǎn)卡片。各使用部門也應有相應的明細帳，并定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。固定資產(chǎn)卡片，反映單項固定資產(chǎn)的詳細情況，一式二份，

10、分存財務(wù)部和設(shè)備部。財務(wù)部按月與設(shè)備部核對，設(shè)備部按月和使用部門核對，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。 第十九條 固定資產(chǎn)的使用和維護。企業(yè)各生產(chǎn)部門在使用本單位固定資產(chǎn)時，應確保操作人按嚴格的操作規(guī)程進行，并填寫操作記錄，如有違規(guī)操作造成損失的，追究操作人責任，由其對造成的損失進行賠償。公司及各企業(yè)固定資產(chǎn)使用部門負責對固定資產(chǎn)的日常維護與保養(yǎng)，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，制定維護保養(yǎng)計劃，定期對固定資產(chǎn)進行維護與保養(yǎng)，提出固定資產(chǎn)的大修計劃，按照適當?shù)膶徟鷻?quán)限，報有關(guān)部門批準后實施。 公司及各企業(yè)固定資產(chǎn)使用部門應確保正常使用的固定資產(chǎn)經(jīng)常保持良好的性能、狀態(tài)，如因維護與保養(yǎng)原因造成固定資產(chǎn)的損壞

11、或影響生產(chǎn)的，對有關(guān)責任人進行經(jīng)濟處罰。第二十條 固定資產(chǎn)的變動按以下規(guī)定辦理 1、固定資產(chǎn)的增加 （1）外購的固定資產(chǎn)，由工程部編制外購計劃，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會議討論平衡后，由采購部負責購置，并辦理入庫。交付使用時，由設(shè)備部開出“設(shè)備分配通知單”。新增房屋由財務(wù)部建立固定資產(chǎn)卡片。新增設(shè)備、儀器儀表由財務(wù)部提供“設(shè)備交付明細表”，設(shè)備部建立固定資產(chǎn)卡片。財務(wù)部憑上述“一單一表一卡”，作為計帳依據(jù)，按本制度有關(guān)規(guī)定計價方式，確定固定資產(chǎn)原值，建立新增固定資產(chǎn)明細帳。（2） 自制設(shè)備制造完工，交付使用時，由設(shè)備部開出“設(shè)備分配通知單”，并建立固定資產(chǎn)卡片。財務(wù)部憑上述“一單一卡”作為入帳依據(jù)，按

12、本制度有關(guān)規(guī)定計價方式，確定固定資產(chǎn)原值，建立新增固定資產(chǎn)明細帳。2、固定資產(chǎn)的減少 （1）出售固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部提出，經(jīng)使用部門會簽后，分管副總審批，經(jīng)批準后，由設(shè)備管理部門開出調(diào)撥單（并和買入單位雙方蓋章后），由財務(wù)部辦理減少固定資產(chǎn)手續(xù)。其出售價格，由資產(chǎn)管理部提出建議價，經(jīng)財務(wù)部審批，報分管財務(wù)副總批準后執(zhí)行。成套設(shè)備出售應盡量整體轉(zhuǎn)讓，采用定向拍賣方式。（2）報廢、毀損的固定資產(chǎn) a. 機器設(shè)備、儀器的報廢，由使用部門向設(shè)備部提出申請，經(jīng)工程技術(shù)部組織技術(shù)鑒定后，填制“報廢設(shè)備申請書”，經(jīng)財務(wù)部會簽分管財務(wù)副總批準后，財務(wù)部負責辦理減少固定資產(chǎn)的手續(xù)。 b. 房屋、建筑物的拆除清

13、理，由資產(chǎn)管理部根據(jù)廠區(qū)改造規(guī)劃和危房鑒定書，提出拆除清理報告；報經(jīng)總經(jīng)理（或分管副總）批準后，財務(wù)部負責辦理報廢手續(xù)。 c. 毀損的固定資產(chǎn)，應查明原因，視情況具體分析。屬于人為損毀的，按廠紀廠規(guī)處理。自然災害毀損的，按照財產(chǎn)保險的規(guī)定辦理。過失人及保險公司賠償后的差額，計入營業(yè)外支出。 （3）長期投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按公司對外投資的管理制度辦理。 第二十一條 固定資產(chǎn)的出租出借出租固定資產(chǎn)，由原固定資產(chǎn)使用部門提出可出租清單，經(jīng)生產(chǎn)部、設(shè)備部等部門審核，報總經(jīng)理（或分管副總）批準后辦理有關(guān)手續(xù)。租賃協(xié)議由資產(chǎn)管理部門牽頭，召集財務(wù)部等部門和有關(guān)業(yè)務(wù)、法務(wù)人員與租入方商定，租賃協(xié)議報總經(jīng)理（

14、或分管副總）批準后簽字生效。由資產(chǎn)管理部門辦理固定資產(chǎn)出租手續(xù)，財務(wù)部備案并負責按租賃協(xié)議收取租金。收取的租金計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。協(xié)議期滿后，由資產(chǎn)管理部負責催回。 出借的固定資產(chǎn)比照上述規(guī)定辦理。 第二十二條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移 固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，由設(shè)備部提出意見，并慎寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單”，經(jīng)使用部門、接收部門、生產(chǎn)部等部門會簽后，交財務(wù)部作內(nèi)部轉(zhuǎn)移帳務(wù)處理。 第二十三條 固定資產(chǎn)的封存及啟用固定資產(chǎn)由使用部門向設(shè)備部提出封存（或啟用）申請（須由分管技術(shù)的分廠或分公司領(lǐng)導簽字），經(jīng)生產(chǎn)部、設(shè)備部（由分管部長簽字）、財務(wù)部會簽后，由財務(wù)部辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。第五章 固定資產(chǎn)的清查與盤

15、點第二十四條 公司及各企業(yè)每年至少在年終進行一次固定資產(chǎn)進行的清查、盤點。第二十五條 清點人員根據(jù)固定資產(chǎn)的使用部門和存放地點對公司及各企業(yè)的固定資產(chǎn)逐一進行盤點，編寫順序編號的固定資產(chǎn)盤點表，詳細記錄每項固定資產(chǎn)的數(shù)量、存放地點、使用部門、目前使用狀況等第二十六條 盤點結(jié)束后，清查盤點有關(guān)人員應將“盤點表”與“固定資產(chǎn)登記薄”、“固定資產(chǎn)明細賬”進行核對，如發(fā)現(xiàn)賬實不符的情況，查明原因，出具書面報告，對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧提出處理意見，按照審批權(quán)限，報經(jīng)相關(guān)部門研究批準后實施。第六章 固定資產(chǎn)的修理 第二十七條 固定資產(chǎn)的修理分為小修理和大中修理。大中修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，機

16、器設(shè)備全面拆卸更換主要部件。此外均為小修理。大中修理原則上每7-10年修理一次，小修理每2-3年修理一次。 第二十八條 機器設(shè)備的小修理由使用部門負責。房屋建筑物的小修理由使用部門提出，并列入當年預算后由使用部門組織實施。發(fā)生的費用一次性記入使用部門的成本、費用。第二十九條 房屋建筑物的大修由使用部門及公司本部的財務(wù)部及投資證券部的人員組成項目小組，按項目編制年度計劃和費用預算。機器設(shè)備的大修由設(shè)備部歸口，按使用部門、設(shè)備編號，編制年度大修理計劃和費用預算。大修理費用列入當年度資金預算，經(jīng)財務(wù)部綜合平衡、報公司總經(jīng)理（或分管副總）批準后，由歸口部門組織實施，財務(wù)部按預算計劃嚴格控制。如超計劃，

17、應及時調(diào)整，追加計劃報分管預算領(lǐng)導批準后，由財務(wù)部執(zhí)行控制。 第三十條 公司大修理費用不采取預提方式，但大修理費用的實際支出原則上不超過固定資產(chǎn)原值的2%。第七章 固定資產(chǎn)減值準備的確認與核算第三十一條 固定資產(chǎn)的減值是指，固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值?？墒栈亟痤~，是指資產(chǎn)的銷售凈價與預期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價是指資產(chǎn)的銷售價格減去處置資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費后的余額。第三十二條 企業(yè)應當于期末對固定資產(chǎn)進行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列情況，應當計算固定資產(chǎn)的可收回金額，以確定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值：（1）固定資產(chǎn)市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預計的下跌，并且預計在近期內(nèi)不可能恢復；（2）企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境，如技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營銷市場在當期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對企業(yè)產(chǎn)生負面影響；（3）同期市場利率等大幅度提高，進而很可能影響企業(yè)計算固定資產(chǎn)可收回金額的折現(xiàn)率，并導致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；（4）固定資產(chǎn)陳舊過時或發(fā)生實體損壞等；（5）固定資產(chǎn)預計使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù)、提前處置資產(chǎn)等情形，從而對企業(yè)產(chǎn)生負面影響；（6）其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。第條 如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，企業(yè)應當按可收回